物流成本管理CVP分析课件

物流成本管理CVP分析,1,第三章盈亏平衡分析（本量利分析）,物流成本管理CVP分析,2,实际问题,特殊产品公司生产在商店销售的昂贵而不常见的礼品，礼品是为那些已经几乎什么都有的富人生产的。公司研发部最新的产品计划是有限版落地摆钟（limitededitiongrandfatherclock）。公司管理部门需要决定是否生产这个新产品，如果生产的话要生产多少。,我们需要知道些什么信息？,物流成本管理CVP分析,3,一、盈亏平衡分析的涵义,盈亏平衡分析是指根据建设项目正常生产年份的产品产量（销售量）、成本、税金等，研究建设项目的产量、成本、利润之间变化与平衡关系的方法。,量本利分析法,扯平分析法,边际利润贡献分析法,盈亏平衡点：销售收入正好等于成本时的产量,物流成本管理CVP分析,4,安全边际是指企业销售量（预期或实际）与盈亏平衡点产量之间的差额，差额越大越安全。,盈亏平衡分析法的功能,研究产量变动、成本变动与利润变动之间的关系确定盈亏平衡点产量确定项目的安全边际,物流成本管理CVP分析,5,二、盈亏平衡分析原理,1、假设条件产量等于销售量（无库存）；平均变动成本、产品销售价格不随产量的变动而变动；产量在一定范围内变动时，固定成本保持不变；产品及产品组合保持不变,物流成本管理CVP分析,6,y1=px,2、销售收入,销售收入=价格销售量y1：销售收入p：产品价格x：产品产量（销售量）,物流成本管理CVP分析,7,y2=f+vx,3、成本分解,总成本=总固定成本+总变动成本y2：总成本f：总固定成本v：平均变动成本x：产品产量（销售量）,物流成本管理CVP分析,8,4、图解法,x,0,f,TFC,y2=f+vx,y1=px,盈亏平衡点,总收入,总利润,产量,总变动成本,总固定成本,安全边际,物流成本管理CVP分析,9,5、代数法,盈亏平衡点产量,单位产品的贡献,物流成本管理CVP分析,10,5、代数法,盈亏平衡点收入,物流成本管理CVP分析,11,5、代数法,盈亏平衡点生产能力利用率-用生产能力利用率表示的盈亏平衡点,R设计生产能力,物流成本管理CVP分析,12,用价格表示的BEPBEP(P)=f/Q0+v用单位变动成本表示的BEPBEP(Cv)=P-f/Q0,5、代数法,物流成本管理CVP分析,13,例某项目年设计生产能力为生产某种产品3万件，单位产品售价3000元，总成本费用为7800万元，其中固定成本3000万元，总变动成本与产品产量成正比关系，求以产量，生产能力利用率，销售价格和单位产品变动成本表示的盈亏平衡点。,物流成本管理CVP分析,14,解：首先计算单位产品变动成本Cv=(78003000)*104/3*104=1600(元/件)盈亏平衡产量Q*=3000*104/(30001600)=21400(件)盈亏平衡生产能力利用率E*=3000*104/(30001600)*3*104)=71.43%盈亏平衡销售价格P*=1600+3000*104/(3*104)盈亏平衡单位产品变动成本C*v=3000-3000*104/(3*104)=2000(元/件),物流成本管理CVP分析,15,5、代数法,求安全边际,求安全边际率,物流成本管理CVP分析,16,5、代数法,求保目标利润的产量-（保利量）,税后利润t税率,求保税后目标利润的产量,物流成本管理CVP分析,17,三、盈亏平衡点分析在方案评价中的应用,1、单方案盈亏平衡分析-利用盈亏平衡分析法分析方案的经济合理性,对物流业务量（额）的决策确定盈亏平衡点进行经营安全度评价确定企业可以获得的利润额在实现目标利润前提下，确定物流作业要达到的业务量实现目标利润前提下，确定物流作业单价实现目标利润前提下，确定物流作业成本水平,物流成本管理CVP分析,18,实际问题,特殊产品公司生产在商店销售的昂贵而不常见的礼品，礼品是为那些已经几乎什么都有的富人生产的。公司研发部最新的产品计划是有限版落地摆钟（limitededitiongrandfatherclock）。公司管理部门需要决定是否生产这个新产品，如果生产的话要生产多少。,我们需要知道些什么信息？,物流成本管理CVP分析,19,实际问题,物流成本管理CVP分析,20,实际问题,特殊产品公司问题的电子表格模型,物流成本管理CVP分析,21,实际问题,求解计算盈亏平衡点数学模型的电子表格的扩展,物流成本管理CVP分析,22,2、多品种盈亏平衡分析,（1）分别计算法,固定成本,甲产品分摊固定成本,乙产品分摊固定成本,丙产品分摊固定成本,丁产品分摊固定成本,物流成本管理CVP分析,23,（2）综合法,物流成本管理CVP分析,24,3.互斥方案的盈亏平衡分析,设两个互斥方案的经济效果都受到某不确定因素x的影响，把x看作一个变量，把两个方案的经济效果指标都表示为x的函数：E1f1（x）E2f2（x）式中E1和E2分别为方案1与方案2的经济效果指标。当两个方案的经济效果相同时，有f1（x）f2（x）从方程中解出x的值，即为方案1与方案2的优劣盈亏平衡点，也就是决定这两个方案优劣的临界点。,物流成本管理CVP分析,25,例生产某种产品有三种工艺方案，采用方案1，年固定成本800万元，单位产品变动成本为10元；采用方案2，年固定成本500万元，单位产品变动成本20元；采用方案3，年固定成本300万元，单位产品变动成本为30元。分析各种方案适用的生产规模。,物流成本管理CVP分析,26,解:各方案总成本均可表示为产量Q的函数:C1=800+10QC2=500+20QC3=300+30Q,各方案的年总成本曲线如图所示:图中，M是C2，C3的交点；N是C1，C2的交点；L是C1，C3的交点.,物流成本管理CVP分析,27,C,800,500,300,C3,C2,C1,Qm,Ql,Qn,Q,(20),(25),(30),L,M,N,物流成本管理CVP分析,28,对应的产量分别为Qm、Ql、Qn当QQn时，方案1年总成本最低;当QmQQn时，方案2年总成本最低.当Q=Qm时，即C2=C3f2+v2Qm=f3+v3QmQm=(f2-f3)/(v3-v2)=20(万件)Q=Qn,即C1=C2。,物流成本管理CVP分析,29,f1+v1Qn=f2+v2QnCf1+Cv1Qn=Cf2+Cv2QnQn=(f1-f2)/(v2-v1)=30(万件)结论:当Q30万件时，应采用方案1;当20Q30万件时，应采用方案2。,物流成本管理CVP分析,30,综合例题某企业生产两种产品分别是X与Y，可以采用三种设备A、B、C进行生产，三种设备可视为三个互斥方案，其每月生产的费用如表所示，产品X的单价为12元，Y的单价为16元，假如产品X与Y的月销售量是个不确定性因素，如何选择生产设备？,物流成本管理CVP分析,31,解：采用优劣平衡分析方法比选互斥方案，设x与y分别是产品X与Y的月销售量，各设备生产的平均每月盈利分别为GA、GB、GCGA=(127)x(1611)y20000GB=(123)x(1611)y30000GC=(123)x(165)y70000三个方案分别进行两两比较，当方案优劣平衡时，即两方案设备生产的月平均盈利相等，可以求得两方案的优劣平衡方程：GA=GB，GB=GC，GA=GC,物流成本管理CVP分析,32,GA、GB、GC代入并简化，得x=2500(1)y=6667(2)4x+6y=50000(3)上述方程作成图的优劣平衡线。,8333,y,C有利区域,B有利区域,A有利区域,6667,X,物流成本管理CVP分析,33,四、非线性盈亏平衡,物流成本管理CVP分析,