第六章 会计凭证.pptVIP

第六章会计凭证,第六章会计凭证,2,第二节原始凭证的审核和填制,第三节记账凭证的审核和填制,3,主要内容,第四节会计凭证的传递与保管,4,2,第一节会计凭证的概述,1,原始凭证,记帐凭证,帐簿,报表,第一节会计凭证的概念和种类,一、会计凭证的概念,会计凭证是用以记录交易、事项的发生或完成情况的书面证明，是登记会计账簿的依据。填制审核凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作的起点。任何会计凭证只有经过严格审核并确认无误后，才能作为记账的依据。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。,记录经济业务发生的时间，具体内容，以及数量金额，经办人员必须在上面签字或盖章。,二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据记录，记量。（二）明确经济责任，强化内部控制签字（章）、传递（三）监督经济活动，控制经济运行审核合法合理、强调事中管理。,【单选题】（）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。A.会计要素B.会计账户C.会计凭证D.会计报表,C,三、会计凭证的种类,用途,通用记账凭证,专用记账凭证,收,付,转,【单选题】会计凭证分为原始凭证和记账凭证的依据是（）。A.编制人员和程序B.编制程序和方法C.编制格式和手续D.编制程序和用途,D,一、原始凭证的概念,原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明文件。原始凭证是进行会计核算的原始资料，也是填制记账凭证的重要依据。,第二节原始凭证的审核和填制,二、原始凭证的种类,1.按照来源不同分类,经手人：会计人员其他人员,自制原始凭证,由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项交易或事项时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。,外来原始凭证,指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：供货单位开具的“增值税专用发票”,2.按照格式不同分类,通用原始凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。专用原始凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。,3.按照填制手续及内容不同分类,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，一次有效的原始凭证。（P173）,一次原始凭证,需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。一张多次,累计原始凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,汇总原始凭证,【多选题】下列属于外来原始凭证的有（）。A.购买材料的发票B.出差住宿收据C.银行结算凭证D.完工产品入库单【单选题】原始凭证按其取得的来源不同，可分为（）A.外来原始凭证和自制原始凭证B.单式记账凭证和复式记账凭证C.一次记账凭证和累计记账凭证D.收、付、转账凭证,ABC,A,【多选题】原始凭证按其填制手续及内容的不同，可以分为（）。A.转账凭证B.一次凭证C.累计凭证D.汇总凭证【多选题】限额领料单属于（）凭证。A.累计原始凭证B.汇总原始凭证C.自制原始凭证D.专用原始凭证【单选题】下列原始凭证中，即属于外来凭证又属于一次原始凭证的是：A、销货发票B、材料入库单C、发料凭证汇总表D、付款收据,BCD,ACD,D,三、原始凭证的基本内容,下列中属于各种原始凭证必须具备的基本内容包括（）。A凭证名称、填制日期和编号B应借、应贷会计科目名称和有关人员签章C经济业务的基本内容D填制和接受凭证单位的名称,ACD,四、原始凭证的填制要求,1.记录真实。（不得弄虚作假、不得涂改、挖补）2.内容完整。（不得遗漏和省略）3.手续完备。4.书写清楚、规范。5.编号连续。6.不得涂改、刮擦、挖补。7.填制及时。,内容完整,项目填列不完整的原始凭证，不能作为编制记账凭证的依据。特别注意：年月日的填写应按照实际填制原始凭证的日期书写；名称不能使用简称，应用全称；相关签章应齐全。,手续完备,大写和小写金额相符购买实物必须有收货验收证明。支付款项的必须有收款证明或付款证明。多联原始凭证只能以一联作为报销凭证多联发票和收据用双面复写纸套写，并连续编号作废时应当加盖“作废”戳记，不得撕毁。销货退回时必须有退货发票和退货验收证明。退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证职工借款必须附凭据，收回借款时另开收据或者退还借据副本,4书写要清楚、规范,小写逐个写，不得连笔；大写不得使用简化字金额前要填写人民币符号“”，人民币符号“”与阿拉伯数字之间不得留有空白；凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写货币单位数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“”代替4.大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”，并不得留白；5.大写金额数字到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，分字后面不写“整”或“正”字；4150.60元；大写金额数字满拾元二不足贰拾元的，应在“拾”字前写“壹”字6.一个零或连续几个零，可以只写一个零，如果元位为零角位不是零，可以不写零。5006元5070.60元,5.编号连续,各种原始凭证编号要连续，以便备查。如果已有编号，写坏时应加盖“作废”戳记，不得任意撕毁。,6、不得涂改、刮擦、挖补,原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开；其他错误由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章。,【单选题】如果企业取得的原始凭证出现金额错误，应采取（）A.由本企业在错误处更正B.由出具单位更正并加盖出具单位印章C.必须由出具单位重开D.由本企业在错误处更改，但必须盖章,【多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的有（）。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额要以用简化字代替,C,AB,7、填制及时,及时填制，按规定程序及时送交会计机构和会计人员。当月报当月，12月底的不拖到下年。,(二)自制原始凭证的填制要求,1、一次凭证的填制：一次完成，不重复使用。收料单、领料单2、累计凭证的填制：一张凭证多次记录同类型经济业务。限额领料单3、汇总凭证的填制：每次登一张，月末汇总（同类型经济业务）。收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,支票的填写要求：,1、出票日期的填写出票日期必须大写。书写时应注意：月份书写时，壹月、贰月前必须写零字，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成“壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月”。日期书写时，壹日至玖日前必须写零字；拾日至拾玖日必须写成“壹拾日、壹拾壹日、壹拾贰日、壹拾玖日；贰拾日至贰拾玖日必须写成“贰拾日、贰拾壹日、贰拾贰日、贰拾玖日。例如：2008年9月9日（贰零零捌年零玖月零玖日）2006年2月14日（贰零零陆年零贰月壹拾肆日）2、收款人的填写如果是现金支票，收款人可写成本单位名称，也可写成收款人个人的姓名。如果是转账支票，收款人应填写为对方单位名称。,支票的填写要求：,3、付款行名称、出票人账号的填写名称用全称，账号要小写4、人民币大小写金额的填写小写金额前的一格应用“”开头5、用途的填写现金支票一般填写“备用金借款”等内容；转账支票一般填写“货款”等内容。6、盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印章必须清晰，印泥为红色。,(三)外来原始凭证的填制要求,1、外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，在填制时加盖出具单位公章2、从个人取得原始凭证时，必须有填制人员签名或盖章；3、对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打，一次性完成。,四、原始凭证的审核,1、真实性：双方当事单位和个人、时间、地点、业务内容真实（对于不真实的原始凭证会计人员可以不予受理）2、合法性：符合国家法律法规和单位规章制度3、合理性：生产需要、计划、预算4、完整性:是否有漏项5、正确性：数量、单价、金额、大小写是否正确6、及时性：及时编制、合法不完整、不真实不合法的。,【多选题】原始凭证审核的内容包括（）。A.经济业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为,AD,第三节记账凭证,一、记账凭证的概念又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照交易或事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。（P145）,二、记账凭证的种类,用途,通用凭证,专用凭证,记账凭证,1.按内容（经济业务的）分类,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。,用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证是出纳人员收讫款项的依据，是登记现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据。,1.收款凭证,收款凭证2011年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张少花记账：张少花出纳：谭友梅复核：张少花制单：冯明兵,附件贰张,5100000,5100000,2.付款凭证,用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款凭证是出纳人员支付款项的依据，是登记现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据,付款凭证2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,100000,100000,3.转账凭证,用于记录现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。它是登记总账和有关明细账的依据。,2、通用记账凭证用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务共同使用。其格式和转账凭证基本相同。适用于业务比较单纯、业务量较少的单位。,【要点提示】,1.收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。（多选）2.转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。3.出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。（判断）4.只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。（判断）,【单选题】下列经济业务应编制转账凭证的是（）A.支付购买材料款B.支付材料运杂费C.收回出售材料款D.车间领用材料,D,2.按照填列方式分类,含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,单式记账凭证,优点：内容单一，便于按照会计科目进行汇总，有利于分工；缺点：不便于在一张凭证上反映经济业务的全貌，丧失了账户之间的对应关系。,单式记账凭证,含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,复式记账凭证,优点：便于在一张凭证上反映经济业务的全貌和账户之间的对应关系。缺点：不便于按照会计科目进行汇总，也不便于会计分工。,复式记账凭证,三、记账凭证的基本内容,7、有关人员签字盖章,4、会计科目,凭证名称,1、日期,2、编号,附件2张,6、所附原始凭证数量,8、已记账标记,3、内容摘要,5、金额,四、记账凭证编制的要求,1.内容完整2.书写清楚3.附件4.汇总编制5.连续编号6.错误更正7.空行注销,记账凭附件,除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他的记账凭证必须附原始凭证。记账凭连续编号如果一笔经济业务涉及两张及两张以上的凭证的，可以采用“分数编号法”编号：如某比经济业务需要填制第24号凭证，需要填制3张，编号为241/3242/3243/3,记账凭证错误,填制时出错，应当重新填制如果是根据记账凭证登记账簿后，发现记账凭证有错误的，则应按规定更正方法进行更正：如果是会计科目、记账方向错误，应采取红字更正法；如果是会计科目、记账方向无错误，金额有错应采取红字更正法或补充登记法。空行画线注销记账凭证填制完后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计行处画线注销，可以画斜线，也可以画S线。每个科目的金额前不写符号，只在合计金额前写符号。,【单选题】下列记账凭证中，可以不附原始凭证的是（）。A.所有收款凭证B.所有付款凭证C.所有转账凭证D.用于结账的记账凭证【判断题】更正错账和结账的记账凭证，可以不附原始凭证。（）【单选题】填制记账凭证时，错误的做法是（）。A.根据每一张原始凭证填制B.根据若干张同类原始凭证汇总填制C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.根据原始凭证汇总表填制,D,对,C,（二）记账凭证的编制要求1、收款凭证的编制要求,1.收款凭证的编制要求,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,【单选题】下列科目中，能填列在收款凭证左上角“借方科目”栏的是（）。A.银行存款B.材料采购C.主营业务收入D.应收账款,【单选题】下列凭证中，应在其左上方填写借方科目的是（）。A.收款凭证B.付款凭证C.原始凭证D.转账凭证,A,A,2.付款凭证的编制要求,与收款凭证基本类似，只不过左上角改为贷方科目，凭证中间的贷方科目换为借方科目。注：银行存款和库存现金之间的业务只编付款凭证不编收款凭证,2、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,库存现金,1,付预借差旅费,其他应收款,王敏,3、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,1,提取现金,库存现金,【多选题】收款凭证和付款凭证是（）。A.登记现金、银行存款日记账的依据B.调整和结转有关账项的依据C.出纳办理收付款的依据D.编制会计报表的直接依据,【多选题】涉及现金和银行存款之间收付业务时，可以编制的记账凭证有（）。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证,BD,AC,3.转账凭证的编制要求,4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,【多选题】单位的职工出差归来报销差旅费并上交回剩余现金的事项，根据差旅费报销单和收据，应填制的记账凭证有（）。A.现金付款凭证B.现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.转账凭证,BD,1、从银行提取现金用_。2、把多余现金存入银行，用_。3