第8章财务会计报告及分析

,第八章财务会计报告及分析1,会计学ch3,1,本章教学内容,第一节财务会计报告的作用及构成第二节利润表第三节资产负债表第四节利润表与资产负债表编制举例第五节现金流量表第六节所有者权益变动表第七节财务会计报表附注第八节财务会计报表分析,会计学ch3,2,本章教学目标,理解并掌握财务会计报告的含义、作用和构成理解财务会计报告的编报要求理解并掌握利润表的定义和作用及格式理解并掌握资产负债表的定义和作用及项目分类排列理解并掌握现金流量表的定义和作用及现金流量分类了解会计报表附注披露的主要内容理解并掌握财务比率的计算方法,会计学ch3,3,第一节财务会计报告的构成及作用,一、财务会计报告的含义和作用二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的编制要求,会计学ch3,4,一、财务会计报告的含义和作用,1、财务会计报告的含义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是对外披露会计信息的重要方式。2、财务会计报告的作用对投资者和债权人：投资决策、信贷决策对企业管理当局：管理控制、业绩评价对政府监管部门：监管、评价,会计学ch3,5,二、财务会计报告的构成,1、财务会计报告的组成财务会计报表资产负债表利润表（损益表）现金流量表所有者权益变动表（股东权益变动表）财务会计报表附注及其他相关信息和资料2、财务会计报告的期间年报：完整会计年度报告中报：较为完整半年报告（中国为半年报，美国为季报）季报：主要报表月报：主要报表注：财务会计报告：FinancialAccountingReport财务会计报表：FinancialAccountingStatements年报：AnnualReport中报：InterimReport,会计学ch3,6,三、财务会计报告的编报要求,1、财务会计报告的编制基本要求资产清查、核实债务按期结算账目真实、完整、准确报表项目、数字核对相符连续前后两期可比报表2、财务会计报告的报出时间要求年报：下年1-4月份中报：当年7-8月份,会计学ch3,7,第二节利润表,一、利润表的定义和作用二、利润表的格式三、利润表的编制方法试问：在第四至七章，先讲资产、负债、所有者权益，后讲收入、费用、利润。而在第八章，却先讲利润表，后讲资产负债表，你认为这是为什么呢？,会计学ch3,8,一、利润表的定义和作用,1、利润表的定义利润表是反映企业在一定期间的经营成果的财务会计报表。美国等国家的企业编报损益表。2、利润表的作用(1)评价企业的经营成果和投资效率(2)分析企业的盈利能力(3)预测企业未来的盈利趋势,会计学ch3,9,附：关于资本保全(CapitalMaintenance)财务资本保全实物资本保全注：利润表:Profit(orLoss)Statement（主英）Profit(orLoss)Accounts损益表:（主美）IncomeStatement,会计学ch3,10,二、利润表的格式,1、利润表的表头构成报表名称：利润表编制单位：X公司报表期间：X年度,X年X季,X年X月金额单位：（人民币）元,会计学ch3,11,2、利润表的表内格式：单步式与多步式单步式：(Single-stepformat)全部收入-全部费用=净利润单步式比较少用多步式:(Multiple-stepformat)第一步：营业收入-营业费用=营业利润第二步：营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额第三步：利润总额-所得税费用=净利润多步式比较常用3、格式举例工商企业利润表多步式格式见下页,会计学ch3,12,利润表（多步式格式）编制单位：X公司X年（X年X季或X年X月）单位：元,会计学ch3,13,会计学ch3,14,三、利润表的编制方法,1、表结法：根据各相关科目年末结转“本年利润”的数额填列2、账结法：根据各相关科目各月末结转“本年利润”的数额的累积数计算填列3、年报中利润表的“上年实际”栏目根据上年利润表填列4、月报中利润表的栏目应为“本月数”和“本年累计数”栏目,会计学ch3,15,第三节资产负债表,一、资产负债表的定义和作用二、资产负债表的项目分类与排列三、资产负债表的格式四、资产负债表的编制方法,会计学ch3,16,一、资产负债表的定义和作用,1、资产负债表的定义资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产负债表又称财务状况表。2、资产负债表的作用(1)分析企业的资产结构、资本结构(2)评价企业的偿债能力(3)分析企业所有者权益状况(4)预测企业未来财务状况的变动趋势资产负债表：BalanceSheet财务状况表：StatementofFinancialPosition,会计学ch3,17,二、资产负债表的项目分类与排列,1、项目的分类依据流动性重要性流动性与重要性结合2、项目的排列顺序资产：按流动性程度的强弱顺序排列负债：按到期日由近及远的顺序排列所有制权益：按永久性递减的顺序排列3、项目的分类排列方式参见后附资产负债表账户式格式,会计学ch3,18,三、资产负债表的格式,1、资产负债表的表头构成报表名称：资产负债表编制单位：X公司报表日期：X年X月X日金额单位：（人民币）元,会计学ch3,19,2、资产负债表的表内格式：账户式与报告式账户式：分列左右两方左方列示：资产右方列示：负债及所有者权益最后一行：资产总计=负债及所有者权益总计国内企业通常采用账户式格式报告式：按资产、负债、所有者权益的顺序依次列示数量关系：资产总计=负债合计+所有者权益合计，或：资产总计-负债合计=所有者权益合计国外多为报告式格式3、资产负债表的格式举例参见P282-283，参见下页工商企业资产负债表格式,会计学ch3,20,资产负债表（账户式格式）编制单位：X公司X年X月X日单位：元,会计学ch3,21,会计学ch3,22,会计学ch3,23,四、资产负债表的编制方法,1、直接根据总账科目余额填列2、根据总账科目余额计算填列3、根据若干明细科目余额计算填列4、根据总账科目或明细科目余额分析填列,会计学ch3,24,第四节利润表与资产负债表编制举例,一、北方股份有限公司概括P324二、20X7年12月31日科目余额表P324-325三、20X8年1月1日至12月31日交易和事项P325-328四、20X8年1月1日至12月31日会计分录P328-332五、20X8年1月1日至12月31日总账记录P333-337六、20X8年12月31日科目余额表P337七、20X8年利润表P323八、20X8年12月31日资产负债表P319-320,会计学ch3,25,第五节现金流量表,一、现金流量表的定义和作用二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的现金流量分类四、现金流量表的编制方法五、现金流量表编制举例,会计学ch3,26,一、现金流量表的定义和作用,1、定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。以收付实现制或现金制为基础。2、作用（1）评估产生净现金流量的能力；（2）评估偿债和支付的能力；（3）分析利润与经营活动所产生净现金流量之间差异的原因；（4）分析是否影响现金的投资活动与筹资活动。注：现金流量表：StatementofCashflows,会计学ch3,27,二、现金流量表的编制基础,广义的现金及现金等价物1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金4、现金等价物,会计学ch3,28,三、现金流量表的现金流量分类,1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金及现金等价物的影响特殊项目涉及的现金流量的归并,会计学ch3,29,四、现金流量表的编制方法,（一）经营活动产生的现金流量的编制方法1、直接法经营活动产生的现金流入经营活动产生的现金流出经营活动产生的现金流量净额2、间接法本年净利润有关项目调整现金流量净额,会计学ch3,30,（二）投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流入投资活动产生的现金流出投资活动产生的现金流量净额（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入筹资活动产生的现金流出筹资活动产生的现金流量净额（四）附注披露补充资料直接法下将净利润调解为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资间接法下不涉及现金收支的投资与筹资活动现金及现金等价物的净增加情况,会计学ch3,31,五、现金流量表编制举例,工作底稿法：第一步：将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏，将利润表各项目的本期数和期末数过入工作底稿的本期数栏；P348-350第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录；P351-357第三步：编制现金流量表。P357-359,会计学ch3,32,第六节所有者权益变动表,一、定义所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益及其组成项目的增减变动情况的报表。二、作用（1）分析评价所有者权益总额的变动（2）分析所有者权益组成项目的变动（3）分析综合收益对所有者权益的影响三、格式（内容）P362-363上年年末余额本年年初余额本年增减变动金额本年年末余额四、编制直接计入当期损益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失,会计学ch3,33,第七节财务会计报表附注,一、附注的含义和作用1、含义财务报表附注是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明。2、作用（1）阅读理解报表的基础；（2）对报表所做的详细说明；（3）对报表所做的必要补充。财务报表附注：NotestoFinan