第五章+审计计划.ppt

创新思维超越了自我，第五章审计计划、教育目的：通过学习，把握审计的重要性和理解审计风险概念的重要性的确定和运用。 教育重点：1，初步业务活动2，审计重要性3，审计风险教育难点：审计重要性和审计风险，创新思维超越自我，本章主要内容包括：第一节初步业务活动，第三节审计重要性，第三节审计风险，第二节总体审计策略和具体审计计划， 创新思维超越自我，第一节初步业务活动，第一，初步业务活动的目的和内容注册会计师在规划审计工作之前，需要开展初步业务活动。 注册会计师第一次接受委托时，计划审计是在初步业务活动之后，初步业务活动的结果表明注册会计师和管理层就审计业务的约定条款达成一致，签订了“审计业务的约定书”。 (1)初步业务活动目的注册会计师在规划审计工作之前，需要开展初步业务活动，达到以下三个方面的目的：1.具有执行业务所需的独立性和能力2 .在管理层诚信问题上，注册会计师不会影响维护该业务意愿的事项3 .与被审计机构之间的业务约定创新思维超越了自我，第一节的初步业务活动，(二)初步业务活动的内容1 .为了维持客户关系和具体的审计业务实施相应的质量管理程序2 .评价遵守相关职业道德要求的情况3 .审计业务的约定条款达成一致。 创新思维超越自我，第一节初步业务活动，第二，承担或保留审计业务的前提条件(第一)确定财务报表编制的基础可接受性(第二)执行审计业务的基础达成一致(第三)审计的前提条件是否存在(第四)管理层是否承认并理解其责任， 创新思维超越自我，第一节初步业务活动三，审计业务约定书(一)审计业务约定书的基本内容(二)审计业务变更对业务约定书的影响(三)变更审计业务或相关服务业务的要求，创新思维超越自我，第一节初步业务活动，(一) 审计工作约定书的基本内容1 .财务报表审计的目标和范围2 .注册会计师的责任3 .管理层的责任4 .指出制作财务报表所适用的财务报表的基础5 .提及注册会计师发行的审计报表的预期形式和内容，以及在特定情况下发行的审计报表可能与预期形式和内容不同。 创新思维超越自我，第一节的初步业务活动，(2)审计业务变更对业务协议书的影响1 .被审计单位变更业务的状况(1)环境的变化对审计服务的需求产生影响(2)本来要求的审计业务性质存在误解(3)不管是管理层增加还是其他情况，审计范围都受到限制2 .没有合理理由，注册会计师不得同意变更业务。 注册会计师不同意变更审计业务约定条款的，管理层不允许继续原审计业务。 注册会计师应： (1)在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务的约定；(2)决定是否有约定的义务或其他义务，并将其事项报告给管理层、所有者、监督机关等。 3 .为避免报告员误会，对相关服务业务发出的报告不得提到原审计业务和原审计业务中执行的程序。 4 .审计业务变更为执行协议程序业务时，注册会计师可以在报告书中提到执行的程序。 创新思维超越自我，变更为第一节的初步业务活动，(3)变更为审核业务或相关服务业务的要求1 .同意将审核业务变更为审核业务或相关服务业务之前，接受被委托按照审核标准执行审核业务的注册会计师，并在适用的法律法规中得到许可的情况下提出2 .注册会计师认为将审计业务改为审计业务或相关服务业务有合理理由的，在变更日之前执行的审计业务可能与变更后的业务有关，相应地，注册会计师必须执行的工作和发行的报告书适用于变更后的业务。 创新思维超越自我，第二节全面审计策略和具体审计计划，第一、全面审计策略注册会计师制定全面审计策略的目的是确定审计范围、时间表和方向，指导具体审计计划。 创新思维超越自我，第二节整体审计策略和具体审计计划，注册会计师在制定整体审计策略时要考虑以下主要事项：1.确定审计范围2 .审计报告目标、时间表和必要的沟通性质3 .决定审计方向4 .必要的审计资源。 创新思维超越自我，第二节确定整体审计战略和具体审计计划，(1)决定审计范围需要考虑的事项1 .制作审计财务信息的基础财务报告2 .特定行业审计报告要求，如某行业监督机构要求提交的报告3 .作为对象的审计工作范围包括： 4 .母公司与集团组成部分之间存在的控制关系的性质，包括目标组成部分的数量和地点，决定如何编制合并财务报表5 .组成部分注册会计师审计组成部分的范围6 .审计经营部门的性质。 7 .包括是否需要专业知识7 .外汇兑换、外汇交易会计处理、外汇财务报表兑换和相关信息披露8 .除了为合并目的执行的审计工作外，个别财务报表需要法定审计，创新思维超越自我，第二节整体审计战略和具体审计计划、 9 .内部审计工作的可得性和注册会计师对内部审计工作的信任程度10 .被审计机构使用服务机构的情况和、 注册会计师如何取得服务机构内部控制设计和运行有效性证据11 .期待利用以前审计业务取得的审计证据(风险评估程序和控制测试相关的审计证据等) 12 .包括数据可获得性和计算机辅助审计技术的使用期待。 信息技术对审计过程的影响13 .调整审计业务和中期财务信息审查的预期范围和时间表，调整中期审查得到的信息对审计业务的影响14 .与被审计机构人员的时间协调和相关数据的获取性。 创新思维超越自我，第二节确定整体审计战略和具体审计计划，(二)确定审计报告目标、时间表和必要沟通应考虑的事项1 .审计对象部门对外报告的时间表2 .与管理层会谈，审计性质、 检查时间表和范围3 .检查管理层和管理层，以及注册会计师发布的报告类型和时间表和交流的其他事项。 包括审计报告书、管理建议书、通报管理层的其他事项4 .讨论在管理层和审计业务整体中审计业务进展的沟通5 .与一些注册会计师发行的报告的类型和时间表， 以及与部分审计相关的其他事项6 .与第三者的其他沟通，包括项目组成员之间沟通的性质和时间表、项目组会议的性质和时间表、审查已执行工作的时间表7 .与审计相关的法定或约定的报告责任创新思维超越自我，第二节确定整体审计战略和具体审计计划，(3)决定审计方向需要考虑的事项1 .重要方面。 具体来说，(1)为计划目的决定重要性；(2)确定构成部分的重要性，与构成部分的注册会计师取得联系；(3)在审计过程中重新研究重要性；(4)识别重要的构成部分和账户馀额。 创新思维超越自我，第二节整体审计战略和具体审计计划，2 .严重误报风险高的审计领域。3、评估的财务报表水平严重错误报告风险对指导、监督及探讨的影响。 4 .项目组人员的选择(必要时包括项目质量管理检讨人员)和工作分工，包括为重大错误报告风险高的审计领域分配具有适当经验的人员。 5 .项目预算，考虑将适当的工作时间分配给可能存在严重错误报告风险的审计领域。 6 .如何强调项目组成员在收集和评估审计证据过程中保持职业不信任需要的方式。 7 .传统审计评价内部控制运行的有效性，包括认识到的控制缺陷的性质和应对措施。 创新思维超越自我，包括第二节整体审计战略和具体审计计划8 .管理层重视设计和健全内部控制的相关证据，这些内部控制可以妥善记录的证据。 9 .业务交易量的规模根据审计效率的考虑决定是否依赖于内部统制。 10 .重视内部控制的重要性。 11 .影响被监察机构经营的重大发展变化包括信息技术和业务流程的变化、重要管理者的变化、并购、合并和个别化。 12 .重大行业发展情况，如行业法规变化和新报告规定。 13 .会计准则和会计制度的变化。 14 .其他重大变化，如影响被审计机构法律环境的变化。 创新思维超越自我，第二节全面审计策略和具体审计计划，(四)全面审计策略分配的资源1 .具体审计领域分配的资源，为高风险领域分配具有相应经验的项目组成员， 2 .为具体审计领域分配资源，包括利用专家工作等复杂问题；探讨在重要场所进行库存监督的项目组成员人数；探讨组审计中构成部分注册会计师工作的范围； 包括分配给高风险领域的审计时间预算等3 .如何配置这些资源，包括在中期审计阶段配置还是在重要的截止日期配置4 .如何管理、指导和监督这些资源。 包括项目集团筹备会和总结会召开、项目合作伙伴和经理如何探讨、项目质量管理需要实施探讨等。 创新思维超越自我，第二节总体审计策略和具体审计计划，(二)具体审计计划(一)制定具体审计计划的目的1 .取得充分适当的审计证据，将审计风险降到可接受的水平2 .决定审计过程的性质、时间表和范围。 创新思维超越自我，第二节整体审计策略和具体审计计划，(二)具体审计计划内容注册会计师具体审计计划包括以下三个部分：1.注册会计师计划实施风险评估过程的性质，以充分识别和评估财务报告的重大错误报告风险； 时间表和范围2 .针对评估认证级别的严重错误报告风险，控制注册会计师实施的进一步审计流程的性质、时间表和范围，即测试和实质流程3 .对财务报表项目以外的特殊事项实施的其他审计步骤。 创新思维超越自我，(3)审计过程中计划的变更，1 .对计划审计工作的认识计划审计工作不是审计工作的孤立阶段，而是一个持续不断地进行修改的过程，在整个审计工作中是一致的。 2 .审计计划变更的基本要求，由于意外事项、条件变化或审计流程实施过程中取得的审计证据等原因，注册会计师必须根据需要更新整体审计政策和具体审计计划进行修改。 3 .导致审计计划修改的特殊事项以下事项的修改直接导致审计计划修改的话，审计工作也会及时调整。 (1)调整重要程度；(2)修正某类交易、账户馀额和公开的重大误报风险评估；(3)进一步变更审计程序。综上所述，创新思维超越了自我，一、重要概念的重要概念可以从以下三个方面来理解：1.合理地说，如果误报(包括失报)可能单独或者集中影响财务报表的用户根据财务报表决定经济，误报就是重要的。 2 .重要性的判断是根据具体的环境进行的，会受到误报金额和性质的影响，或者两者的共同作用的影响。 3 .判断某事项对财务报表利用者是否重大，是在考虑到财务报表利用者全体共同的财务信息需求的基础上进行的。 第三节的重要性，创新思维超越了自我，1、重要概念中的误报包含了错误。 2 .重要性包括对数量和性质两方面的考虑。 3 .重要概念是针对财务报表用户决定的信息需求。 理解要点：创新思维超越自我，4，重要性的确定离不开具体环境。 5、重要性的评价需要职业判断。 意义1 .有助于确定进一步审计过程的性质、时间和范围2 .评估财务报表的误报程度，有助于确定审计意见的类型。 误报的定义误报是某财务报表项目的金额、分类、列信息或公开与基于应用的财务报表的制作而应列出的金额、分类、列信息或公开之间存在的差异。 创新思维超越自我，在规划和执行财务报表审计时，注册会计师会判断重要金额的误报。 制定的判断为以下方面提供基础： (1)确定风险评估过程的性质、时间表和范围；(2)识别和评估严重误报风险；(3)确定进一步审计过程的性质、时间表和范围。 二、审计计划编制时的重要性评价，创新思维超越自我；(一)确定整个财务报表的重要性；(一)确定整个财务报表的重要性注册会计师，可以确定整个财务报表的重要性，对整个财务报表是否能得到公正反映进行评价。 (2)财务报表整体的重要性的含义在财务报表的用户可能单独或与其他误报一起影响财务报表的经济决策的情况下，该误报是重要的。 二、审计计划编制时的重要性评价、创新思维超越自我；(三)决定财务报表整体重要性的方法，通常是选择一个标准，并乘以其中的比例作为财务报表整体的重要性。 创新思维超越自我，2 .在选择标准时，注册会计师必须考虑以下因素： (1)财务报表要素(资产、负债、资本、收入和费用等)；(2)特定会计主体的财务报表用户是否有特别关注的项目(为了评价财务业绩，用户可能更关注利润、收入或净资产) (3)被监察机构的性质、生命周期阶段以及行业和经济环境(4)被监察机构的所有权结构和融资方法(例如，被监察机构仅对债务而非资本进行融资时，财务报表利用者可能对资产和资产的追偿权而非被监察机构的收益感兴趣)。 (5)标准的相对波动性。 创新思维超越自我；(二)特定种类的交易、账户盈馀或披露的重要性层次； 如果错误的报告金额低于总体重要性水平，则用户很可能会合理地预期影响基于财务报表的经济决策。 (1)法律法规和适用的财务报告制作的基础是否会影响财务报表用户对特定项目(有关人员交易、管理层、管理层的报酬等)的测量和披露(2)关于被审计机构所在行业的重要披露(制药企业的研究和开发成本等) (3)财务报表利用者在财务报表中分别披露的业务的特定方面(新创新思维超越自我，(3)实际执行的重要性。1 .实际执行的重要性实际执行的重要性低于注册会计师决定的整份财务报告的重要性的一个或多个金额，将未更正和未发现报告的要求数超过整份财务报告的重要性的可能性降低到适当的低水平。 如果适用，实际执行的重要性是指注册会计师低于特定类型的交易、帐户馀额或披露重要性水平的金额。 创新思维超越自我，决定实际执行的重要性应考虑的要素1 .对被审计机构的理解(这些理解在实施风险评估过程中更新)。 2 .上期审计中识别的错误报告的性质和范围3 .根据上期识别的错误报告对本期错误报告的期待。 创新思维超越了自我，注册会计师需要修正整份财务报表的重要性和特定种类的交易、账户馀额或披