XXXX年两会专题新税制遗产税国五条房产税

聚焦民生“新税制”,2020/5/15,1,专题大纲,财富税制的概念2013年两会民生焦点“两大税制”分析人寿保险无法替代的金融工具：保险相关法律法规,2020/5/15,2,所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。-列宁纳税和死亡是人生不可避免的两件事，拔最多的鹅毛听最少的鹅叫。-富兰克林取之于民用之于民。,2020/5/15,3,一、财富税制的概念,财产财富税制主要包括房产、物业等不动产税、遗产税和赠与税以及其他各种类型的财产税。,2020/5/15,4,二、2013年两会新税制,2020/5/15,5,1、房产税国五条,2020/5/15,6,国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知国办发201317号,各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：2011年以来，各地区、各部门认真贯彻落实中央关于加强房地产市场调控的决策和部署，取得了积极成效。当前房地产市场调控仍处在关键时期，房价上涨预期增强，不同地区房地产市场出现分化。为继续做好今年房地产市场调控工作，促进房地产市场平稳健康发展，经国务院同意，现就有关问题通知如下：一、完善稳定房价工作责任制认真落实省级人民政府负总责、城市人民政府抓落实的稳定房价工作责任制。各直辖市、计划单列市和省会城市(除拉萨外)，要按照保持房价基本稳定的原则，制定本地区年度新建商品住房(不含保障性住房，下同)价格控制目标，并于一季度向社会公布。各省级人民政府要更加注重区域差异，加强分类指导。对行政区域内住房供不应求、房价上涨过快的热点城市，应指导其增加住房及住房用地的有效供应，制定并公布年度新建商品住房价格控制目标；对存在住房供过于求等情况的城市，也应指导其采取有效措施保持市场稳定。要建立健全稳定房价工作的考核问责制度，加强对所辖城市的督查、考核和问责工作。国务院有关部门要加强对省级人民政府稳定房价工作的监督和检查。对执行住房限购和差别化住房信贷、税收等政策措施不到位、房价上涨过快的，要进行约谈和问责。,2020/5/15,7,关键词：坚决抑制投机投资购房,二、坚决抑制投机投资性购房继续严格执行商品住房限购措施。已实施限购措施的直辖市、计划单列市和省会城市，要在严格执行国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知(国办发20111号)基础上，进一步完善现行住房限购措施。限购区域应覆盖城市全部行政区域；限购住房类型应包括所有新建商品住房和二手住房；购房资格审查环节应前移至签订购房合同(认购)前；对拥有1套及以上住房的非当地户籍居民家庭、无法连续提供一定年限当地纳税证明或社会保险缴纳证明的非当地户籍居民家庭，要暂停在本行政区域内向其售房。住房供需矛盾突出、房价上涨压力较大的城市，要在上述要求的基础上进一步从严调整限购措施；其他城市出现房价过快上涨情况的，省级人民政府应要求其及时采取限购等措施。各地区住房城乡建设、公安、民政、税务、人力资源社会保障等部门要建立分工明确、协调有序的审核工作机制。要严肃查处限购措施执行中的违法违规行为，对存在规避住房限购措施行为的项目，要责令房地产开发企业整改；购房人不具备购房资格的，企业要与购房人解除合同；对教唆、协助购房人伪造证明材料、骗取购房资格的中介机构，要责令其停业整顿，并严肃处理相关责任人；情节严重的，要追究当事人的法律责任。,2020/5/15,8,关键词：控制贷款和税收调节,继续严格实施差别化住房信贷政策。银行业金融机构要进一步落实好对首套房贷款的首付款比例和贷款利率政策，严格执行第二套(及以上)住房信贷政策。要强化借款人资格审查，严格按规定调查家庭住房登记记录和借款人征信记录，不得向不符合信贷政策的借款人违规发放贷款。银行业监管部门要加强对银行业金融机构执行差别化住房信贷政策的日常管理和专项检查，对违反政策规定的，要及时制止、纠正。对房价上涨过快的城市，人民银行当地分支机构可根据城市人民政府新建商品住房价格控制目标和政策要求，进一步提高第二套住房贷款的首付款比例和贷款利率充分发挥税收政策的调节作用。税务、住房城乡建设部门要密切配合，对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征。总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作，引导住房合理消费。税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法加强存量房交易税收征管工作。,2020/5/15,9,关键词：普通商品房,三、增加普通商品住房及用地供应各地区要根据供需情况科学编制年度住房用地供应计划，保持合理、稳定的住房用地供应规模。原则上2013年住房用地供应总量应不低于过去5年平均实际供应量。住房供需矛盾突出、房价上涨压力较大的部分热点城市和区域中心城市，以及前两年住房用地供应计划完成率偏低的城市，要进一步增加年度住房用地供应总量，提高其占年度土地供应计划的比例。加大土地市场信息公开力度，市、县人民政府应于一季度公布年度住房用地供应计划，稳定土地市场预期。各地区要继续采取有效措施，完善土地出让方式，严防高价地扰乱市场预期。各地区住房城乡建设部门要提出商品住房项目的住宅建设套数、套型建筑面积、设施条件、开竣工时间等要求，作为土地出让的依据，并纳入出让合同。各地区发展改革、国土资源、住房城乡建设部门要建立中小套型普通商品住房建设项目行政审批快速通道，提高办事效率，严格落实开竣工申报制度，督促房地产开发企业严格按照合同约定建设施工，加快中小套型普通商品住房项目的供地、建设和上市，尽快形成有效供应。对中小套型住房套数达到项目开发建设总套数70%以上的普通商品住房建设项目，银行业金融机构要在符合信贷条件的前提下优先支持其开发贷款需求。,2020/5/15,10,关键词：保障性安居房,四、加快保障性安居工程规划建设全面落实2013年城镇保障性安居工程基本建成470万套、新开工630万套的任务。各地区要抓紧把建设任务落实到项目和地块，确保资金尽快到位，尽早开工建设。继续抓好城市和国有工矿(含煤矿)、国有林区、垦区棚户区改造，重点抓好资源型城市及独立工矿区棚户区改造；积极推进非成片棚户区和危旧房改造，逐步开展城镇旧住宅区综合整治，稳步实施城中村改造。强化规划统筹，从城镇化发展和改善居民住房条件等实际需要出发，把保障性安居工程建设和城市发展充分结合起来，在城市总体规划和土地利用、住房建设等规划中统筹安排保障性安居工程项目。要把好规划设计关、施工质量关、建筑材料关和竣工验收关，落实工程质量责任，确保工程质量安全。要合理安排布局，改进户型设计，方便保障对象的工作和生活。要加大配套基础设施投入力度，做到配套设施与保障性安居工程项目同步规划、同期建设、同时交付使用，确保竣工项目及早投入使用。加强分配管理。要继续探索创新保障性住房建设和管理机制，完善保障性住房申请家庭经济状况审核机制，严格准入退出，确保公平分配。加大保障性安居工程建设、分配和退出的信息公开力度。严肃查处擅自改变保障性安居工程用途、套型面积等违法违规行为。2013年底前，地级以上城市要把符合条件的、有稳定就业的外来务工人员纳入当地住房保障范围。要加强小区运营管理，完善社区公共服务，优化居住环境。,2020/5/15,11,关键词：监管严厉,五、加强市场监管和预期管理2013年起，各地区要提高商品房预售门槛，从工程投资和形象进度、交付时限等方面强化商品房预售许可管理，引导房地产开发企业理性定价，稳步推进商品房预售制度改革。继续严格执行商品房销售明码标价、一房一价规定，严格按照申报价格对外销售。各地区要切实强化预售资金管理，完善监管制度；尚未实行预售资金监管的地区，要加快制定本地区商品房预售资金监管办法。对预售方案报价过高且不接受城市住房城乡建设部门指导，或没有实行预售资金监管的商品房项目，可暂不核发预售许可证书。各地区要大力推进城镇个人住房信息系统建设，完善管理制度，到“十二五”期末，所有地级以上城市原则上要实现联网。加强房地产企业信用管理，研究建立住房城乡建设、发展改革、国土资源、金融、税务、工商、统计等部门联动共享的信用管理系统，及时记录、公布房地产企业的违法违规行为。对存在闲置土地和炒地、捂盘惜售、哄抬房价等违法违规行为的房地产开发企业，有关部门要建立联动机制，加大查处力度。国土资源部门要禁止其参加土地竞买，银行业金融机构不得发放新开发项目贷款，证券监管部门暂停批准其上市、再融资或重大资产重组，银行业监管部门要禁止其通过信托计划融资。税务部门要强化土地增值税的征收管理工作，严格按照有关规定进行清算审核和稽查。住房城乡建设、工商等部门要联合开展对房屋中介市场的专项治理工作，整顿和规范市场秩序，严肃查处中介机构和经纪人员的违法违规行为。有关部门要加强房地产开发企业资本金管理，加大对资产负债情况的监测力度，有效防范风险。,2020/5/15,12,关键词：严禁炒作,各地区、各有关部门要加强市场监测和研究分析，及时主动发布商品住房建设、交易及房价、房租等方面的权威信息，正确解读市场走势和有关调控政策措施，引导社会舆论，稳定市场预期。要加强舆情监测，对涉及房地产市场的不实信息，要及时、主动澄清。对诱导购房者违反限购、限贷等政策措施，造谣、传谣以及炒作不实信息误导消费者的企业、机构、媒体和个人，要进行严肃处理。,2020/5/15,13,关键词：制度长效控制,六、加快建立和完善引导房地产市场健康发展的长效机制各有关部门要加强基础性工作，加快研究提出完善住房供应体系、健全房地产市场运行和监管机制的工作思路和政策框架，推进房地产税制改革，完善住房金融体系和住房用地供应机制，推进住宅产业化，促进房地产市场持续平稳健康发展。国务院办公厅2013年2月26日,2020/5/15,14,房地产业冲击波,3月1日消息，国务院办公厅发布了关于继续做好房地产市场调控工作的通知。通知称，要进一步提高第二套住房贷款的首付款比例和贷款利率，出售自有住房按转让所得20%计征个税。,2020/5/15,15,房产税计算方式,关键词：出售住房计征20%个人所得税。举例：一套5年前购买时总价50万元，目前售价200万元的普通二手房计算。此前按全额1%征税，需缴个税2万元。新政后按差额的20%计算，需缴个税30万元，增加28万元，相当于房屋成交价的14%。,2020/5/15,16,新政出台后的影响-股市备受冲击,2020/5/15,17,新政出台后的影响-二手房呈现短期火爆,2020/5/15,18,上海,2020/5/15,19,南京,2020/5/15,20,XX,2020/5/15,21,市民：买卖房都很纠结,2020/5/15,22,市民：二手房买的卖的都是心慌,2020/5/15,23,财政部：贾康,2020/5/15,24,国五条出台的核心,2020/5/15,25,国五条出台的核心,表象：国五条出台后把中国股市杀得落花流水。房产交易短时期内异常火爆实质：重点是政府要改变市场预期投机投资者只能逐渐退出市场梦想如前十年那样通过住房投机炒作疯狂赚钱，那么这个时代可能会成为过去。,2020/5/15,26,国五条出台的核心-专家评论,“国十条”就是李克强同志主持的，只不过那时由于李克强没有主事而没有真正把这个核心的内容通过具体的政策来落实而已。大家只要看看“国十条”的第一条内容就知道情况如何。因此，李克强一上任，落实及全面实际“国十条”第一条的内容就会让“两会”后国内房地产市场宏观调控政策有根本上的变化。而“国五条”的出台仅是一个政策上的先导。因此，市场不要对“国五条”后新上任的政府抱有过多幻想，新的房地产政策会如前十年那样让房地产宏观调控把房价越调越高，从“国五条”中看到政府有能力及政策让目前的房地产泡沫挤出。从“国五条”来看，尽管看上去与以前十年没有大多的差别，但主事者不同，对政策的理解不一样，现实的环境不一样，从而推出实质性政策也完全不同。只要真正遏制住了住房市场的投资投机，让住房市场赚钱功能逐渐退出，那么中国的住房市场一定会酝酿着一场重大变革，全国的住房市场出台根本性调整也不可避免。,2020/5/15,27,房产与保险走势与风险预测,2020/5/15,28,结论,房产永远是各国政府重点调控的对象商业保险永远是政府重点扶持的对象,2020/5/15,29,2020/5/15,30,2、风声已久-遗产税,开征遗产税所具备的条件,2020/5/15,31,北师大报告：开征遗产税时机已成熟,2020/5/15,32,2020/5/15,33,证券时报,2020/5/15,34,2020/5/15,35,两会关键词之一,2020/5/15,36,500万起征,2020/5/15,37,2020/5/15,38,2020/5/15,39,长期刺激寿险市场发展,2020/5/15,40,2020/5/15,41,2020/5/15,42,2020/5/15,43,2020/5/15,44,2020/5/15,45,2013年保险保障升级,寿险保障的定义：人身保障财富保障,2020/5/15,46,保险需求切入点,纯保障需求资产传承/遗产分割婚前财产分割/婚后财产确权避税功能避债功能防范企业经营风险,2020/5/15,47,“个人资产”始终面临四大风险？,情感风险导致资产被分割财产继承风险导致资产被征税债务关系风险导致资产被抵债诉讼纠纷风险导致资产被查封、冻结,（婚姻法）（保险法）（继承法、遗产税、保险法）（民法通则）（保险法）（民事诉讼法）（保险法）,“法律性资产”才是真正属于我们的忠诚性资产,2020/5/15,48,1、遗产继承中所涉及的法律问题,相关法律继承法保险法,2020/5/15,49,遗产继承中所涉及的法律问题,继承的基础法律知识法定继承&遗嘱继承&遗赠相互间的关系遗产中有债务的情况如何处理继承人与被继承人同一事故死亡如何处理涉外继承,2020/5/15,50,遗产继承中所涉及的法律问题,法定继承人范围及继承顺序第十条遗产按照下列顺序继承：第一顺序：配偶、子女、父母。第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承。没有第一顺序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。本法所说的子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子女。本法所说的父母，包括生父母、养父母和有扶养关系的继父母。本法所说的兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父异母或者同母异父的兄弟姐妹、养兄弟姐妹、有扶养关系的继兄弟姐妹。第十二条丧偶儿媳对公、婆，丧偶女婿对岳父、岳母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。遗嘱继承第二十条遗嘱人可以撤销、变更自己所立的遗嘱。立有数份遗嘱，内容相抵触的，以最后的遗嘱为准。自书、代书、录音、口头遗嘱，不得撤销、变更公证遗嘱。,2020/5/15,51,遗产继承中所涉及的法律问题,遗产的认定第二十六条夫妻在婚姻关系存续期间所得的共同所有的财产，除有约定的以外，如果分割遗产，应当先将共同所有的财产的一半分出为配偶所有，其余的为被继承人的遗产。遗产在家庭共有财产之中的，遗产分割时，应当先分出他人的财产。继承遗产或接受遗赠与清偿债务第三十三条继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。遗赠与债务清偿第三十四条执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。司法解释：遗产已被分割而未清偿债务时，如有法定继承又有遗嘱继承和遗赠的，首先由法定继承人用其所得遗产清偿债务；不足清偿时，剩余的债务由遗嘱继承人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还；如果只有遗嘱继承和遗赠的，由遗嘱继承人和受遗赠人按比例用所得遗产偿还。,2020/5/15,52,2、新婚姻法司法解释,2020/5/15,53,新规一：【条款】第十条规定，夫妻一方婚前签订不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。若不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未归还的贷款为产权登记一方的个人债务。双方婚后共同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时应由产权登记一方对另一方进行补偿。,2020/5/15,54,新规一：【条款】第十条规定，夫妻一方婚前签订不动产买卖合同，以个人财产支付首付款并在银行贷款，婚后用夫妻共同财产还贷，不动产登记于首付款支付方名下的，离婚时该不动产由双方协议处理。若不能达成协议的，法院可判决归产权登记一方，尚未归还的贷款为产权登记一方的个人债务。双方婚后共同还贷支付的款项及其相对应财产增值部分，离婚时应由产权登记一方对另一方进行补偿。,2020/5/15,55,新规三：【条款】第四条规定，婚姻关系存续期间，夫妻一方请求分割共同财产的，法院不予支持，但有下列重大理由且不损害债权人利益的除外：(一)一方有隐藏、转移、变卖、毁损、挥霍夫妻共同财产或者伪造夫妻共同债务等严重损害夫妻共同财产利益行为的；(二)一方负有法定扶养义务的人患重大疾病需要医治，另一方不同意支付相关医疗费用的。,2020/5/15,56,保险避税功能法律依据与示例,规避个人所得税规避遗产税、赠与税（暂未执行）相关法律个人所得税法保险法,2020/5/15,57,规避个人所得税,规避个人所得税第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。,2020/5/15,58,规避遗产税,规避遗产税（暂未执行）第五条下列各项不计入应征税遗产总额：（一）遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产；（二）经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；（三）被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术；（四）被继承人投保人寿保险所取得的保险金；（五）中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产；（六）国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。,2020/5/15,59,遗产税条例第二条：本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。谁能如此准确的把握政策脉搏？,2020/5/15,60,遗产税政策暂行税率,遗产税的计算公式为:应征遗产税税额=应征税遗产净额*适用税率-速算扣除数遗产税五级超额累进税率表:,2020/5/15,61,中国遗产税实施条件,1993金卡工程1995银税工程税务机关与银行的联网，个人所得税的全国联网。法律的完善2000年后逐步修改继承法、民法通则、婚姻法等物权法的颁布实施2007避免逃税机制财产实名制的实施2010年二代身份证全国联网,2020/5/15,62,2008年报告财产令（提高财富透明度）“人民法院依照民事诉讼法规定责令被执行人报告财产情况的，应当向其发出报告财产令。报告财产令中应当写明报告财产的范围、报告财产的期间、拒绝报告或者虚假报告的法律后果等内容。”司法解释中规定的被执行人应当报告的财产范围非常宽，既包括现金、动产、不动产，也包括债权、股权、投资权益、基金、知识产权等财产性权利；既包括当前的财产情况，也包括