企业绩效管理的革命—平衡记分卡

企业绩效管理的革命平衡计分卡周磊内容提要：随着知识经济的到来，传统的绩效评估方法已不再适应企业发展的要求。平衡计分卡是90年代初兴起的一种全新的绩效管理工具。与传统的方法相比，它的内容更全面，力图平衡财务指标和非财务指标，从而有利于企业的战略发展。本文分析了平衡计分卡产生的背景、具体内容、实施步骤、对它的评价以及应用平衡计分卡时应该注意的问题。Outline:With the arrival of Knowledge Economics Era, the traditional performance assessment approach cant meet the requirement of enterprises development. Balance Score Card (BSC), which was originated in early 1990s, is a totally new performance management instrument. Compared with traditional approach, BSC contains a wider range of contents. It tries to balance the finance index and non-finance index, thus is helpful to an enterprises strategic development. This passage discusses particularly about BSC background, its contents, implement procedures, its advantage and disadvantage, matters needed to pay attention to when applying it.关键词：绩效管理 平衡计分卡平衡计分卡（Balance Score Card）是目前全球公认的最先进、最具影响力的管理工具。它由财务、客户、内部经营过程(内部业务)、学习与成长四个方面组成。之所以称为平衡计分卡，是因为它兼顾了长期目标与短期目标、财务与非财务、外部与内部的衡量等各个方面，能够多角度地为企业提供信息，综合地反映企业的业绩，帮助企业实现长远的目标。一、平衡计分卡产生的背景传统绩效评价体系是以现行会计准则和会计制度计算的净利润为主。这就往往忽视了非财务指标以及无形资产和智力资产对企业未来收益的贡献。“这导致公司急功近利，在短期业绩方面投资过多，在长期的价值创造方面，特别是在有助于企业成长的无形资产方面投资过少，甚至削减这方面的投资，以至于抑制了企业创造未来价值的能力。” 李延喜罗永龙 平衡计分卡新时代的评估和管理系统 财经科学 2003年5月增刊面对知识经济时代的到来，企业要获得持续而稳定的发展，就必须具有战略性的竞争优势。相应的，“企业需要一套全面、客观的业绩评价体系，通过衡量的内容以及与此相联系的激励机制引导企业经营者和员工的行为，通过衡量的结果来检验和修正企业的战略假设，对企业发展战略的实施效果进行评价，进而为战略调提供依据。” 李武 企业业绩评价方法平衡计分法 企业经济 2002年12期在这种背景下，平衡记分卡应运而生。二、平衡计分卡的基本内容“平衡计分卡以企业的战略为基础，并将各种衡量方法整合为一个有机的整体，它既包含了财务指标，又包括了顾客角度、内部流程、学习和成长的业务指标，使组织能够一方面追踪财务指标，一方面密切关注能使企业提高能力并获得未来增长潜力的无形资产等方面的进展，这就使企业既具有反映硬件的财务指标，同时又具备能在竞争中取胜的软件指标。” 彭剑峰人力资源管理概论 具体说来，它包括以下四个方面：1 财务角度：我们怎样满足股东？从财务的角度看，公司包括“成长”、“保持”及“收获”三大战略方向；与此相配合，就会形成三个财务性主题：“收入增长及组合”、“成本降低生产力改进”、“资产利用投资战略”。企业应根据所确定的不同的战略方向、战略主题而采用不同的业绩衡量指标，如营业利润、资本报酬率、投资报酬率等。2 顾客角度：顾客如何看待我们？如今，企业竞争能力和未来发展能力取决于能否为客户提供所需要的创新产品和优质服务。只有提供客户满意的产品，才能保持并增加客户。客户方面业绩指标可分为核心指标和其它指标。其中核心指标包括市场占有率、客户留住率、客户获得率、客户满意程度。3内部业务角度：我们必须擅长什么？内部经营过程的好坏是企业目标能否实现的基础，同时也是一个企业未来业绩的主要影响因素。企业的内部经营过程包括创新、经营和售后服务三方面4学习与成长角度：我们能否持续提升并创造价值？“基本上，达成财务、顾客和内部业务流程目标的能力取决于组织的学习和成长能力。” 罗伟良 韩卫党 平衡计分卡与战略性人力资源管理人才瞭望 2003年第9期企业如果想维持或超过现有的业绩，必须调动职工的思维和创造力来实现企业的目标，这就就要求企业为职工提供发挥潜力的空间。学习和成长方面分为三个指标，即：人员、信息系统和企业程序。上述四部分内容虽然各自有特定的评价对象和指标，但彼此之间存在着密切的联系（如财务指标体系是根本，而其它三方面的指标体系则最终都要体现在财务指标上；各个评价指标之间存在着企业战略所体现的因果关系等），共同构筑了一个完整的评价体系。三、平衡计分卡的实施步骤：1建立公司的远景与战略。2成立平衡计分卡小组或委员会去解释公司的远景和战略，并建立财务、顾客、内部业务、学习与成长四类具体的目标。3为四类具体的目标找出最具有意义的业绩衡量指标。4加强企业内部沟通与教育。5确定每年、每季、每月的业绩衡量指标的具体数字，并与公司的计划和预算相结合。6将每年的报酬奖励制度与平衡计分卡挂钩。7经常采用员工意见修正平衡计分卡衡量指标并改进公司战略。四、平衡计分卡的评价与传统的绩效评价系统相比，平衡记分法具有以下优点：（1）评价指标体系较为全面。平衡计分卡所设计的评价指标体系做到了财务指标与非财务指标的有机结合，能够对企业的经营业绩和竞争能力进行系统的评价。（2）平衡计分卡能够避免企业的短期行为。财务评价指标很难评价企业未来成长的潜力，而非财务评价指标能很好地衡量公司未来的财务业绩。（3）平衡计分卡重视企业可持续发展能力的评价。平衡计分卡设置了财务、顾客、企业内部运营、学习和成长四个层面，实现了企业长短期目标之间、内部和外部之间、结果和原因之间、主体和客体之间的平衡。（4）平衡计分卡的计量是动态的业绩评价系统。“企业所处的生命周期阶段的不同导致其战略会有很大的差异，所以平衡计分卡四方面的评估手段、指标及计划也会呈现很大的不同。随着环境的变化，动态的业绩评价更符合时代的要求。” 李湘燕 谢福泉 平衡计分卡:企业战略规划与业绩评价的统一 现代财经 2003年第8期但是平衡计分卡也有一些不足，如：（1）平衡计分卡是一种主观评价方法，尤其是在权重和业绩标准的选择上，非财务性指标的一个主要难题是如何用货币形式加以计量。（2）企业实施成本大。它需要企业全体员工参与，使每个部门、每个人都有自己的平衡计分卡，企业要为此付出较大代价。（3）平衡计分卡只是提供了一种思路，构建了一种计量框架，而不是一种普遍适用的指标体系，各企业应根据战略管理的要求和外部环境的特点来选取不同的角度和指标进行平衡计分卡的设计。五、应用平衡计分卡需要的问题虽然平衡计分卡模式的观念已经具有一定的普遍性与实际效果，企业通过采用平衡计分卡成功的例证也确实有。然而，想成功地实施平衡计分卡仍是一项大挑战，需要投入相当的成本与力度。在实施过程中，要注意如下各方面的问题：（1）企业要深刻了解运用平衡计分卡的必要条件。要想发挥平衡计分卡应有的作用,必须具备一定的前提条件,并非任何企业引入平衡计分卡都能成功，企业要实行它,不仅必须对其现行策略、流程进行重新确定,而且还需排除其在推行中可能遭遇的其他困难。（2）企业要开发出适合自身特点的平衡计分卡 实践证明，只有将平衡计分卡的原理与企业的具体情况相结合才能发挥平衡计分卡的功效，不能简单地模仿其他公司已经开发完成的平衡计分卡。（3）企业要正确认识实施平衡计分卡的成本效益比关系。平衡计分卡的四个层面彼此是连接的,要提高财务方面首先要改善其它三个方面,要改善就要有投入,所以实施平衡计分卡首先出现的是成本而非效益。效益的产生往往要滞后很长时间。（4）平衡计分卡的执行要与奖励制度结合 为充分发挥平衡计分卡的效果，需在重点业务部门及个人等层次上实施平衡计分，使各个层次的注意力集中在各自的工作业绩上。这就