基础会计第四章业务循环.ppt

1,第四章业务循环,第一节资金筹集业务的核算第二节材料采购业务的核算第三节产品生产业务的核算第四节产品销售业务的核算第五节财务成果的核算重点掌握主要业务的会计处理,2,第一节资金筹集业务的核算,一资金筹集业务核算的帐户设置1实收资本（股本）2短期借款3长期借款二资金筹集业务核算1企业收到投资者投入资金借银行存款（实收的金额）贷实收资本2企业收到投入固定资产借固定资产（各方确认的价值）贷实收资本,3,3企业向银行借入借款（本金）借银行存款贷短期借款长期借款4企业向银行归还借款（本金）借短期借款长期借款贷银行存款,4,补充:关于增值税,1.采购中涉及的税金流转税（按销售额来征收的）征收方法：价内征收价内税，如消费税；价外征收价外税，如增值税2.增值税:按增加额征收的一种流转税。征收分3.一般纳税人计算：应交增值税=增值额*税率（一般为17%）=（C1+C2+v+m-C1）*17%=（C1+C2+v+m）*17%-C1*17%=销项税额-进项税额,5,规定一般有专用发票不入所购货物的采购成本，而作为进项税额单独记账有专用发票，用于非应交增值税项目（小汽车,游艇）不能作进项税额入成本无专用发票，一般不能作进项税额入成本4.小规模纳税人；应交增值税=销售额*征收率（3%）因此，购入货物所支付的增值税额，一律计入所购货物的采购成本,6,第二节生产准备业务的核算,一.固定资产购入业务的核算（一）计价取得成本包括支付的买价、运杂费、安装成本等（二）帐户设置固定资产（在用的固定资产原值）（三）核算购买不需要安装的机器设备借固定资产（买价、运杂费等）应交税费应交增值税(进项税额）贷银行存款（等）,7,二.材料采购业务核算,(一)材料的采购成本（实际成本）1采购成本=买价+采购费用2.都假定为一般纳税人,增值税都可以抵扣3材料的采购费用凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本,8,(二)帐户设置,1材料采购2应交税费3原材料4应付帐款5预付帐款,9,(三)材料采购业务核算,1企业购入材料，款项已用银行存款支付，材料已验收入库借材料采购（买价+采购费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款2企业购入材料，货款暂欠，材料已验收入库借材料采购（买价+采购费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷应付帐款,10,3共同的运杂费的分摊,分摊标准：重量、买价分配率的计算=运杂费/分摊标准之和分配额的计算=分配率*分摊标准会计分录借材料采购A材料B材料C材料贷银行存款（等）,11,4以银行存款预付（补付）材料款借预付帐款贷银行存款5收到以前已预付款项的材料借材料采购A材料B材料C材料应交税费应交增值税（进项税额）贷预付帐款,12,6以银行存支付前欠的货款借应付帐款贷银行存款7月底计算并结转入库材料的实际采购成本借原材料A材料（买价+采购费用）B材料C材料贷材料采购A材料B材料C材料,13,三确认材料发出成本的方法,（一）加权平均法1含义2计算公式3举例4.特点（二）移动平均法1含义2计算公式3举例4.特点,14,（三）先进先出法1含义2计算公式3举例4.特点（四）后进先出法1含义2计算公式3举例4.特点（五）个别计价法1含义2计算公式3举例4.特点,15,第三节产品生产业务的核算,一核算内容生产费用的发生、归集和分配，产品成本的形成与计算，是产品生产业务核算的主要内容二产品生产业务核算的帐户设置1生产成本2制造费用3应付职工新酬4累计折旧5库存商品,16,三产品生产业务核算,1企业月底根据发出材料汇总表借生产成本甲产品（数量*单价）乙产品制造费用管理费用销售费用（等）贷原材料A材料B材料,17,2企业月底根据工资计算单，编制工资汇总表借生产成本甲产品乙产品制造费用管理费用销售费用（等）贷应付职工新酬3以现金发放本月份工资借应付职工新酬贷库存现金,18,5月底计提本月份用固定资产产折旧费月折旧额=月初固定资产原值*月折旧率借制造费用管理费用（等）贷累计折旧6平时发生费用借制造费用管理费用（等）贷银行存款等其中预借差旅费借其他应收款贷库存现金报销差旅费借管理费用贷其他应收款其中差额借或贷库存现金,19,8月末，将本月发生的制造费用分配转入生产成本借生产成本甲产品乙产品贷制造费用9月末，结转本月完工验收入库产品成本借库存商品甲产品乙产品贷生产成本甲产品乙产品,20,四产品生产成本的计算,（一）产品生产成本计算的一般程序1确定成本计算对象2按产品成本项目归集和分配生产费用产品成本项目（1）直接材料（2）直接工资（3）制造费用3计算产品生产成本（二）成本计算1间接费用的分配见P792完工产品生产成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本,21,第四节产品销售业务的核算,一核算内容二产品销售收入（一）产品销售收入核算的帐户设置1确认销售收入条件2帐户设置主营业务收入,22,（二）产品销售收入核算,1销售产品，款项已收，并存入银行借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2销售产品，款项尚未收到借应收帐款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（库存现金）（代垫的运杂费）3收到他公司所欠帐款借银行存款贷应收帐款,23,4收到他公司预付款项，存入银行借银行存款贷预收帐款5向已收预付款项的他公司发出产品借预收帐款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,24,二产品销售成本,1含义2帐户设置主营业务成本3核算月末，结转已售产品的实际生产成本借主营业务成本贷库存商品（销售数量*单价）,25,三产品销售税金,1含义2帐户设置营业税金及附加3核算月末，按税法规定计算出应缴纳的产品销售税金借营业税金及附加贷应交税费,26,第五节财务成果的核算,一利润的计算营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资净收益(-损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额所得税费用,27,二销售费用、管理费用、财务费用的核算,（一）销售费用、管理费用、财务费用的内容及帐户设置1销售费用2管理费用3财务费用（二）核算借销售费用管理费用财务费用贷银行存款等,28,三营业外收支的核算,（一）营业外收支的内容及帐户设置1营业外收入2营业外支出（二）核算借银行存款等贷营业外收入借营业外支出贷银行存款等,29,四所得税费用的核算,1含义2会计利润和应税利润3科目设置所得税费用一般假设会计利润=应税利润所得税费用=会计利润(利润总额)*所得税税率4会计分录借所得税费用贷应交税费应交所得税,30,五净利润形成的核算,1“本年利润”帐户2会计分录：借主营业务收入营业外收入贷本年利润借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用,31,六净利润分配的核算,（一）净利润分配的内容利润分配的内容和程序1提取法定盈余公积2提取任意盈余公积3分配给投资者企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和任意盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润,32,（二）净利润分配设置的主要帐户1利润分配2盈余公积3应付股利（三）净利润分配核算1按净利润的10%提取盈余公积金借利润分配提取盈余公积贷盈余公积2分给投资者利润（股利）借利润分配