《往来业务》PPT课件.ppt

第四章往来业务的核算,第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算,第一节商业银行与中央银行往来的核算,核算的主要科目：存放中央银行款项-财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金：库存现金：向中央银行借款XX再贷款、再贴现：利息支出再贷款利息支出:利息支出再贴现利息支出：营业外支出等,一、存取库存现金的核算,（一）从央行发行库提取库存现金:-现金支票/现金入库单借：库存现金贷：存放中央银行款项超额准备金（二）向央行发行库缴存库存现金:-现金交款单/现金出库单借：存放中央银行款项超额准备金贷：库存现金,二、缴存存款业务的核算,（一）缴存财政性存款：全额缴存；按旬（月）调整借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项超额准备金1、调增时：分录同上2、调减时：与上相反3、欠缴时：央行按季计收罚息，通过“营业外支出违约金罚款户”核算。（二）会计分录,（二）缴存一般性存款法定存款准备金（逐级上缴，由总行统一上缴到中央银行）从2004年4月25日起,我国实行“差别存款准备金率制度”。法定存款准备金迟缴和少缴时,人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。,借：存放中央银行款项法定存款准备金营业外支出贷：存放中央银行款项超额准备金,（一）借入贷款：借款凭证（一式五联）借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款再贷款,（二）归还贷款：还款凭证（一式四联）,借：向中央银行借款XX再贷款应付利息向中央银行再贷款贷：存放中央银行款项,借：利息支出向中央银行再贷款利息支出贷：应付利息,（三）资产负债表日，计提利息费用,三、向央行借款（即再贷款）的核算,种类：年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款,四、再贴现的核算,再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。期限：一般不超过6个月。对象：在中央银行开立账户的商业银行。方法：实付再贴现金额=再贴现的票据金额再贴现利息（再贴现利率*再贴现期限）。,（一）办理再贴现时的处理：再贴现的票据和“再贴现凭证”（一式五联）借：存放中央银行款项利息支出再贴现利息支出户贷：向中央银行借款再贴现（二）再贴现到期的处理：央行向付款人收取。若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期贷款。借：向中央银行借款再贴现贷：存放中央银行款项,第二节金融企业同业往来的核算,同业往来：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。一、异地跨系统转汇核算方式：1、先横后直2、先直后横3、先直后横再直,联行往来业务银行之间,一、联行往来的概念及意义同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。,全国联行往来的核算,一、全国联行往来的会计科目和凭证1、会计科目存放联行款项资产类科目（只能记在借方）联行存放款项负债类科目（只能记在贷方）下均设来账与往账两个分户账。（1）联行往账发报行发生全国联行往来业务时专用的科目；（2）联行来账收报行处理全国联行往来业务时的专用科目；,3、运用“存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项。本科目大于“联行存放款项”科目的余额，即借方余额，应计算应收利息。,。,例如：某银行期末“存放联行款项”科目余额为：800万元，“联行存放款项”科目余额为580万元.,则“存放联行款项”科目借方余额220万元。应记收应收利息。,“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。,例如：某银行期末“存放联行款项”科目余额为：600万元，“联行存放款项”科目余额为680万元。则“联行存放款项”科目有贷方余额80万元。应计算应付利息。,二、联行往来的帐务处理：1、发报行的核算发报行联行往来的起始行；负责：1、负责编制和及时向收报行寄发联行报单；2、向总行电子计算中心编报联行往账报告表；,对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：,借：活期存款付款人户或现金贷：联行存放款项往帐户（联行往账）,例如：XX银行广东省分行营业部X月XX日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。该银行应编_?_报单，会计分录如下：,借：活期存款某商场户8000贷：联行存放款项?帐户8000,对于划入款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：借：存放联行款项往账户贷：活期存款收款人户或现金,例如：XX银行嘉兴市分行向开户单位美的集团兑付河南省X行签发的银行汇票15000元。银行应编_?_报单，会计分录:,借：存放联行款项往账户15000贷：活期存款收款人户15000,（1）完整报单的处理。收到贷方报单，记在“存放联行款项”的借方：借：存放联行款项来账户贷：XX活期存款收款人户或现金,2、收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。,例如：北京X行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元,转入存款人户。分录如下：,借：存放联行款项来账户8000贷：单位活期存款收款人户8000,收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。,借：xx活期存款付款人户或现金等科目贷：联行存放款项来账户,例如：XX行收到XX集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。会计分录为:借：汇出汇款汇票15000贷：联行存放款项来账户15000,(2)可转帐的不完整报单的处理。以行号为准的原则，以免发生错乱。,（3）不能转帐错误报单的处理。暂不转账帐外登记寄发查询书查清处理,核算举例,（一）划转代收款时例1：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。天河支行：借：单位活期存款金专存款户100000贷：联行往账100000海淀支行：借：联行来账100000贷：单位活期存款联想100000,（二）划转代付款时例2：工商行广州天河支行受理开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200000元，为天河城收款入帐。天河支行：借：联行来账200000贷：单位活期存款天河城存款户200000埔东支行：借：汇出汇款200000贷：单位联行往账200000,二、同业拆借的核算,（一）有关规定拆出资金：拆入资金：同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天4个月）。,（二）拆出行的核算1、拆出时：借：拆出资金XX银行贷：存放中央银行款项,2、资产负债表日，计算应收利息借：应收利息同业拆借利息XX银行户贷：利息收入同业拆借利息收入户,3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项贷：拆出资金XX银行应收利息同业拆借应收利息XX银行户,二、转贴现的核算(同再贴现),第三节商业银行系统内往来业务的核算,一、总行、分行、支行之间的往来业务核算1、存放系统内活期款项2、存放系统内定期款项3、系统内存放活期款项系统内存放定期款项4、系统内拆出资金和系统内拆入资金,（一）上下级行活期款项往来的核算,1、下级行向上级行缴存或退回活期款项：例：3月，甲分行向总行上存活期存款8，其中通过存总行定期存款转活期3，向总行临时借款2，通过人行实汇资金3。(单位:千万元)甲分行:借:存放系统内活期款项清算款项(总行)8贷:存放系统内定期款项(总行)3系统内拆入资金(总行)2存放中央银行款项3,总行:,借:系统内存放定期款项(甲分行)3系统内拆出资金(甲分行)2存放中央银行款项3贷:系统内存放活期款项清算款项(甲分行)8,例题，书P125作业：3月31日，工行A、B、C三个分行的一般性存款余额分别为：100000、150000和200000；已上缴总行存款准备金余额分别为：5000、10000和2000。法定存款准备金率为6%。三行用不同方式调整法定存款准备金。（单位：万元）,2、调整缴存法定存款准备金的核算,请按以下情况计算并做分录：,（1）A分行：活期存款转账方式（2）B