中级财务期末复习-20170625版

本学期主要知识点回顾,考试答题注意事项：1、带计算器2、用黑色笔作答3、答案，尽量写在试卷中间，不要写在靠近密封线的地方4、数字，要用千位分隔符，即“，”分隔开，例如72,000,0005、若遇到计算题中的小数，保留到小数点后两位即可6、简答题，尽量多写，不少于5行，多些文字上的描述7、核算题，一至三题必做，第四和第五题，任选一题完成，选了就要完成，不能只完成一部分。8、最后，希望大家考试好！好！审！题！祝大家期末考取好成绩。9、这个版本的PPT与第一次发给同学的稍有改动，并已经用标记出来了。10、很高兴遇见大家！三个月了，如果大家仍想加我微信，请向课代表或有我微信的同学索取，并希望加了我微信以后，多多与我交流，不要把我当客服，有问题才想起给我打电话或发微信，而且从不作自我介绍，一上来就问问题，问完问题又消失掉了，我会桑心的！,货币资金企业发放工资支取现金，应通过（）办理。A.一般存款账户B.基本存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户解答：B不属于其他货币资金核算的是（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.商业汇票D.信用证保证金存款解答：C下列不符合转账支票业务手续的是（）。A.按顺序签发支票B.签发远期支票C.签发空头支票D.支票的签发和印鉴的加盖由出纳一人办理解答：BCD,根据企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件时，销货方对购货方取得的现金折扣，应当()。A计入财务费用B计入销售费用C计入管理费用D冲减销售收入解答：A预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入（）。A“应付账款”科目借方（负债类减少）B“应付账款”科目贷方C“应收账款”科目借方D“应收账款”科目贷方解答：A,存货某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税税款为1224000元（不计），另发生运输费60000元，装卸费20000元，途中保险费为18000元。原材料运到后验收数量为5996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（）元。A、7078000B、7098000C、7298000D、7089000解答：C甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750000元，增值税额为127500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）元。A、560000B、562500C、655200D、702000750000*（1-0.25）解答：B,注意，合理损耗的原材料仍然计入成本，但是原材料的数量少了，因此，剩下的原材料的单价就高了。例如，以上第一题，入账价值为7298000，入库的原材料只有5996吨，因此单价为1217元/吨。,存货下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用解答：B,存货：某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2014年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2014年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2014年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（）万元。A、60B、77C、87D、97解答：C,继续该选择题的分析，这题主要考大家可变现净值的计算、成本与可变现净值的比较、存货跌价准备的计提。1、可变现净值=估计售价出售前的相关税费支出。延伸：估计售价：合同售价或市场售价延伸：可变现净值在什么时候会变成零呢？从以上的可变现净值公式中可以判断，一旦估计售价为零，则说明可变现净值变成零了。那么继续想，什么时候会使得估计售价为零？例如，市场对于产品的需求大大减少、该产品已经霉烂变质（卖不出去了）、该产品已经没有了使用价值和转让价值了（因此经济利益流入的可能性极小）。延伸：如果上题改变问法，依然是“按单项存货于期末计提存货跌价准备”，问期末企业甲乙存货的账面价值总共是多少，你应该如何解答？分析：甲产品成本240万元，可变现净值188万元；乙产品成本320万元，可变现净值285万元。甲乙产品的成本均低于可变现净值，因此，甲乙均以可变现净值入账，即473万元。如果，题目的条件改变一下：甲产品成本240万元，可变现净值250万元；乙产品成本320万元，可变现净值为300万元。则期末企业甲乙存货的账面价值总共是多少？甲没有减值，依然按照成本计量；乙减值了按可变现净值来计量，因此，甲乙存货的账面价值总共是540万元。,交易性金融资产选择题、大题（该章PPT）某股份有限公司于2014年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2014年12月31日该股票投资的账面价值为()万元。A550B575C585D610解答：A持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）科目。A.交易性金融资产B.投资收益C.公允价值变动损益D.长期股权投资解答：B,甲企业于2014年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。A.680B.600C.675D.670解答：A分析：如果指定为“持有至到期投资”，则其入账价值为：HTM-面值600万、HTM-利息调整80万（75万+5万），因为在“持有至到期投资”中，初始投资成本要加上手续费。然而，如果指定为“交易性金融资产”，则初始入账价值则为：交易性金融资产成本675万，另外的5万相关税费，计到投资收益，不计入成本。多选：表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易解答：ABCDE,持有至到期投资大题，需要写出T型账以及相关的所有会计分录,折价发行的会计分录：（1）购入时：借：持有至到期投资面值贷：持有至到期投资利息调整（包括相关税费）银行存款（2）每年末摊销时借：银行存款/应收利息（必定在借方，面值*票面利率）持有至到期投资利息调整（通过T型账得出）贷：投资收益（必定在贷方，折价购入的债券，其投资收益一定比应收利息高，因为花少了钱买）（3）收回本金借：银行存款（面值）贷：持有至到期投资面值（面值）,溢价发行的会计分录：（1）购入时：借：持有至到期投资面值持有至到期投资利息调整（包括相关税费）贷：银行存款（2）每年末摊销时借：银行存款/应收利息（必定在借方，面值*票面利率）贷：投资收益（必定在贷方，溢价购入的债券，其投资收益一定比应收利息低，因为花多了钱买）持有至到期投资利息调整（通过T型账得出）（3）收回本金借：银行存款（面值）贷：持有至到期投资面值（面值）,对于到期一次还本付息的债券，其利息计作：持有至到期投资应计利息（投资者）应付债券应计利息（发行者）,长期股权投资选择题、大题（现金与非现金、换股合并、以发行债券方式的企业合并）甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2014年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60的股份。甲公司发行1500万股普通股股票，该股票每股面值为1元。乙公司在2014年3月1日所有者权益为2000万，甲公司在2014年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。A.1200B.1500C.1820D.480解答：A甲公司对于该长期股权投资计量的会计分录为：借：长期股权投资1200万资本公积300万贷：股本1500万,用1500万买了价值1200万的股权，亏了，但是由于是同一集团内的，不能确认亏损。,甲公司出资1000万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（）万元。A.1000B.1500C.800D.1200解答：D甲公司的会计分录：借：长期股权投资1200万贷：银行存款1000万资本公积200万【赚了也不能确认赚了！因为同一集团内部的交易】,非企业合并，且以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的（）作为初始投资成本。A.账面价值B.公允价值C.支付的相关税费D.市场价格解答：B甲公司出资600万元，取得了乙公司60%的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用（）核算。A.权益法B.成本法C.市价法D.成本与市价孰低法解答：B,多选：下列各项中，构成非企业合并方式下以支付现金取得长期股权投资初始入账成本的有（）。A投资时支付的不含应收股利的价款B为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费C投资时支付的税金、手续费D投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利解答：ABC,关于长期股权投资的入账价值，还有一种是涉及到各种手续费的，处理方法如下（上课时已有说明）：1、要区分这是否企业合并（1）企业合并同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的评估费、咨询费、审计费的处理方式一样，计入管理费用，不计入成本：例如被投资方的净资产账面价值为100万，投资方以120万银行存款收购其100%的股份，并另外支付10万元的咨询费。,借：长期股权投资100万资本公积20万贷：银行存款120万,借：管理费用10万贷：银行存款10万,（2）非企业合并下，长期股权投资过程中产生的评估费、咨询费、审计费的处理方式一样，计入成本：例如被投资方的净资产账面价值为100万，投资方以120万银行存款收购其30%的股份，并另外支付10万元的咨询费。,借：长期股权投资130万贷：银行存款130万,2、对于发行股票的手续费、佣金，以及发行债券产生的手续费和佣金，处理如下：假设股票的手续费和佣金，总共为20万，则该部分的会计分录为：,借：资本公积股本溢价20万贷：银行存款20万,假如发行债券的手续费为30万，则该部分的会计分录为：,借：应付债券利息调整30万贷：银行存款30万,从上述情况的处理方法中，我们可以看出：长期股权投资过程中产生的评估费、咨询费、审计费等，在企业合并与非企业合并下处理方法是不一样的。与发行股票、债券有关的税费，则不用区分企业合并与非企业合并，全部冲减其对应的资本公积股本溢价，以及应付债券利息调整中。【参照书本例6-4、6-5、6-6，以及以下相关例题】,无论是溢价还是折价，对于手续费的处理，都一样。,M公司以定向增发股票的方式购买同一集团内N公司持有的F公司80%股权。为取得该股权，M公司增发200万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金20万元，合并中发生审计费用12万元。合并当日F公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。M公司和F公司采用的会计政策相同，基于上述资料，如下论断中正确的是（）。A.该合并属于同一控制下的换股合并B.长期股权投资入账成本为560万元C.承销商的佣金和合并中的审计费用均列入发生当期的管理费用D.M公司因此合并贷记“资本公积股本溢价”360万,甲、乙、丙三公司同属一个集团，丙公司持有乙公司60%的股权，甲企业发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价自丙公司手中取得乙公司60%的股权，每股的公允价值为10元。甲公司为此支付给券商8万元的发行费用。合并日乙公司账面净资产总额为1300万元（在最终控制方合并报表中的金额）。,注意：如果还有5万审计费，应该怎么处理？借：管理费用50000贷：银行存款50000,2017年5月20日，甲公司以发行公司债券的方式取得母公司控制的乙公司90%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。甲公司所发行的公司债券的面值为500万元，票面年利率为6%，每年末付息到期还本，甲公司另行支付发行费用2万元。合并日，乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为600万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。,资料:天河公司和B公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何投资关系。天河公司和B公司达成合并协议，约定天河公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价，取得B公司60%的股权。天河公司付出无形资产的账面余额为1000万元，累计摊销为500万元，公允价值为600万元；增发的权益性证券为每股面值1元的普通股，共发行1200万股，每股公允价值2.50元。在该项企业合并中，天河公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用等直接合并费用共计30万元。要求：编制天河公司通过非同一控制下的企业合并取得长期股权投资的会计分录。非同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出非现金资产、发行权益证券）的会计处理。合并成本=600+12002.50+30=3630（万元）借：长期股权投资C公司（成本）36300000累计摊销5000000贷：营业外收入1000000无形资产10000000股本12000000资本公积18000000银行存款300000,固定资产选择题、折旧大题企业购入一台需要安装的设备，实际支付买价200000元，增值税34000元；另支付运杂费3000元，途中保险费1000元；安装过程中，领用原材料一批，成本40000元，售价为50000元，支付安装工人的工资20000元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（）元。A306500B270800C304800D264000解答：D,下列选项中，属于计提固定资产折旧时不需要考虑的因素是（）A.实际支付的买价B.实际净残值C.预计使用年限D.预计工作总量解答：B企业自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本3000000元，人工成本1000000元，资本化的借款费用800000元，安装费用900000元，为达到正常运转发生测试费200000元，外聘专业人员服务费100000元，并已经达到预计可使用状态，由于工人不会使用，又增加的员工培训费为80000元。企业建造该设备的成本为（）元。A6000000B.6800000C.5700000D.5900000解答：A,企业取得固定资产处置收入时，应贷记的科目是“（）”A.固定资产B.累计折旧C.固定资产清理D.营业外收入解答：C甲公司211年9月30日自行建造一条生产线投入使用，该生产线建造成本7400000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200000元。采用年数总和法计提折旧，212年该设备应计提的折旧额为（）元。A1800000B.1920000C.2400000D.2280000解答：D企业对未使用、不许用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入（）A管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出解答：A,分析：只要在“固定资产”状态下的资产，都要计提折旧，无论是正在使用还是未使用、不须使用的资产，均需要计提折旧！那么计提完折旧的固定资产呢？假设固定资产的总额为100万，平均折旧10年，每年折旧10万，则每年折旧额为：借：管理费用10万贷：累计折旧10万。十年以后，累计折旧则为100万。此时固定资产的账面价值为零。因为历史成本减去累计折旧，等于零。因此，当固定资产提足了折旧以后，就不需要再计提折旧了，因为其账面价值已经为0.,企业作为一般纳税人购入需要安装的生产设备，支付的增值税进项税额计入（）固定资产B.在建工程C.应交税费D.管理费用解答：C计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的折旧方法是（）。A年限平均法B.年数总和法C.双倍余额递减法D.工作总量法解答：C,一般纳税人购入需要安装的生产设备，其入账价值包括（）。A买价B安装成本C.运杂费D.关税E.增值税解答：ABCD多选：下列各项中，应增加固定资产账面价值的有（）。A固定资产改良支出B.固定资产安装费支出C固定资产扩建支出D.固定资产大修理支出E固定资产日常修理支出解答：ABC分析：这里考察的是哪些支出需要资本化，哪些支出需要费用化改良、扩建、增设、安装的支出，需要资本化，因此增加账面价值大修理、小修理的支出，需要费用化，不会增加固定资产的账面价值下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A单独计价入账的土地B.经营租赁方式出租的运输设备C融资租赁方式租入的固定资产D.正在扩建而停止使用的机器设备解答：BC,固定资产的购入：借：固定资产应交税费应交增值税贷：银行存款固定资产的折旧：谁使用谁承担，大修理期间也提折旧（只要仍然在“固定资产”状态下的都仍然要计提折旧）。借：在建工程（自行建造）制造费用（生产部门使用）管理费用（企业管理部门使用）销售费用（专设销售机构使用）其他业务成本（经营租出的固定资产）贷：累计折旧参照课本P165-167的固定资产折旧方法、折旧率、折旧所使用的表格以及账务处理（例7-12），做相应的练习。,无形资产选择题下列各项目中，不属于企业无形资产的是（）。A技术诀窍B.商标C.商誉D.生产专利解答：C企业处置无形资产实现的净收益通常计入（）。A其他业务收入B.营业外收入C.投资收益D.资本公积解答：B多选：企业在估计无形资产的使用寿命时，应考虑的因素有（）。A使用无形资产生产的产品的寿命周期B使用无形资产生产的产品的市场需求情况C无形资产相关技术的未来发展情况D与企业持有的其他资产使用寿命的关联性解答：ABCD,下列属于无形资产的有（）。A土地使用权B.特许经营权C.著作权D.技术诀窍E.影视作品版权解答：ABCDE多选：下列关于无形资产后续计量的表述中，不正确的是（）。A使用寿命不确定的无形资产，在以后的会计期间无需复核其使用寿命B对于使用寿命有限的无形资产，在以后的会计期间无需对其残值进行复核C对于使用寿命有限的无形资产，在以后的会计期间无需对其摊销方法进行复核D至少应在每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益的实现方式进行复核解答：ABC,资产减值损失的核算,负债：下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.医疗保险费D.职工出差报销的火车票解答：D由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。A.计入管理费用B.计入存货成本或劳务成本C.确认为当期费用D.计入销售费用解答：B,负债：或有事项的特征不包括（）A.属于一种潜在义务B.由过去的交易或事项形成C.结果具有不确定性D.由未来的事项决定解答：A下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款利息B.借款手续费C.发行公司股票佣金D.外币借款产生的汇兑差额解答：C在计算债券发行价格时，应考虑的因素不包括（）。A.发行年限B.发行费用C.发行时市场利率D.应付债券的面值和票面利率解答：B,根据准则规定，下列各项中，属于或有事项的有（）。A.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某单位为其他企业的货款提供担保C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼解答：ABD,天河公司2016年1月1日向银行借入300万元，期限9个月，年利率12%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。借：银行存款3000000贷：短期借款3000000一月末、二月末，计提利息借：财务费用30000贷：应付利息30000按季度支付，因此三月末：借：财务费用30000应付利息60000贷：银行存款90000【注，这里之所以再计提一次财务费用，是因为之前计提的财务费用是一月份和二月份的，三月份的费用还没确认，因此需要再计提30000元。】,第二、第三季度做同样分录：（要详细写出来）借：财务费用30000贷：应付利息30000每个季度末：借：财务费用30000应付利息60000贷：银行存款90000偿还本金：借：短期借款3000000贷：银行存款3000000,所有者权益：下列各项中，会影响所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.支付已宣告的现金股利B.股东大会宣告派发现金股利C.实际发放股票股利D.盈余公积补亏解答：B,A选项的会计分录：借：应付股利【不属于S.H.E】贷：银行存款【不属于S.H.E】由于两者都不属于所有者权益，所以不会对其产生影响,B选项的会计分录：借：利润分配【S.H.E】贷：应付股利【非S.H.E】,C选项的会计分录：借：利润分配【S.H.E】贷：股本【S.H.E】由于这次的股本是相当于是股利一样派发出去，是免费派发！发行股票会造成实收资本增加，而这个实收资本的增加则用利润分配的未分配利润来弥补。而平时发行股票时，会收到钱：借：银行存款100元贷：股本60股资本公积股本溢价40元,D选项的会计分录：借：盈余公积【S.H.E】贷：利润分配【S.H.E】,只有当借贷方其中一个不是属于所有者权益内的科目时，才会使其发生增减变动！,某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，分别按10%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润150万元，该企业年末分配利润为（）万元。10B.90C.100D.110解答：D（多选）下列各项中，不会引起留存收益增减变动的有（）。A.提取任意盈余公积B.盈余公积弥补亏损C.分配现金股利D.发放股票股利解答：AB,A选项的会计分录：借：利润分配【留存收益】贷：任意盈余公积【留存收益】,B选项的会计分录：借：盈余公积【留存收益】贷：利润分配【留存收益】,C选项的会计分录：分配，相当于宣告！借：利润分配【留存收益】贷：应付股利【负债】,D选项的会计分录：借：利润分配【留存收益】贷：股本【留存收益】,解答：ABC,解答：ABCD,注意：资本公积并不是百分百为投资者投入。而是部分为投资者投入，部分不是。例如，注册资本为100万，投资者投入120万，则多出的部分放到“资本公积资本溢价”账户中：借：银行存款120万贷：实收资本100万资本公积20万但是有些情况下，放入资本公积账户的，不一定是投资者投入的钱，例如，在同一控制下的企业合并。被投资方的净资产账面价值为110万，如果投资方支付了60万，购买了其60%的股份，则投资方的会计分录为：借：长期股权投资66万贷：银行存款60万资本公积6万简单的数学：买回来的东西价值66万，但是才支付了60万，所以赚了6万。但是在这里不能确认投资方赚了，因为投资方与被投资方都在同一个集团内部，只有赚了外面企业的钱才能确认赚了，但是这里赚的是自己集团企业内部的钱，因此不能确认赚了，只能放在资本公积。但是很明显，这里的资本公积根本不是投资者投入的资金。所以得出一个道理：资本公积与实收资本不一样，并不都是由投资者对企业直接投资形成的。,收入：下列各项业务中，可以确认收入的是（）。A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同和协议的重要组成部分C.销售合同和协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关解答：D,收入、费用和利润：下列关于商业折扣、现金折扣和销售折让的说法中，错误的是（）。A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除C.当现金折扣实际发生时，需要冲减企业原确认的营业收入D.对于销售折让一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入解答：C企业应设置（）科目，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。A.本年利润B.利润分配C.净利润D.利润总额解答：A,解答：D,解答：D,解答：C,解答：AD,解答：ABC,解答：