会计学基础第八章-财产清查ppt课件

.,会计学基础,第八章财产清查,.,2,第一节财产清查概述,1、财产清查：是通过对各项财产物质进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。盘点实物账存数相符：财产清查结束不符账存实存：盘亏账存实存：盘盈冲账调账调查,.,3,2、财产清查的意义（1）确保核算资料的真实可靠调账（2）促进财产物资的安全完整及合理储备盘点、追究有关责任人的责任（3）健全财产物资的管理制度调查并追究有关责任人的责任（4）保证结算制度的贯彻执行：往来账款的核对,.,4,二、财产清查种类,1、按照清查对象的范围分类全面清查：年终决算；单位合并、撤消或改变隶属关系；清产核资等局部清查：人员变更、意外灾害、贵重物资、货币资金2、按照清查的时间分类定期清查：库存现金、银行存款、往来账款、年终决算不定期清查：意外灾害、更换人员、单位产权变动3、按照清查的执行单位分类内部清查外部清查,.,5,三、财产清查的准备工作,1组织准备2业务准备1）会计部门：要在财产清查之前将所有的经济业务登记入账并结出余额。2）财产物资保管部门3）准备好各种计量器具和有关清查用的各种表格：“盘存单”“实存账存对比表”“未达账项登记表”“现金盘点报告单”“结算款项核对登记表”等。,.,6,四、财产清查的技术方法,1实物盘点法2技术推算法3核对账目法,.,7,第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查,1现金的清查清查方法：与库存现金核对注意事项：出纳员必须在场清查种类：日查、抽查2银行存款的清查（1）清查方法：银行存款日记账与银行对账单逐笔核对查找双方错账找出未达账项不用余额直接核对的原因是有未达账项存在不一定记账有误对未达账项编制银行存款余额调节表,.,8,一、货币资金的清查,（2）未达账项含义：是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。种类银行已收，企业未收：委托收款银行已付，企业未付：委托付款企业已收，银行未收：存入支票企业已付，银行未付：开出支票,.,9,一、货币资金的清查,（3）银行存款余额调节表的编制方法余额调节法补记式（常用）还原式差额调节法（4）银行存款余额调节表的作用了解企业真实可动用的存款数，不能用于调账,.,10,二、实物财产的清查,1确定实物财产账面结存数量的方法（1）永续盘存制含义：又称永续盘存法、账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。特点：存货入库记账，存货出库也记账，结存数=期初结存+本期入库本期出库随时可以了解结存数,.,11,二、实物财产的清查,（2）实地盘存制含义：又称实地盘存法，是根据实地盘点或技术推算期末实存数量，作为各项存货账面结存数量的方法。特点：存货入库记账，存货出库不记账，结存数=期末存货盘点数本期出库数=期初结存+本期入库期末存货盘点数只有盘点后（期末）可以了解结存数,.,12,二、实物财产的清查,2、存货的计价方法（1）先进先出法（2）加权平均法（3）移动加权平均法（4）个别计价法,.,13,三、应收、应付款项的清查,采取核实账目法,.,14,第三节：财产清查结果的账务处理,增设账户“待处理财产损溢”账户（一）存货1、盘盈调账时借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢转销时借：待处理财产损溢贷：管理费用,.,15,第三节：财产清查结果的账务处理,2、盘亏调账时借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）转销时借：管理费用（定额内损耗）其他应收款（责任人赔偿）原材料（残料入库）营业外支出贷：待处理财产损溢,.,16,第三节：财产清查结果的账务处理,（二）固定资产1、盘盈调账时借：固定资产贷：待处理财产损溢转销时借：待处理财产损溢贷：以前年度损益调整2、盘亏调账时借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产转销时借：营业外支出其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢,.,17,【例8-4】根据“实存账存对比表”所列盘盈材料2000元，编制记账凭证，调整材料账存数，其会计分录是：借：原材料2000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000经查盘盈材料是由于收发计量误差所致。经有关部门核准后，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”，其会计分录是：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000贷：管理费用2000,.,18,【例8-5】根据“实存账存对比表”所列盘亏材料3000元，编制记账凭证，调整材料账存数，其会计分录是：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000贷：原材料3000,.,19,经查盘亏原因是：1）定额内损耗为1500元。2）保管员过失造成的损失为100元。3）非常事故造成损失为1400元，其中保险公司同意赔偿1000元，残料作价50元入库。经有关部门核准后，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”，其会计分录是：借：管理费用1500其他应收款某保管员100某保险公司100原材料50营业外支出350贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000,.,20,【例8-6】某企业在固定资产清查中，发现一台仪器没有在账簿中记录，该仪器当前市场价格50000元，根据其新旧程度估计价值损耗10000元。批准处理前，根据“固定资产盘盈盘亏表”，企业应编制如下会计分录：借：固定资产40000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000,.,21,报经批准处理后，盘盈仪器记入“以前年度损益调整”科目，企业编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000贷：以前年度损益调整40000,.,22,【例8-7】某企业年终财产清查发现盘亏设备一台，账面原值为50000元，已提折旧20000元。批准处理前，根据“固定资产盘盈盘亏表”，编制分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢30000累计折旧