4 借贷记账法ppt课件

一、记账方法概述二、借贷记账法的含义三、借贷记账法的记账规则（重点、难点）四、登记账户五、试算平衡（难点）,3.2借贷记账法,复式记账法,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,我国规定的记账法,目前已基本不用,一、记账方法概述记账方法是按照一定的规则、使用一定的符号、采用一定的计量单位，记录各项经济业务的技术方法。,记账方法,单式记账法,单式记账法是指对发生的经济业务，通常只在一个账户中进行记录的方法。,例：以银行存款10万元购入固定资产。,1.单式记账法,2.复式记账法,复式记账法是指对企业发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。,单式记账法银行存款：-10万,复式记账法银行存款：-10万固定资产：+10万,二、借贷记账法的含义借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账法。在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。,资产费用负债所有者权益收入,资产(增加)费用(增加)成本(增加),负债(增加)所有者权益(增加)收入(增加),负债(减少)所有者权益(减少)收入(减少),资产(减少)费用(减少)成本(减少),三、借贷记账法的记账规则（重点、难点）（一）记账方法与账户结构,5,1.含义：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。也可以说，会计分录是会计记账的公式。2.三要素：账户名称（会计科目）、记账金额、记账方向（应借应贷方向）。3.编制方法：5步骤（1）分析涉及的账户：经济业务涉及到哪些账户发生变化？（2）分析账户的性质：分析各账户属于什么会计要素？位于会计等式的左边还是右边？（3）判断增减变化：分析确定这些账户增加了还是减少了？增减金额是多少？（4）确定记账方向：是记入账户的借方或贷方？（5）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。,（二）会计分录,4.编制会计分录的理论基础“借”：资产、成本、费用的增加负债、所有者权益、收入的减少“贷”：负债、所有者权益、收入的增加资产、成本、费用的减少,5.记账规则：有借必有贷，借贷必相等采用借贷记账法，对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。,例1：以银行存款10万元购入固定资产。,银行存款：-10万固定资产：+10万,借：固定资产10万贷：银行存款10万,例2：通过银行偿还所欠货款8万元。,银行存款：-8万应付账款：-8万,借：应付账款8万贷：银行存款8万,例3：投资者追加投资20万元，存入银行。,银行存款：+20万实收资本：+20万,借：银行存款20万贷：实收资本20万,某企业某月发生经济业务如下：1.从银行提取现金2000元；2.通过银行偿还所欠货款6000元；3.投资者追加投资100000元，存入银行；4.销售产品17000元，货款存入银行；5.收回前欠货款80000元，存入银行；6.购进货物35000元，验收入库，货款暂欠；7.某职工借款1000元作为暂借差旅费；8.收回前欠购货款50000元，其中10000元是现金，40000元是银行存款。要求：分别编制上述每一项经济业务的会计分录。,练习：编制会计分录,四、登记账户（重点）各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为“登帐”或“过账”。过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。,例：绿岛公司收到投资者投资100,000元，款项已收到并存入银行。,例：绿岛公司用银行存款5000元支付前欠货款。,借：应付账款5,000贷：银行存款5,000,借：银行存款100,000贷：实收资本100,000,绿岛公司本期发生如下的经济业务，请编制会计分录。,例：绿岛公司用银行存款13000元购买设备一台。借：固定资产13,000贷：银行存款13,000,例:绿岛公司向银行借入短期借款1000元，偿还前。欠货款借：应付账款1,000贷：短期借款1,000,期初余额XXX,（3）减少额XXX（4）减少额XXX,本期发生额XXX本期发生额XXX,期末余额XXX,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,（1）增加额XXX（2）增加额XXX,1.资产类账户的记账方法,期初余额1000,（3）减少额500（4）减少额900,本期发生额2000本期发生额1400,期末余额1600,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额1600=1000+2000-1400,（1）增加额800（2）增加额1200,举例：资产类账户,（3）减少额XXX（4）减少额XXX,（1）增加额XXX（2）增加额XXX,本期发生额XXX本期发生额XXX,期末余额XXX,期初余额XXX,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,2.负债、所有者权益类账户的记账方法,（3）减少额8万（4）减少额7万,（1）增加额10万（2）增加额25万,本期发生额15万本期发生额35万,期末余额50万,期初余额30万,举例：负债类账户,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额50万=30万+35万-15万,（1）增加额XXX（2）增加额XXX,（3）转出额XXX,本期发生额XXX,本期发生额XXX,3.成本、费用类账户的记账方法,费用类账户期末无余额,（1）增加额1000（2）增加额600,（3）转出额1600,本期发生额1600,本期发生额1600,举例：费用类账户,（3）转出数XXX,（1）增加额XXX（2）增加额XXX,本期发生额XXX本期发生额XXX,4.收入类账户的记账方法,收入类账户期末无余额,（3）转出数170万,（1）增加额70万（2）增加额100万,本期发生额170万本期发生额170万,举例：收入类账户,20,1.含义：试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照“有借必有贷、借贷必相等”记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。,五、试算平衡（难点）,借贷必相等,21,22,例：绿岛公司收到投资者投资100,000元，款项已收到并存入银行。,例：绿岛公司用银行存款5000元支付前欠货款。,借：应付账款5,000贷：银行存款5,000,借：银行存款100,000贷：实收资本100,000,（2）绿岛公司本期发生的经济业务如下：,例：绿岛公司用银行存款13000元购买设备一台。借：固定资产13,000贷：银行存款13,000,例:绿岛公司向银行借入短期借款1000元，偿还前。欠货款借：应付账款1,000贷：短期借款1,000,23,项目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款固定资产实收资本应付账款短期借款,合计,编制试算平衡表,要求：1）试就本期发生业务登记T型账户；2）填制试算平衡表。,24,借银行存款贷借应付账款贷,借固定资产贷,借实收资本贷,期初余额146,500,（1）100,000,（3）13,000,本期发生额100,000本期发生额18,000,(2)5,000,期初余额80,000,期初余额50,000,(3)13,000,本期发生额13,000,(1)100,000,期初余额111,500,本期发生额100,000,期末余额211,500,（2）5,000,本期发生额6,000本期发生额0,期末余额74,000,期末余额228,500,期末余额63,000,(4)1,000,借短期借款贷,期初余额5,000,(4)1,000,本期发生额1,000,期末余额6,000,答案：1）登记账户,25,试算平衡表,项目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款固定资产实收资本应付账款短期借款,146,500,50,000,111,500,80,000,合计,196,500,196,500,100,000,13,000,6,000,18,000,100,000,1,000,119,000,119,000,228,500,63,000,211,500,74,000,291,500,291,500,5,000,6,000,答案：2）编制试算平衡表,26,资产费用负债所有者权益收入,资产(增加)费用(增加)成本(增加),负债(增加)所有者权益(增加)收入(增加),负债(减少)所有者权益(减少)收入(减少),资产(减少)费用(减少)成本(减少),复习：确定记账方向的的规则,27,胜利公司8月份各账户期初余额如下：库存现金4,000元；银行存款100,000元；应收账款50,000元；原材料10,000元；应付账款30,000元；实收资本134,000元。胜利公司8月份以下经济业务：1、用银行存款购买原材料10,000元。2、用库存现金支付总经理办公室电话费600元。3、向银行借入短期借款30,000元，偿还应付账款。4、将多余库存现金3,000元送存银行。5、收回应收账款50,000元，存入银行。要求：（1）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额；（2）编制会计分录；（3）根据会计分录登记有关账户，计算本期发生额与期末余额；（4）编制试算平衡表。,试算平衡练习题,28,试算平衡表,项目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款原材料库存现金应收账款实收资本应付账款,合计,4.试算平衡的内在原因,（1）作用：有利于检查账户