XXXX审计自考审计学课程说明

,自考审计学,一、审计学的性质二、审计学的内容三、审计学的特点四、如何学好审计学,内容：,一、审计学的性质,审计学是会计学专业的一门专业必修课程，它以财务会计、财务管理和管理会计等专业课程为基础，因而也是一门高级专业课程。该课程具有很强的理论性和实践性。,二、审计学的内容,审计学分两大部分、十二章。理论部分：前六章。实务部分：后六章。,三、审计学的特点,1.内容多。2.理论性和实践性强。3.内容较“空”。4.逻辑性不强。5.需要记忆的内容多。,三、如何学好审计学,1.最好课前预习2.上课认真听讲3.根据课件和考纲重点复习4.反复练习并记忆5.注重课程内容之间的内在联系,一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展西周：审计思想的萌芽。“上计”制度。秦汉：审计制度的确立阶段。“上计律”。宋朝：审计定名之始。设“审计司”、“审计院”。新中国：1982年12月4日，第五届人大第五次会议通过新宪法，规定设立审计机关，实施审计监督。,第二节审计的产生和发展,一、审计学的性质审计学是会计学专业的一门专业必修课程，它以财务会计、财务管理和管理会计等专业课程为基础，因而也是一门高级专业课程。该课程具有很强的理论性和实践。,4.审计依据法律法规、会计规范、内部规章。5.审计目的社会审计的目的：对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。6.审计的本质审计本质：独立的经济监督、评价和鉴证活动。独立性是审计的本质特征。,二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。（一）独立性独立性包括：1.机构独立。不受制，不是下属单位；与被审计单位没有组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。2.业务工作独立。独立评价、鉴定；精神独立。3.经济独立。经济独立是保证。,（二）权威性权威：权利和威信。审计机构的独立性决定了其权威性。,【考题10.7多选】审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）。A.独立性B.有偿性C.权威性D.外部性E.单向性,一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展西周：审计思想的萌芽。“上计”制度。秦汉：审计制度的确立阶段。“上计律”。宋朝：审计定名之始。设“审计司”、“审计院”。新中国：1982年12月4日，第五届人大第五次会议通过新宪法，规定设立审计机关，实施审计监督。,第二节审计的产生和发展,1983年9月，国务院设审计署，各省级政府设审计厅。1995年1月1日，实施中华人民共和国审计法。,【考题10.7单选】我国审计的确立阶段是（）。A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期,（二）国外政府审计的产生和发展奴隶制度下的古罗马、古希腊、古埃及已有政府审计机构。目前有160多个国家建立国家审计机构。分三种类型：（1）隶属于议会。独立性最强。（2）隶属于政府。（3）隶属于财政部。,二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展西周：内部审计雏形。“司会”。新中国：1984年，审计署提出实施内部审计。1985年10月审计署发布审计署关于内部审计工作的若干规定。,（二）国外内部审计的产生和发展1975年，德国克虏伯公司实行内部审计制度。1941年，在美国成立国际内部审计师协会（IIA）。现代内部审计机构的类型：（1）隶属于董事会；（2）隶属于董事会下的审计委员会；（3）隶属于总经理；（4）隶属于财会部门。,高独立性权威性低,三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计又称社会审计、民间审计、独立审计。1918年，谢霖领取第一号注册会计师证书，并创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。1980年，我国注册会计师制度恢复。1993年10月，颁布注册会计师法。2006年，中国注册会计师协会发布中国注册会计师职业准则。,（二）国外注册会计师审计的产生和发展1.详细审计阶段16世纪末，地中海沿岸商贸繁荣，民间审计萌芽。股份公司促进了现代注册会计师审计的产生，1721年的南海公司案。是注册会计师审计产生的催化剂。议会聘请查尔斯斯奈尔（CharlesSnell）对该公司账目进行审查，标志注册会计师职业的正式诞生。1853年在苏格兰的爱丁堡成立了世界上第一个职业会计师团体“爱丁堡会计师协会”。,该阶段注册会计师审计的特点是：审计目的：查错防弊审计对象：会计账目审计方法：详细审计审计报告使用人：股东详细审计又称英国式审计。,2.资产负债表审计阶段从20世纪初开始，美国短期信用发达，银行主要根据资产负债表判断企业偿债能力。为适应银行的需要，审计主要是对资产负债表进行审计。该阶段注册会计师审计的特点是：审计目的：通过审查资产负债表，判断信用状况审计对象：会计账目资产负债表审计方法：详细审计抽样审计审计报告使用人：股东债权人资产负债表审计又称为美国式审计。,3.会计报表审计阶段从20世纪30年代开始，为满足资本市场的需要，审计对象转向以资产负债表和损益表为中心的财务报表。特点：审计目的：对财务报表发表意见。审计对象：会计系统内部控制审计方法：抽样审计审计报告使用人：社会公众,4.现代审计阶段（风险导向审计阶段）从21世纪开始，审计中注重对风险的评估和风险对审计工作的引导。国际“四大”：普华永道、安永、毕马威、德勤。这一阶段审计的特点：审计组织：集中化审计方法：抽样审计风险导向审计计算机辅助审计,（三）注册会计师审计发展历程的启示1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。3.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。,【考题：10.4单选】注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段,2.内部审计内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。,3.注册会计师审计注册会计师审计又称民间审计、社会审计、独立审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。在审计监督体系中，注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各负其责，不存在主导与从属关系，不能相互代替。注册会计师审计与政府审计的区别：P49。注册会计师审计与内部审计的区别：P49。,【考题：10.4单选】下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）。A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计,【考题：10.4单选】注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（）。A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同,【考题：11.7单选】下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的,【考题：11.4多选】下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（）。A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计,【考题：10.7多选】下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（）。A.注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B.注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C.注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计,（二）按审计目的和内容分类1.财务报表审计财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。2.经营审计经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。,【考题：11.7名词解释】经营审计,3.合规性审计合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。,（三）按审计实施的时间分类1.事前审计2.事中审计3.事后审计另外，按是否规定所审时间分类：1.定期审计2.不定期审计（四）按审计执行的地点分类1.报送审计。又称送达审计。2.就地审计。又称现场审计。,（五）按审计所依据的基础和技术分类1.账项基础审计账项基础审计又称详细审计。2.制度基础审计3.风险导向审计注册会计师以审计风险模型为基础的审计，成为风险导向审计。,【考题：10.4单选】按照审计所依据（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体,【考题：11.7多选】下列有关审计方法的表述，正确的有（）。A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E.风险导向审计以账项基础审计为前提,二、审计的方法审计方法是审计人员检查和分析审计独享、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。我国审计方法体系包括：审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。,（一）审查书面资料的方法1.按审查书面资料的顺序分为顺查法和逆查法（1）顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查和核对的方法。优点：方法简单、内容系统而不易遗漏。缺点：工作量大、不易抓住重点。适用：规模小、业务量少、内部控制薄弱。,（2）逆查法：又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。优点：抓住疑点重点检查，减少工作量。缺点：审查不够系统，可能遗漏问题；适用：规模大、业务多、内部控制健全。,2.按审查书面资料的数量和范围分为详查法和抽查法（1）详查法。是指通过对原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表逐一进行全面、详细审查而达到审计目的的方法。优点：质量高。缺点：效率低。适用：小型企业、行政事业单位、专题审计。,（2）抽查法。是指从被审计单位的全部会计资料中，选择其中一部分或段时期的会计资料进行审查的方法。优点：成本低、效率高。缺点：结论可能以偏概全。适用：规模大、业务复杂、内部控制健全。,3.按审查书面资料的技术内容划分（1）审阅法。审视、阅读。（2）核对法。相互对照检查。证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。（3）分析法。推理、分解、综合，揭示内在关系。（4）复算法（验算法）。重新计算。,（二）证实客观事物的方法1.盘点法盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财务物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。盘点法分为直接盘点和监督盘点、全面盘点和局部盘点。直接盘点和全面盘点适用于现金、有价证券和贵重物品。监督盘点和局部盘点适用于数量多的实物。,2.调节法调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，证明所需证明数据正确性的一种方法。3.观察法观察法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。4.查询法查询法是指审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。查询法分为面询和函询。,5.鉴定法鉴定法是指运用化验分析、物理检验等专门技术队书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别、获取审计证据的一种检查方法。,【考题：11.4多选】注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）。A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化,【考题：10.4单选】下列属于审查书面资料的方法为（）。A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分