主要经济业务的账务处理一——筹资业务的账务处理.ppt

小企业会计实务,中小企业标准暂行规定具体内容表格化,其他说明（1）确定是小企业，原执行企业会计制度的不得转为小企业会计制度；原执行小企业会计制度，需公开发行股票等可转为执行企业会计制度。选择后，只能执行两者之一，不能混合使用。（2）集团内部的子公司按母公司制度执行。,企业会计制度体系,小企业会计科目会计科目分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。小企业会计设置60个一级科目、48个二级科目、9个三级科目。小企业可以根据实际需要，对科目做必要的增减或合并。,框架比较,小企业日常最主要经济业务的核算,项目1资金筹集业务的核算,项目7利润与利润分配业务的核算,项目2固定资产业务的核算,项目4无形资产业务的核算,项目3存货收发业务的核算,项目8会计报表的编制,项目6期间费用业务的核算,项目5收入、成本业务的核算,项目1资金筹集业务的核算,任务1投入资本的核算任务2负债筹资的核算,资金筹集业务的会计处理,企业筹集资金的主要渠道：吸收投资和取得借款。,不同渠道筹集的资金在会计处理上略有不同：,实收资本概念：企业接受投资者作为资本投入的资金，对于企业而言，称为实收资本。,分类：,按投资主体的不同,外商投入资本,个人投入资本,法人投入资本,国家投入资本,按投资资产的形态,货币资金投资,实物资产投资,无形资产投资,任务1投入资本的核算,账户设置:实收资本,性质：所有者权益账户作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。结构,企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户。,实收资本,贷,借,余：企业期末实有的资本数额,实际收到的投资者投入企业的资本金，以及按规定从资本公积金和盈余公积金中转增的资本,所有者权益类账户,企业按法定程序冲减的资金额,任务1投入资本的核算,账户设置:实收资本,性质：所有者权益账户作用：核算和反映企业资本公积的增减变动情况及其结果。结构,企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户。,资本公积,贷,借,期末企业的资本公积结余数额,期初余额出资额中资本溢价或股本溢价金额增加的其他资本公积,所有者权益类账户,以资本公积转增资本的金额,任务1投入资本的核算,思考：以下账户的账户结构,库存现金银行存款固定资产无形资产,企业接受投资基本分录,借：银行存款（固定资产）（无形资产）贷：实收资本,任务1投入资本的核算,会计处理,（一）接受货币资金的投资,例1永安企业于年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元和乙公司作为资本投入的资金1000000元，款项已存入银行。,贷：实收资本甲公司700000,借：银行存款1700000,乙公司1000000,任务1投入资本的核算,（二）接受实物的投资,例2永安公司于年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800000元和200000元，共计1000000元。,借：固定资产1000000贷：实收资本丙公司1000000,任务1投入资本的核算,（三）接受无形资产的投资,例3永安公司于年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为300000元。,借：无形资产300000贷：实收资本甲公司300000,任务1投入资本的核算,【例4】经批准，正大公司从红星公司退出，红星公司按照过去的实际出资将25万元银行存款退还给正大公司。不考虑其他因素。,借：实收资本正大公司250000贷：银行存款250000,（四）投资额减少,思考：减少的是股票如何处理？,【例5】某有限责任公司由甲、乙两位股东各出资50万元建立，已经经营五年。现要扩大规模，将注册资本增加到150万，接受新的投资者丙的出资，三人各占1/3的股份。丙实际出资60万元，款项已存入银行。,借：银行存款600000贷：实收资本丙500000资本公积资本溢价100000,（五）资本溢价的核算,练习,180页实训一,银行借款的会计处理,银行借款概念：银行借款是企业根据与银行签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项。分类：,按偿还期的不同,短期借款,长期借款,任务2负债筹资的核算,账户设置：,“短期借款”账户,作用：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。,短期借款,贷,借,按照债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。,负债类账户,短期借款的偿还数额,借入的短期借款,尚未归还的短期借款数额,“长期借款”账户,作用：反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。,长期借款,贷,借,按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。,负债类账户,已偿还的长期借款,已借入的长期借款额和计提的一次还本付息的利息？,为企业尚未偿还的长期借款本息？,企业负债筹资基本分录,（三）账务处理1短期借款的账务处理借入短期借款时的会计分录：借：银行存款贷：短期借款归还借款时的会计分录：借：短期借款贷：银行存款按月计提利息的会计分录：借：财务费用贷：应付利息实际支付利息的会计分录：借：应付利息贷：银行存款,【例1】2016年1月1日，红星公司借入一笔短期款，共计120000元，期限9个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。,（1）借入时，会计分录如下：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）月末，计提1月份应付利息，会计分录如下：每月利息=1200004%12=400元借：财务费用利息400贷：应付利息4002月末计提利息的分录与1月份一样。（3）3月末支付第一季度银行借款利息，会计分录如下：借：应付利息800财务费用400贷：银行存款1200第二、三季度的分录重复第（2）、（3）步。,2长期借款的账务处理借入长期借款时的会计分录：借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期借款按月计提利息的会计分录：借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等科目贷：应付利息归还借款时的会计分录：借：长期借款贷：银行存款,【例2】2016年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为6%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。,（1）借入款项时的会计分录如下：借：银行存款5000000贷：长期借款5000000（2）第一年，按月计提利息，计入“在建工程”：50000006%12=25000借：在建工程25000贷：应付利息25000（3）第二年的利息计入“财务费用”：借：财务费用25000贷：应付利息25000,6月1日，红星公司借入一笔短期借款12万元，期限3个月，年利率5%，到期后一次还本付息。（1）6月1日借入款项的会计分录；（2）6月