会计科目深度解读

天财会计网（）您身边的会计专家 企业会计准则会计科目深度解读财神爷天财会计网（）您身边的会计专家最详细、最实用、最精彩的财神爷会计科目深度解读企业会计准则会计科目解读科 目 编 号名 称深 度 解 读一、资产类1001库存现金企业的库存现金（备用金），包括库存的人民币和外币等1002银行存款存入银行或其他金融机构的各种款项1003存放中央银行款项银行存放于中国人民银行的各种款项（银行专用）1011存放同业银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项（银行专用）1009其他货币资金外埠存款、银行汇票存款和银行本票存款等其他货币资金 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 1021结算备付金存入指定清算代理机构的款项（证券专用）1031存出保证金因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项（金融共用）1101交易性金融资产债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 成本 公允价值变动1111买入返售金融资产金融资产所融出的资金（金融共用）1121应收票据采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123预付账款按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资等应收取的利息1201应收代位追偿款原合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款（保险专用）1211应收分保账款从事再保险业务应收取的款项（保险专用）1212应收分保合同准备金应收分保未到期责任准备金等（保险专用）1221其他应收款赔款、罚款、存出保证金、暂借款、备用金等其他应收和暂付的款项1231坏账准备企业应收款项的坏账准备1301贴现资产办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金（保险专用）1302拆出资金拆借给境内、境外其他金融机构的款项（金融共用）1303贷款按规定发放的各种客户贷款（银行和保险共用）1304贷款损失准备贷款的减值准备（银行和保险共用）1311代理兑付证券接受委托代理兑付到期的证券（银行和保险共用）1321代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产1401材料采购采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本1402在途物资企业已付尚未运达企业或未验收入库的在途物资1403原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品等1404材料成本差异采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）1406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出的商品1407商品进销差价采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额1408委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本1411周转材料包装物、低值易耗品等周转材料1421消耗性生物资产持有的消耗性生物资产的实际成本（农业专用）1431贵金属持有的黄金、白银等贵金属存货的成本（银行专用）1441抵债资产依法取得并准备按规定进行处置的实物抵债资产的成本（金融共用）1451损余物资按原合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本（保险专用）1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本1471存货跌价准备企业存货的跌价准备1501持有至到期投资持有至到期投资的摊余成本1502持有至到期投资减值准备持有至到期投资的减值准备1503可供出售金融资产可供出售的股票投资、债券投资等金融资产1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资 股票投资 其他股权投资 1512长期股权投资减值准备长期股权投资的减值准备1521投资性房地产采用成本模式计量的投资性房地产的成本1531长期应收款企业的长期应收款项1532未实现融资收益分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益1541存出资本保证金按规定比例缴存的资本保证金（保险专用）1601固定资产使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等固定资产1602累计折旧固定资产的累计折旧1603固定资产减值准备固定资产的减值准备1604在建工程企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装等在建工程发生的支出1605工程物资为在建工程准备的各种物资的成本 专用材料 专用设备 预付大型设备款 为生产准备的工具及器具 1606固定资产清理转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等1611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值1621生产性生物资产持有的生产性生物资产原价（农业专用）1622生产性生物资产累计折旧成熟生产性生物资产的累计折旧（农业专用）1623公益性生物资产持有的公益性生物资产的实际成本（农业专用）1631油气资产持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价（开采专用）1632累计折耗油气资产的累计折耗（开采专用）1701无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本1702累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备1711商誉企业合并中形成的商誉价值1801长期待摊费用已发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用1811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产1821独立账户资产对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产1901待处理财产损溢清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 二、负债类2001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款2002存入保证金收到客户存入的信用证、承兑汇票、保函、担保等各种保证金（金融共用）2003拆入资金从境内、境外金融机构拆入的款项（金融共用）2004向中央银行借款向中央银行借入的款项（银行专用）2011吸收存款吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款（银行专用）2012同业存放吸收的境内、境外金融机构的存款（银行专用）2021贴现负债办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金（银行专用）2101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值2111卖出回购金融资产款按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金（金融共用）2201应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202应付账款因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2203预收账款销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项（可不设）2211应付职工薪酬企业支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用工资企业发生应付职工薪酬职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除社会保险费按照规定由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费用 养老保险一般是企业缴费费率为20%，计费依据为上月工资总额。 企业职工个人费率为8%，计费依据为上年职工月平均工资，由社保经办机构核定。 失业保险单位缴费费率为2%，个人缴费费率为1%； 计费依据为上月工资总额。 工伤保险实行行业差别费率，工伤保险费缴纳比例0.51.2%（个人不缴费） 医疗保险单位缴费的费率为8%，职工个人费率为2%。 企业缴费部分的计费依据为上月工资总额，机关事业单位、民办非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。 生育保险最高不得超过1%（个人不缴费），计费依据为企业上月工资总额。住房公积金职工和单位缴存比例最低为各5%，一般各12%，最高各15%。缴存基数为职工本人上年度月平均工资总额。工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除非货币性福利企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。辞退福利企业与职工签订的劳动合同未到期之前，提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，企业需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。股份支付2221应交税费按照税法等规定计算应交纳的各种税费 应交增值税 一般纳税人：17%，13%，0%；小规模纳税人：3% 进项税额 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/（1+税率） 已交税金 转出未交增值税 减免税款 销项税额 销项税额=（不含税）销售额税率销项税额=（含税）销售额/（1+税率）税率 出口退税 进项税额转出 进口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 未交增值税 应交营业税 交通运输、建筑邮电、文体3%，金融保险、服务业5%， 娱乐业5-20% 应交消费税 应交资源税 共设置7个税目 应交所得税 25% 应交土地增值税 四级超率累：30% 、40%、50%、 60% 应交城市维护建设税 市区：7%，县区：5%，乡镇：1%（以增值税、消费税和营业税为计税依据） 应交房产税 原值（1-减除幅度10%30%）1.2%，房屋租金12% 应交土地使用税 应交车船使用税 应交个人所得税 7级超额累进税率：3%、10%、20%、25% 、30%、35%、45%2231应付利息按照合同约定应支付的利息2232应付股利企业分配的现金股利或利润2241其他应付款其他各项应付、暂收的款项2251应付保单红利按原保险合同约定应付未付投保人的红利（保险专用）2261应付分保账款从事再保险业务应付未付的款项（保险专用）2311代理买卖证券款代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项（证券专用）2312代理承销证券款承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金（证券和银行共用）2313代理兑付证券款接受委托代理兑付证券收到的兑付资金（证券和银行共用）2314代理业务负债不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等2401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助2501长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款2502应付债券为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息 债券面值 债券溢价 债券折价 应付利息 2601未到期责任准备金提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金（保险专用）2602保险责任准备金提取的原保险合同保险责任准备金（保险专用）2611保户储金收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金（保险专用）2621独立账户负债投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债（保险专用）2701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项2702未确认融资费用应当分期计入利息费用的未确认融资费用2711专项应付款取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项2801预计负债对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务等预计负债2901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债三、共同类3001清算资金往来企业（银行）间业务往来的资金清算款项（银行专用）3002货币兑换采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换（金融专用）3101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债3201套期工具开展套期保值业务套期工具公允价值变动形成的资产或负债3202被套期项目开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债四、所有者权益类4001实收资本接受投资者投入的实收资本，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。4002资本公积收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，此科目可以转增资本金。 资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 4101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积，包括弥补亏损、转增资本、分配红利等 法定盈余公积 按照净利润和法定比例计提。提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。 任意盈余公积 提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。 法定公益金 提取比例一般为净利润的5%至10%。 储备基金 企业发展基金 利润归还投资 4102一般风险准备按规定从净利润中提取的一般风险准备（金融共用）4103本年利润企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）4104利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额，本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配在借。 其他转入 提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金 企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金 利润归还投资 应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本的普通股股利 未分配利润 4201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额五、成本类5001生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本 基本生产成本 直接材料指产品生产过程中，形成产品的各种原材料直接人工指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴直接福利费是按参加产品生产员工的福利费制造费用指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本 辅助生产成本 5101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，月末该科目余额为零（转入生产成本） 工资及福利费指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资 折旧费指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用 修理费指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费是指生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用 停工损失指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。5201劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本5301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出5401工程施工企业实际发生的合同成本和合同毛利（建造承包商专用）5402工程结算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额（建造承包商专用）5403机械作业施工单位、机械站等进行机械作业所发生的各项费用（建造承包商专用）六、损益类（其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润）6001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入6011利息收入企业（金融）确认的利息收入（金融共用）6021手续费及佣金收入企业（金融）确认的手续费及佣金收入（金融共用）6031保费收入企业（保险）确认的保费收入（保险专用）6041租赁收入企业（租赁）确认的租赁收入（租赁专用）6051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 材料销售 代购代销出租固定资产出租无形资产用材料进行非货币性交换债务重组 出租包装物和商品6061汇总损益企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益6101公允价值变动损益企业公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 交易性金融资产 交易性金融负债投资性房地产衍生工具套期保值6111投资收益企业确认的投资收益或投资损失6201摊回保险责任准备金从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金（保险专用）6202摊回赔付支出企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本（保险专用）6203摊回分保费用企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的分保费用（保险专用）6301营业外收入企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币交易收益出售无形资产净收益捐赠利得政府补助企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产 罚款净收入是企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收入，在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收入6401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本6402其他业务成本企业因其他业务收入而产生的销售成本等销售材料的成本出租固定资产折旧额出租无形资产摊销额出租包装物的成本或摊销额6403营业税金及附加营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费6411利息支出企业发生的利息支出（金融共用）6421手续费及佣金支出企业发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出（金融共用）6501提取未到期责任准备金企业（保险）提取未到期责任准备金（保险专用）6502提取保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金（保险专用）6511赔付支出支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项（保险专用）6521保单红利支出企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利（保险专用）6531退保金寿险原合同提前解除时按约定应退还投保人的保单现金价值（保险专用）6541分出保费企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费（保险专用）6541分保费用企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用（保险专用）6601销售费用为销售而发生或单设销售机构或售后服务网点等所有费用职工薪酬销售部门的职工工资、奖金、津贴和福利费等各种薪酬职工福利费员工保健、生活、住房、交通等各项补贴（工资14%部分可所得税前扣除）办公费销售部门发生的各种办公费用折旧费销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费（残值率由3%变更为5%）修理费销售部门所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用物料消耗销售部门日常消耗的机物料，包括销售服务车辆消耗的各种油料运杂费在产品销售过程中发生的由企业承担的各种运输费、装卸费等 业务费销售部门为销售产品而支付的业务招待费 包装费销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费 保险费在产品销售过程中发生的由企业承担的货物保险费及车辆保险费 展览费销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用 广告费销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费 差旅费销售部门职工交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出等租赁费销售产品而支付的房屋、场地租赁费会议费销售部门会议费用及参加各类产品订货会而交纳的会议费销售服务费销售部门发生的各项售后服务费用6602管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用管理人员工资管理人员的工资及奖金，包括勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资福利费管理人员的职工福利费修理费管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用物料消耗管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料低值易耗品摊销管理部门所使用的低值易耗品的摊销费办公费管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用差旅费企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费会议费企业和各项目管理部召开各种会议发生的各项费用运杂费企业管理部门发生的运杂费水电费企业管理部门耗用的水电费绿化卫生费企业对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费检验费检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费工会经费按企业管理人员工资总额的2%提取的工会经费失业保险费单位按照工资总额的2%缴纳，单位职工按照本人工资的1%缴纳劳动保险费支付职工退休金、6个月以上病假人员工资、死亡丧葬费、抚恤费等财产保险费企业对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费董事会费董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等聘请中介机构费聘请中国注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用咨询费（含顾问费）经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等费用诉讼费企业因起诉或者应诉而发生的各项费用业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5税金核算企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等开办费摊销开办费在一定年限内分期平均摊销额排污费企业按照规定缴纳的排污费用折旧费管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费技术转让费企业使用非专利技术而支付的费用矿产资源补偿费企业支付的矿产资源补偿费无形资产摊销专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销职工教育经费各项职业技能培训和继续教育培训费用（工资2.5%部分可所得税前扣除）研究与开发费研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用以及试制失败损失等费用排污费企业支付的排污费存货盘亏或盘盈企业存货发生盘亏、毁损和报废的损失计提坏账准备企业按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失存货跌价准备企业计提的存货跌价准备其他不能列入以上各项目的各种管理费用6603财务费用 企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用 利息净支出（减利息收入）企业发生的利息净支出、逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息） 汇兑净损失（减汇兑收益）由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益） 手续费企业到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费6604勘探费用油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探支出和非成功探井等支出6701资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失6711营业外支出 企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失 固定资产盘亏 处置固定资产净损失处置无形资产净损失债务重组损失计提无形资产减值准备计提固定资产减值准备计提在建工程减值准备 罚款支出违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。行政罚款（如税收罚款、工商罚款）不允许税前扣除，违反经济合同的违约金可税前扣除 捐赠支出（赞助支出）捐赠金额在年度会计利润12%以内允许税前扣除 非常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失6801所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用6901以前年度损益调整本年度发生的调整以前年度损益的事项会计实务出纳实务会计准则会计入门会计制度财务管理内部控制财务软件会计职场税收实务税收筹划税收优惠税收征管税收稽查涉税会计办税指南税收知识税务法规审计实务审计准则政府审计内部审计社会审计审计案例审计软件审计知识审计法规会计科目企业会计小企准则企业准则行政会计事业会计农村会计工会会计社团会计行业会计工业会计商业会计餐饮旅游房 地 产金融保险交通物流涉外会计行政事业会计范本会计流程财务制度资金管理存货管理资产管理账款管理薪酬管理费用管理会计表格会计报表资金表格资产表格存货表格费用表格薪酬福利账款表格会计账表财税专题会计分录税前扣除汇算清缴会计建账会计假账成本核算五险一金年终结账会计导航会计网址税务网址审计网址财政网址地税网址国税网址银行网址会计考试会计人首选网站：天财会计网（）和天财会计导航（）温馨提示：总分类科目和明细科目的书写要求：应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目；如：应收账款A公司其他应收款按其他应收的种类设置；如：其他应收款存出保证金/预支差旅费预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款甲企业/预付租金在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材料”、“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品A产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款B公司预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业其他应付款按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款存入保证金应付职工薪酬按应付种类设置明细科目；如：应付职工薪酬基本养老金应交税费按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费应交增值税/应交个人所得税生产成本按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本基本生产成本（甲产品）/辅助生产成本（机修车间）制造费用按不同车间设二级明细（