全套账务处理案例分析

.,会计从业资格考试培训课程：,会计基础主讲教师：林双全广州城市职业学院QQPH.,第十章企业经济业务处理案例分析,企业经济业务发生的基本环节一、资金筹集二、资金投放三、供应过程四、生产过程五、销售过程六、利润形成七、利润分配,.,第三章会计循环案例,（一）资金筹集业务的账务处理实收资本（资本公积）银行存款（现、固、无）短期借款长期借款,.,会计循环案例,1.收到ABC公司投入的最后一笔资金2，270，000元，款项存入银行。借：银行存款2，270，000贷：实收资本-ABC2，270，000,.,会计循环案例,2.收到DEF公司投入设备一台，双方协议确认的价值为650，000元，设备已投入使用。借：固定资产650，000贷：实收资本-DEF公司650，0003.GHI公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价值为80，000元。借：无形资产80，000贷：实收资本-GHI公司80，000,.,会计循环案例,4.由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300，000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。借：银行存款300，000贷：短期借款300，0005.向银行借入两年期借款1000，000元，借款暂时存入银行。借：银行存款1000，000贷：长期借款1000，000,.,第二章会计方法与会计循环,（二）资金投放过程的账务处理银行存款固定资产（库存现金）应付账款无形资产（应付票据）,.,会计循环案例,6.购入办公楼一栋，购买价款3000000元。款项已用银行存款支付。借：固定资产3000，000贷：银行存款3000，0007.购入生产设备一批，价值2400000元，另购入办公设备一批，价值6000000元。通过银行存款支付款项1100000元，余款于近期支付。借：固定资产2400000固定资产6000000贷：银行存款1100000应付账款7300000,.,会计循环案例,（三）供应过程的账务处理银行存款材料采购原材料生产成本或应付账款100100100117制造费用管理费用应交税费-增（进）17,.,会计循环案例,应交税费-增值税的账务处理银行存款应交税费-应交增值税银行存款1171725.5175.58.5材料采购主营业务收入100150银行存款8.5,.,会计循环案例,8.从甲公司购入A材料1000公斤，买价40，000元，增值税6，800元，对方代垫运费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。采购付款时：借：原材料A材料40，500应交税费应交增值税（进项税额）6，800贷：应付账款甲公司47，3009.根据合同规定，向本地乙公司预付货款30，000用于采购B材料。借：预付账款乙公司30，000贷：银行存款30，000,.,会计循环案例,10.购入C材料5000千克，买价300，000元，增值税51，000元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。采购付款时：借：原材料C材料300，000应交税费应交增值税（进项税额）51，000贷：应付票据351，000,.,会计循环案例,（四）产品生产过程的账务处理原材料产成品管理费用等累计折旧生产成本产品销售成本周转材料制造费用应付职工薪酬银行存款,.,会计循环案例,11.美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，如下表所示：领料汇总表,.,会计循环案例,根据上表编制会计分录如下：借：生产成本X产品100，000Y产品48，000制造费用1，200贷：原材料149，200,.,12.本期根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：职工工资计算表,.,根据上表编制会计分录如下：借：生产成本X产品36，500Y产品23，500制造费用18，000管理费用42，000贷：应付职工薪酬工资120，00013.开出现金支票一张，支付本期工资120，000元。借：应付职工薪酬工资120，000贷：银行存款120，000,.,会计循环案例,14.根据本期职工工资总额计算的职工福利费如下：职工福利费计算表,.,会计循环案例,根据上表编制的会计分录如下：借：生产成本X产品5，110Y产品3，290制造费用2，520管理费用5，880贷：应付职工薪酬职工福利16，80015.以现金购买车间办公用品280元。借：制造费用280贷：库存现金280,.,会计循环案例,16.以银行存款支付本期车间水电费共5，800元。借：制造费用5，800贷：银行存款5，800,.,会计循环案例,17.期末结转本期制造费用。本期发生的制造费用共为27，800元。根据X、Y产品的生产工时比例分配制造费用，X、Y产品的生产工时分别为30，000和20，000。制造费用,（11）1，200（12）18，000（14）2，520（15）280（16）5，800,本月发生额27，800,.,会计循环案例,制造费用分配表,借：生产成本X产品16，680Y产品11，120贷：制造费用27，800,.,会计循环案例,18.某企业本期完工X产品3000件，Y产品1000件，均已验收入库。其中期末在产品X产品500件，Y产品200件。X、Y产品期初、期末在产品成本资料如表18-1，表18-2所示。表18-1期初在产品成本资料单位：元,.,会计循环案例,18.表18-2期末在产品成本资料单位：元,.,会计循环案例,18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示表18-3生产成本明细分类账产品名称：X产品单位：元,.,会计循环案例,18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示表18-4生产成本明细分类账产品名称：Y产品单位：元,.,会计循环案例,18.产品成本计算过程如下：本期X产品完工产品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期Y产品完工产品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-18，000=83，110（元）,.,会计循环案例,18.根据表18-3，18-4的资料，编制会计分录如下：借：库存商品X产品153，090Y产品83，110贷：生产成本X产品153，090Y产品83，110,.,第二章会计方法与会计循环,（六）销售过程的账务处理产成品主营业务成本本年利润主营业务收入应交税费-增应交税费主营业务税金其他业务收入银行存款及附加原材料其他业务成本投资收益其他业务税金营业外收入及附加,.,会计循环案例,19.销售给丙公司A产品500件，增值税专用发票所列示的单价200元，价款为100，000元，增值税额为17，000元，款项尚未收到。借：应收账款丙公司117，000贷：主营业务收入100，000应交税费应交增值税（销）17，000,.,会计循环案例,20.销售给丁公司B产品300件，增值税专用发票所列示的单价500元，价款为150，000元，增值税额为25，500元，共计货款175，500元，对方以商业汇票结算。借：应收票据丁公司175，500贷：主营业务收入150，000应交税费应交增值税（销）25，500,.,会计循环案例,21.预收戊公司货款50，000元。借：银行存款50，000贷：预收账款50，00022.销售一批不需用的材料，共500公斤，单价为每公斤40元，价款为20，000元，增值税额为3，400元，共计货款23，400元，款项已经收到。借：银行存款23，400贷：其他业务收入20，000应交税费应交增值税（销）3，400,.,会计循环案例,23.以银行存款支付销售产品广告费11，182元。借：销售费用11，182贷：银行存款11，18224.期末，结转本期已销产品销售成本。X产品500件的销售成本为25，515元，Y产品300件的销售成本为24，933元。借：主营业务成本X产品25，515Y产品24，933贷：库存商品X产品25，515Y产品24，933,.,会计循环案例,25.月末结转已销售材料的成本12，000元。借：其他业务成本12，000贷：原材料12，00026.本期应交城市建设维护税3，213元，应交教育费附加1，377元。借：主营税金及附加应交城建税3，213应交教育费附加1，377贷：应交税费应交城建税3，213应交教育费附加1，377,.,会计循环案例,27.期末以银行存款缴纳上述税费。借：应交税费应交城建税3213应交教育费附加1377贷：银行存款459028.从下属单位分得投资利润10，000元，存入银行。借：银行存款10000贷：投资收益10000,.,会计循环案例,（七）利润形成会计处理主营业务成本本年利润主营业务收入营业务税金及附加其他业务收入其他业务成本投资收益其他业务税金及附加公允价值变动收益三项费用（销、管、财）利润分配营业外收入资产减值损失营业外支出所得税费用,.,会计循环案例,29.企业接受CGB公司现金捐赠150，000元，存入银行。接受捐赠时：借：库存现金150，000贷：营业外收入150，000把现金存入银行时：借：银行存款150，000贷：库存现金150，000,.,会计循环案例,30.在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2，100贷：原材料A材料2，100结转时：借：营业外支出2，100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2，10031.开出转账支票1800元支付本期银行借款利息。借：财务费用1800贷：银行存款1800,.,会计循环案例,32.期末结转本年利润。（1）结转收入至本年利润账户：借：主营业务收入250，000其他业务收入20，000投资收益10，000营业外收入150，000贷：本年利润430，000,.,会计循环案例,32.期末结转本年利润。（2）结转费用支出至本年利润账户：借：本年利润130，000贷：主营业务成50，448其他业务成本12，000营业税金及附加4，590销售费用11，182管理费用47，880财务费用1，800营业外支出2，100,.,会计循环案例,33.计算期末利润总额。利润总额=430，000-130，000=300，000（元）,.,会计循环案例,34.假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。应纳税额=300，00025%=75，000（元）计算时：借：所得税费用75，000贷：应交税费应交所得税75，000结转本年利润时：借：本年利润75，000贷：所得税费用75，000,.,（八）利润分配的账务处理,盈余公积-一般（法盈）利润分配-提法盈利润分配-未本年利润2250022500225000225000186750盈余公积-一般（任盈）利润分配-提任盈382501125011250盈余公积-公益利润分配-提公益应付股利利润分配-应付股利153000153000,.,会计循环案例,35.计算本期净利润，结转可供分配的利润。本期净利润（税后利润/可供分配利润）=300，000-75，000=225，000（元）借：本年利润225，000贷：利润分配未分配利润225，000,.,会计循环案例,36.按照本期净利润的10%提取法定盈余公积。应提取的法定盈余公积=225，00010%=22，500（元）借：利润分配提取法定盈余公积22，500贷：盈余公积法定盈余公积22，50037.按照本期净利润的5%提取任意盈余公积。应提取的任意盈余公积=225，0005%=11，250（元）借：利润分配提取任意盈余公积11，250贷：盈余公积任意盈余公积11，250,.,会计循环案例,38.按照本期剩余利润的80%向投资者分配现金股利。应向投资者分配的现金股利=（225，000-22，500-11，250）80%=191，25080%=153，000（元）借：利润分配应付现金股利153，000贷：应付股利153，000,.,会计循环案例,39.结转已经分配的利润。借：利润分配未分配利润186，750贷：利润分配提取法定盈余公积22，500提取任意盈余公积11，250应付现金股利或利润153，00040.计算期末企业留存利润。未分配利润=可供分配利润-已分配利润=225，000-186，750=38，250（元）,.,会计循环案例,二、根据相关会计分录编制试算平衡表试算平衡表见附表3。三、根据相关会计分录编制资产负债表资产负债表见附表1。四、根据相关会计分录编制利润表表利润表见附表2。,.,第八章会计报表,一、资产负债表的结构及编制（一）结构原理1.基本结构：左右平衡2.纵向结构：按流动性