事业单位会计制度新旧衔接PPT课件

.,1,新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定,文号：财会20132号发布日期：2013年1月10日,.,2,内容概要,一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项,3,.,一、新旧制度衔接总要求,（一）时间要求2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表2013年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求及时调整会计信息系统,4,.,（三）衔接工作内容、步骤,第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表第二步：按照新制度设立2013年1月1日的新账第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表,5,.,二、原账科目余额转入新账（一）资产类,1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目,6,.,新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目,7,.,2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目新制度“存货”科目3、“对外投资”科目新制度“短期投资”、“长期投资”科目,8,.,（一）资产类,4、“固定资产”科目新制度“固定资产”科目固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：,9,.,达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入新账“存货”科目，相应的“固定基金”科目余额转入新账“事业基金”科目；符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入新账“固定资产”科目，相应的“固定基金”科目余额转入新账“非流动资产基金-固定资产”科目。,10,.,5、“无形资产”科目新制度“无形资产”科目，相应的“事业基金”科目余额转入新账“非流动资产基金-无形资产”科目。,11,.,（二）负债类,1、“借入款项”科目新制度“短期借款”、“长期借款”科目2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目,12,.,3、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目新制度“应付职工薪酬”科目,13,.,（二）负债类,4、“应付票据”、“预收账款”科目新制度“应付票据”、“预收账款”科目,14,.,5、“应付账款”科目偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目剩余余额，新制度“应付账款”科目,15,.,6、“其他应付款”科目应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目偿还期一年以上（融资租入固定资产的租赁款等），新制度“长期应付账”科目剩余余额，新制度“其他应付款”科目,16,.,（三）净资产类,1、“事业基金”科目“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金长期投资”科目无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金无形资产”科目,17,.,属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目剩余余额，新制度“事业基金”科目,18,.,2、“固定基金”科目转为存货的固定资产对应的余额，转入新制度“事业基金”科目剩余余额，新制度“非流动资产基金固定资产”科目,19,.,（三）净资产类,3、“专用基金”科目新制度“专用基金”科目4、“经营结余”科目如有借方余额，新制度“经营结余”科目,20,.,5、“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需转账处理，直接启用新账科目新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目,21,.,（四）收入支出类,1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目,22,.,年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。,23,.,2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目如有余额，转入新制度“非财政补助结转”科目,24,.,三、按照新制度将基建账相关数据并入新账,1、按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账（即按照国有建设单位会计制度单独核算基本建设投资的账套）相关数据并入单位会计“大账”。为方便并账，单位应在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程支出。,25,.,2、新旧制度衔接时，将其基建账中相关科目2012年12月31日的余额并入新账（指会计“大账”）。基本原则是：将基建账中资金占用类科目余额并入新账资产类科目；将基建账中资金来源类科目余额并入新账负债和净资产类科目；对于单位“大账”资金户和基建账户之间发生的资金往来应当进行抵销处理。,26,.,三、按照新制度将基建账相关数据并入新账,3、将2012年12月31日原基建账套中相关科目余额并入新账时，基建账科目与单位“大账”科目的主要对应关系如下：1）基建账“交付使用资产”科目新账“固定资产”科目2）基建账“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“待核销基建支出”、“预付工程款”等科目新账“在建工程基建工程”相应明细科目,27,.,3）基建账“银行存款”、“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“现金”等科目新账“银行存款”、“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“库存现金”等科目,28,.,4）基建账“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目新账“非流动资产基金-在建工程/固定资产”科目5）基建账“基建拨款”科目（财政拨款）新账“财政补助结转”科目6）基建账“基建投资借款”科目新账“长期借款”科目,29,.,三、按照新制度将基建账相关数据并入新账,4、将2012年12月31日基建账数据并入新账的会计分录借：在建工程基建工程（相应明细科目）固定资产银行存款财政应返还额度其他应收款贷：长期借款非流动资产基金-固定资产等财政补助结转应付账款按照上述借贷方差额贷记或借记“事业基金”科目,30,.,四、财务报表新旧衔接,（一）编制2013年1月1日期初资产负债表（二）事业单位2013年度财务报表的编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数,31,.,五、其他衔接事项,按照新制度对执