第五章进出口税费复习要点

第五章：进出口税费重点整理及练习,重点内容提示,进出口税费的范围及计算税款滞纳金的征收一般进口货物完税价格审定（成交价格法）特殊进口货物完税价格审定进出口货物原产地认定标准进出口货物税率适用,进出口税费的范围268272,低税率增值税范围271,进出口税费的范围272273,关税的种类,按征税货物的流向分268270进口关税、出口关税按计征标准分268269从价税、从量税、复合税按征税的主次程度分269正税、附加税按差别待遇分301最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税,税款滞纳金的征收,税款滞纳金征收范围274,滞纳天数的计算,确定滞纳金滞纳天数的原则275自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限,单选题,境内某公司从日本进口电焊机一批，已知该批货物应征关税税额人民币15000元，进口环节增值税额为人民币30000元，海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，5月1日至5月7日为法定休息日,应缴的税款滞纳金是：A、0元B、45元C、67.50元D、225元,A,一般进口货物完税价格的审定,一般进口货物完税价格审定方法276成交价格法相同货物成交价格法类似货物成交价格法倒扣价格法计算价格法合理方法估价方法要按照次序依次进行经过海关批准倒扣价格法、计算价格法可以颠倒次序,进口货物成交价格法276279,成交价格定义直接或间接、应付或已付、境内起卸前发生的费用应付或实付价格买方支付货款卖方向买方转移货物所有权间接支付买方替卖方支付第三方货款买方支付卖方差价,成交价格须满足的条件买方对进口货物的处置和使用不受限制货物价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响搭配出售、寄售卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能被合理确定买卖双方之间的特殊关系不影响价格,进口货物成交价格法276278,计入项目买方支付的销售佣金和经纪费与进口货物作为一个整体的容器费包装费协助的价值特许权使用费返回给卖方的转售收益国际运费和保险费,扣减项目工厂、机械、设备等货物进口后的进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费等进口关税和国内税码头装卸费,练习题：,某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，求该货物海关审定的完税价格,多选题,在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值应计入（）。A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、由买方向卖方免费提供的，在境外完成的为生产该货物所需的工程设计及制图等工作的价值D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益,ABCD,相同及类似货物成交价格法280,使用相同或类似货物成交价格的条件时间要素同时或大约同时（在进口货物接受申报之日的前后各45天内）相同商业水平（指相同的营销渠道）同一国家或地区大致相同的数量（指价格符合正常逻辑）只有在没有同一生产商生产相同或类似货物的成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区不同生产商生产的相同或类似货物的成交价格如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格,多选题,关于海关估价方法，下列哪些叙述是错误的（）A、海关在审定进口货物完税价格时，应优先采用成交价格法B、当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依此使用其他估价方法C、在使用其他估价方法时，海关可优先使用合理方法D、相同货物的估价方法，是指在所有方面都相同的货物，即使包装上也不能有任何微小差别,CD,倒扣价格法280-281,使用倒扣价格法估价的条件在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格按照该货物进口时的状态销售的价格在境内第一环节销售的价格向境内无特殊关系方销售的价格按照该价格销售的货物合计销售总量最大,特殊进口货物完税价格的审定,加工贸易进口料件或其制成品一般估价方法282283,特殊进口货物完税价格的审定,特殊进口货物完税价格的审定,特殊进口货物完税价格的审定,多选题,下列关于海关审定加工贸易保税货物内销完税价格的表述，正确的是（）。A、进料加工进口料件内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格B、进料加工制成品内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格C、来料加工进口料件内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格D、来料加工制成品内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格,ABCD,优惠原产地认定标准288,完全获得标准税则归类改变标准区域价值成分标准制造加工工序标准直接运输规则,非优惠原产地认定标准293,完全获得标准实质性改变标准规则归类改变制造或加工工序从价百分比,进出口税率的适用,进口税率,境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批，设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是：()A、10%B、30%C、9.5%D、0,C,2010年单选题境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%。应征进口关税额为（）。A.24500元人民币B.49000元人民币C.105000元人民币D.210000元人民币,B,境内某公司与香港某公司进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为：A.0B.3150元人民币C.3500元人民币D.11900元人民币,B,进出口税费计算,税费起征点海关征收的关税、进口环节代征税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元计征汇率上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率,某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山US$10000。已知总运费为100美元，加一成投保，保险费率为3,进口关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，海关填发税款缴纳证当日外汇汇率USD1=RMB7，求该批货物的完税价格、关税税额、消费税税额及增值税税额。,法定减免税,法定减免税的范围关税税额在人民币50元以下的一票货物无商业价值的广告品和货样外国政府、国际组织无偿赠送的物资在海关放行前遭受损坏或者损失的货物进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品,特定减免税,特定减免税的项目外商投资项目投资额度内进口自用设备范围：外商投资产业指导目录中鼓励类或中西部地区外商投资优势产业目录产业条目征免方式：免征关税，进口环节增值税照章征收,特定减免税,特定减免税的项目（续）外商投资企业自有资金项目范围：属于国家鼓励发展产业的外商投资企业等，在投资额外自有资金内，对原有设备更新和维修征免方式：免征关税，进口环节增值税照章征收,特定减免税,特定减免税的项目（续）国内投资项目进口自用设备范围：属于国家鼓励发展产业的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备征免方式：免征关税，进口环节增值税照章征收,特定减免税,特定减免税的项目（续）贷款项目进口物资范围：外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在项目额度或投资总额内进口的自用设备征免方式：免征关税，免征进口环节增值税（经确认按有关规定增值税进项税额无法抵扣的）,特定减免税,特定减免税,减免税货物管理,海关监管年限内减免税货物退运进出口待货物退运出境或者出口后，持出口报关单向主管海关办理原进口减免税货物的解除监管手续减免税货物转让不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额度减免税货物转入申请人的减免税额度按照海关审定的货物结转时的价格、数量或者应缴税款予以扣减,减免税货物管理,减免税货物移作他用补缴税款计算公式适用税率适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率按日计算，每日实际生产不满8小时或者超过8小时的均按1日计算,补缴税款=海关审定的货物原进口时的价格税率,需补缴税款的时间,监管年限1230,税款退还,退税的范围已纳进口关税的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的已纳出口关税出口货物，因品质或规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，已退关的已征税放行的散装进出口货物发生短卸、短装，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的,税款退还,退税的期限自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。所退利息按照海关填发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄存款利息计算，计算所退利息的期限自纳税义务人缴纳税款之日起至海关填发收入退还书之日止,税款退还,退税的要求海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手