税务筹划答案

第一章1、何谓税务筹划？试述税收筹划的意义。税收筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹划的意义：（1）税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识；（2）有利于实现纳税人财务利益的最大化；（3）有助于提高企业的财务与会计管理水平；（4）有利于提高企业的竞争力；（5）有助于优化产业结构和资源的合理配置；（6）有利于不断的健全和完善税制。2、纳税人为什么要进行税务筹划，其目标是什么。 我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 目标：（1）恰当履行纳税义务；（2）降低纳税成本；（3）降低税收负担。3、税务筹划应遵循哪些原则？有何特点。 原则：守法原则、保护性原则、时效性原则、整体性原则 特点：事前性、目的性、普遍性、多变性、专业性4、简述税务筹划的手段和方法 税务筹划的手段包括节税手段、避税手段以及税务转嫁，节税的方法主要有税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，避税的方法主要有税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定、成本调节法、融资法、租赁法、低税区避税法、让价避税法和运用电子商务避税，税负转嫁的方法有前转、后转、消转和税收资本化。5、税收代理有何意义？如何认识税收筹划在税收代理中的作用？ 意义；（1）税收代理是会计师、税务师事务所的特长，企业可以通过由其提供的税收代理服务来减轻内部负担，将主要精力放在企业的生产、经营方面，从而达到有效节约成本、提高企业经营业绩的目的；（2）税务代理可以有效地维护纳税人的权益；（3）税务中介机构可以从专业角度分析确定企业的具体情况，并参考市场公平价格协助企业制定一个合理的价格范围；（4）将税务事宜外包给会计师、税务师事务所不仅可以降低企业负担，对政府加强税收征管也有积极意义。6、在注册税务师管理暂行办法中，对注册税务师的业务范围及行为规定有哪些规定？提供代办税务登记,办理纳税、退税和减免税申报，建账建制、办理账务，办理除增值税专用发票外的发票领购手续，办理纳税申报和扣减税款报考，制作涉税文书，开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。第三章案例3-1某企业为工业企业，从事国家非限制和禁止行业，从业人数为80人，资产总额为2500万元，在其纳税年度12月份预计年实现应纳税所得额300010元。分析要求：1.该企业的应纳税所得额为300010元和300000元时的税负有何差异？2.为解决该差异以节约税款，有多种方法，但有违法与不违法之分。如：（1）向公益事业捐赠一定数额的款项；（2）多计提10元的预提费用；（3）多发10元的工资；（4）多购买10元的办公用品；（5）多结转10元的产品销售成本。在这些方法中，哪些是违法的？哪些是不违法的？哪些情况较为复杂，需要进一步分析？1、所得额为300010元时，所得税=300010*25%-300000*(25%-20%)= 60 002.5 元所得额为300000元时，所得税=300000*20% = 60 000.元差2.5元，即（10*5%=2.5元）！所以，本例不用纳税筹划2、以下是某企业是在其设立及运营中采取的一些方案：该企业决定按照高新技术企业认定管理办法申请认定为高新企业；该企业选择设立在经济特区；该企业通过核算，认为申请一般纳税人资格更为合适；该企业计划采购一批用于安全生产的专用设备；该企业兼并了一家亏损的企业；该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为先出售后包装。分析要求：这些方案采用了哪些税务筹划技术？政策性减免税、地区性税率差异技术，会计政策选择技术，分割技术，税率差异技术1、何谓减免税技术？它的特点和技术要点是什么？指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收筹划技术。减免税技术的特点：属于绝对收益筹划原理， 主要运用税额筹划原理技术简单，适用范围狭窄 技术要点：尽量争取更多的免税待遇，尽量使免税期最长化，必须有法律法规的明确规定，优惠政策不能累加执行2、何谓分割技术？它的特点和技术要点是？在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节税的纳税筹划技术。分割技术的特点： 绝对收益筹划原理，运用税基筹划原理，适用范围较窄，技术比较复杂技术要点：分割合理化，分割不违法，节税最大化3、何谓扣除技术？它的特点和技术要点指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。扣除技术的特点：可用于绝对收益筹划和相对收益筹划，税基筹划原理和税率筹划原理，技术较为复杂，适用范围较大扣除技术要点：扣除项目最多化，扣除金额最大化，扣除最早化4、何谓税率差异技术？特点和技术要点在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。税率差异的技术特点：绝对收益筹划原理，税率筹划原理，技术较为复杂，适用范围广，具有相对确定性5、何谓抵免技术？特点和技术要点在合法合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术抵免技术特点：绝对收益筹划原理，税额筹划原理，技术较为简单，适用范围较大 抵免技术要点抵免项目最多化，抵免金额最大化，抵免时间尽早6、何谓退税技术？特点和技术要点在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的纳税筹划技术退税技术的特点：绝对节税，技术较为简单，适用范围较小，具有一定的风险性退税技术要点：尽量争取退税项目最多化，尽量使退税额最大化7、何谓延期纳税技术？特点和技术要点指在合法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的纳税筹划技术。延期纳税技术特点：相对收益筹划原理,税额筹划原理,技术复杂,适用范围大延期纳税技术要旨：延期纳税项目最多化,延长期限最大化8、何谓会计政策选择技术？特点和技术要点在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或延期纳税的税务筹划技术特点：技术复杂，适用范围广，受其他因素影响较大技术要点：注意会计利润和应税利润的差异，注意税法规定对会计政策选择的限制第五章1、增值税两类纳税人的税负是否存在差异？如何利用纳税人身份进行税务筹划 存在差异。增长率筹划法，抵扣率筹划法，成本利润率筹划法2、增值税纳税人如何进行销售方式的税务筹划 折扣销售方式，销售折扣方式，销售折扣方式，还本折扣方式，以旧换新销售方式3、如何进行销售使用过的固定资产的增值税税务筹划一般纳税人销售自己使用过的2009年一月一日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税4、如何进行以物易物的税收筹划以物易物双方都应作为购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。在等价交易的情形下,换入商品与换出商品的价值相等,进项税额与销项税额相等,应纳税额为零; 非等价交换时候,换入商品与换出商品的价值不相等,应纳税税额不为零,这为税务筹划提供了条件。5、如何进行购进价格的税务筹划增值税是凭增值税发票抵扣的，只要一般纳税人才能使用增值税专用发票：小规模纳税人可向税务所申代开小规模纳税人使用的专业发票，抵扣率为3%。小规模纳税人选择供货方的筹划，由于其进项税额不能抵扣，所以选含税价格低的即可，一般纳税人从小规模纳税人处购买不能抵扣或只能按3%抵扣，则会要求价格上的优惠。6、如何进行兼营行为的税收筹划一、兼营不同增值税税率和征收率项目如果纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务的，应分别核算销售额，按不同税率分别计算应纳税额；未分别核算的，从高适用税率二、兼营应税和免税项目 应分别核算，不分别核算的不得减、免税7、如何进行视同销售行为的税务筹划（1）代销和委托代销的税务筹划收取手续费方式，由受托方根据所代销的商品数量或金额的一定标准向委托方收取手续费的销售方式。对受托