管理会计2013年第四章PPT课件

1、第二章工作分析，2004年3月12日，某医药工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及相关文字的说明，制作公司年度经济效益分析报告并提交经理室。 社长对报告中提到的两个企业状况感到困惑的：是专门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原料的乙制药厂。 2、甲方制药公司2002年生产销售不景气，存货大量积压，贷款增加，资金频繁增加，2003年该厂积极努力，另一方面适当生产，另一方面扩大渠道，扩大销售，想减少存货，但报告书中反映的利润却低于2003年乙方制药厂情况相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报告书的一些经济指标除资金外均比去年好。 经理说，公司财务科长也感到有问题，他提出了这两家工厂的相关报告和财务分析，进一步进行了研究。 甲方制药公司的相关资料如下表所示。 4、5、工资和制造费用每年288000元和720000元，销售成本采用后发法。 该工厂在分析利润下降的原因时，认为原因是生产能力没有被充分利用，工资和制造费用等固定费用没有被充分偿还。 乙方制药公司的相关资料如下表所示。这是同一个问题，6，7，工资和制造费用2年约288000元和720000元，销售成本也采用后先出法。 这个工厂在分析利润上升的原因时，认为这是为了在市场不景气的情况下，提高利润，保证国家利润不受影响，全厂的员工齐心协力，充分利用现有的生产能力，节约的结果。 固定成本和费用，分析本案：1 .甲方制药厂和乙方制药厂的分析结果正确吗？ 为什么2 .如果你是公司的财务科长，你会如何向经理说明得出什么结论呢？ 不，不是。 因为使用完全成本法，所以这个方法重新开始生产，轻卖。 采用后进先出法加大销售成本； 甲方销售费用增加甲方销售成本计算错误9、工资和制造费用2年约180000元，销售成本也采用后推法。 这个工厂在分析利润上升的原因时，认为这是为了在市场不景气的情况下，提高利润，保证国家利润不受影响，全厂的员工齐心协力，充分利用现有的生产能力，节约的结果。 销售费用，工资，制造费用，单位原材料，单位燃料，动力没有下降，10，本案分析为：2。 如果是公司的财务课长的话，会得出什么样的结论呢，你会如何向经理说明呢？ 甲药厂销售能力强，乙药厂生产能力强，从利润的实现看，甲方的贡献很大。 以变动成本为计算基础，之后必须调整完整成本法。 也考虑库存的评价。 11、第四章经营预测、4.1经营预测概况经营预测是指根据历史资料和当前信息，采用一定的科学预测方法，科学预测未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势。 销售预测成本预测利润预测资金预测，12，第四章经营预测，4.1经营预测的概要4.1.1经营预测的意义(补充)经营预测是融资计划的前提经营预测有助于投资决定预测的改善的真正目的是有助于失真， 13 .预测的真正目的是有助于失真，预测也是不正确的，但预测显示了人们未来的各种可能前景，让人们制定相应的应急计划的预测和计划是事先考虑的过程，其结果不仅仅是资金需求量的数字，还包括对未来各种可能未来的认识和思考。14、第四章经营预测、4.1经营预测概要4.1.2经营预测的基本原则4.1.3确定经营预测的程序(1)确定预测目标(2)收集数据和信息(3)选择预测方法(4)修正预测结果(5)、15、第四章经营预测、4.2销售预测计划经济：确定销售市场经济定性预测销售预测量预测，16，第4章经营预测，4.2.1定性销售预测(自学)4.2.2定量销售预测趋势预测分析法因果预测分析法季节预测分析法购买力指数法，17，第4章经营预测，4.2.2定量销售预测1，趋势预测分析法算术平均法加权平均法指数平滑法回归分析法二次曲线法，18， 第4章经营预测4.2.2定量销售预测2，因果预测分析法为： (1)，回归直线法，19，第4章经营预测，4.2.2定量销售预测3，季节预测分析法农产品季节变动比工业产品消费品季节变动生产资料非耐久消费品季节变动大于耐久消费品旅游业季节变动20， 第4章经营预测4.2.2定量销售预测3、季节预测分析法2个模型：采集的观测值的季节变动与趋势值比例关系Yt=TtSt采集的观测值的季节变动与趋势值比例关系Yt=TtSt季节：季度、月、周、日、Yt=TtSt的例子，24、4、购买力指数法、购买力指数是各地区市场商品的购买力指数法是企业根据各地区的购买力指数，将自己的销售潜在量总额分配给各地区的市场的一种方法。 25、4、购买力指数法、人口影响购买力的因素个人收入26、Bi=aiyi biri cipi式中，Bii地区的购买力占全国购买力的百分之347； yiI地区可支配的个人收入占全国的比例rii地区零售额占全国零售额的比例pi-I地区人口占全国人口的比例347ai，bi，ci-对应上述3个要素的权重。 二十七、中盛会拟将该公司冰箱销售潜力4000000元分配给甲、乙、丙三个地区。 假设ai、bi、ci三项权重分别为0.5、0.3和0.2，利用上式计算中盛会公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指数，并据此分配中盛会公司在甲、乙、丙三个地区的销售潜力。 4、购买力指数法、28、表4-10、29、4.3成本预测、成本预测应遵循企业总体经营目标，各部门、各部门的成本预测应按企业经营目标协调。 成本预测方案应该有应变能力，有弹性。 31、第四章经营预测、4.3成本预测比较产品成本预测比较产品成本预测不可比较产品成本预测、32、第四章经营预测、4.3.1比较产品成本预测改善产品设计改善根据管理费用的初始目标初始推算方法确定目标， 根据过去年度成功生产的产品，确定初始目标成本，选择初始目标成本主要有两种方法：，选择先进成本水平作为初始目标成本。 e； 根据企业预测期间的目标利润，估算目标成本。 34、2、成本初步预测、成本初步预测是指在当前生产条件下不采取新的成本削减措施，预测期间能否达到产品最初选定的目标成本要求的预测。 35、2、成本的初步预测、初步预测是根据历史资料来估计的，一般而言，可使用以下两种方法3360 KPS (1)，用前一年的预测平均单价来估计预测期间的产品成本。 为什么？36，2，成本的初步预测，初步预测是根据历史资料来估计的，通常采用以下两种方法3360-5742，可根据过去三年的可比较产品成本数据来估计预测周期的可比较产品成本。单纯平均法加权平均法，37，3，提出各种降低成本的方案，改善产品设计，改善生产经营管理费用，38，降低产品成本，减少废品损失，节约原材料消耗，4，正式确定目标成本，推算各措施对产品成本的影响，39，例4-8，量，材料，人工，即今年， 预测对象为明年、40、4，正式确定目标成本(1)，估算材料费对成本影响，41、(1)，估算材料费对成本的影响，估算成本=价格的下降量的下降，估算材料费对成本的影响，将两个式子相加，得到： 43、例4-8、44， 4、正式确定目标成本；2 )、估算工资费用对成本影响估算劳动生产率提高影响的成本降低率=45，4、正式确定目标成本、46，4、正式确定目标成本；(3)、将生产增长超过管理费用形成的节约同等分析为工资费用对成本的影响，47、 4、正式确定目标成本；(4)推算不良率下降形成的节约，正式确定目标成本，49、4章经营预测，4.3.2产品成本不能比较的产品：指企业过去年度没有正常生产的产品。 因为其成本水平不能和过去相比，所以不能用比产品更能提出削减成本的指标的方法来抑制成本支出。 在现代社会，产品的比重并没有不断上升。 与50、4.3.2产品成本预测相比，1、技术测定方法的特点：比较科学合理，工作量大。 适用：品种少、技术资料比较完善的产品可以采用。 51、4.3.2产品成本无法预测，2、产值成本法是按工业产值一定比例确定产品成本的方法。 特点：不太准确，工作量少，简便。 52、4.3.2产品成本不可预测的3、目标成本法是指预先决定在一定期间内努力实现的成本。 目标成本实际上是在价格、利润、税金已经决定的情况下反过来推出的。 53、第四章经营预测、4.4利润预测(自学)4.4.1直接预测法营业利润总额投资净利润营业外收支净利润，分别进行预测，然后分别为摘要、54、第四章经营预测、4.4利润预测4.4.2要素分析法销售数量产品种类结构为利润要素产品销售成本产品销售价格产品销售税、55、 第四章影响经营预测的4.5资金需求量预测固定资金流动资金56，第四章经营预测，4.5资金需求量预测4.5.1资金需求总量预测1，资金成长趋势预测法回归分析销售为参数资金的原因变量57，第四章经营预测，4.5资金需求量预测4.5.1资金需求总量预测2， 预计资产负债表法敏