对电力企业内部会计控制的探究VIP

对电力企业内部会计控制的探究中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）03-000-02摘要电力企业是关系国计民生的支柱产业，加强电力企业内部会计控制，对于保证电力企业会计信息的真实性，保证企业资产的安全性和完整性具有重要的意义。在社会主义市场经济环境下，电力企业应该积极适应当前的经济环境，不断的加强会计内部控制体系的建设，为我国国民经济的发展提供稳固的能源支撑。本文分析了当前电力企业内部会计控制存在的主要问题，并提出了相应的解决措施。关键词电力企业内部会计控制措施电力工业是国民经济的重要基础产业和公用事业，具有发、输、配、售同时完成的特点，属于国民经济要控制的自然垄断性行业的范畴。电力企业在国民经济中的地位是非常重要的。近年来，随着我国电力行业改革的进一步深化，电力企业所面临的外部环境也发生了剧烈的变化，电力企业想要在当前形势下实现稳定、快速地发展，就要充分发挥好企业内部控制的作用。而企业内部会计控制则是内部控制的重要组成部分，它在强化会计监督、提高会计信息质量上具有重要的作用。因而如何建立和加强电力企业的内部会计控制成为非常重要的事情。一、电力企业内部会计控制的内涵（一）企业内部会计控制的概念。内部会计控制是企业管理者根据国家财务会计法律法规和本企业的生产特点、经营业务性质及管理实际需要，为确保财务活动的合法性、会计信息的真实性和可靠性、财产物资的安全性和完整性而实施的控制，其控制范围直接涉及会计事项方面的业务。会计控制一般主要采用会计处理程序及其他会计手段，对那些能用货币反映的经济业务活动进行控制，它由组织计划以及与保护财产物资和确保相关信息准确性、可靠性有关的记录、方法、程序的控制措施等构成，具体包括基础控制、实物控制、纪律控制。（二）企业内部会计控制的目标。所有组织在控制目标的选取上总会依附于其管理目标，且是为能够有效实现组织目标所设立的。内部会计控制的最终目标按照基本规范的相关条文所讲，即应为“进一步加强企业内部会计控制建设，对内部会计监督审计工作大力推展，维护我国社会主义市场经济正常秩序”。在这样的理论指导下，明确了当前的三项基本任务。一是加强推动企业会计行为规范化，保障会计资料的真实性、完整性与及时性；二是填补漏洞，消除隐患，杜绝或避免营私舞弊的现象出现，对企业资产的完整与安全负责；三是保障国家相关法律与企业内部规章制度方针的贯彻执行。无论是基本规范的宗旨，或者基本目标的确立，都突出体现出了以新版会计法为法律基础，以三项基本任务为目标，对企业内部会计控制实行针对性强、主观性强、概括性强的新型理论方针。二、我国电力企业内部会计控制现状（一）电力企业高层管理人员认识不足。由于中国的经济很长的时间都是计划经济，企业的管理人员养成了墨守成规，因循守旧的工作作风，管理人员缺乏创新意识，思想也不能与时俱进，认为企业内部会计控制制度不过是一些书面文件，他们没有看到企业内部会计控制制度在企业生产经营中的重要作用，缺乏建立内部会计控制制度的热情，即使有一些电力企业建立了内部会计控制制度，但管理人员不能以身作则，及时督促检查企业的会计人员遵守企业内部会计控制制度，使企业内部会计控制制度流于形式。（二）电力企业内部会计控制制度不健全。我国的很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，财务管理薄弱的现象。很多企业的内部控制制度不够全面，企业的内部控制制度没有对企业中所有部门和人员职责区分，控制制度也没有细化到企业各个业务领域和各个业务环节之中。许多企业内部会计控制薄弱，造成会计核算不实，导致会计信息失真，会计工作秩序混乱，导致企业受到了经济损失。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度，有一些企业财会部门也不够完善，票据和印章的分管制度落实的不好，企业的会计、出纳以及审核等均一肩挑；有的企业建立了内部审计机构，由于现今企业管理制度的制约，不能充分发挥其监管的职能，使得企业的监管措施形同虚设。（三）成本费用控制力度薄弱，存在资产流失现象。部分电力企业对成本费用控制力度不足，造成了较大的损失和浪费。首先，部分电力企业通常会允许部门经理开支一定比例的业务费用去搞经济活动，扩大营销力度，但企业相关制度对这部分比例的支出并没有明确的规定，更无相关的监督控制机制，从而往往导致这部分开支过大，造成严重的浪费。其次，内部会计控制执行不规范，企业资产流失严重。有些企业的物资购销制度不完善，其中存货采购、运输、验收、付款及保管等职责没有严格分离，没有根据相关手续规定发出存货，也没有做好会计记录核对工作，造成多年来的资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题长时间不作处理，库存中存在潜在的巨额亏损，再加上线路改造费用和设施维修费用等，国有资产流失惨重。（四）激励机制不完善。公司治理从表面上来看是一套监督机制，其实质是激励机制。在企业管理中除了对企业的经营者进行监督外，还应该对其采用适当的激励机制，只有在此二者的基础之上才能够使考核性报酬和劳动报酬相互结合，并且实现企业的目标。三、完善电力企业内部会计控制措施（一）提高相关人员的道德修养和专业素质，是企业内部会计控制制度建设顺利运行的前提。首先，加强企业会计人员的思想教育，增强企业会计人员的纪律性，使其具有强烈的责任感，不管在什么情况下，都能坚持原则；其次，加强对企业会计的业务培训工作，定期培训，定期考核，严格要求持证上岗，快速提高企业会计的专业知识和业务素质，在知识经济条件下随着电子商务的广泛应用，传统的手工记账方法将退出历史舞台，会计核算手段将由会计电算化向会计信息化过渡。必须加强会计人员网络知识和电力商务知识的学习，会计人员既要精通国内各种会计业务，又要了解国际会计动态，熟悉国际会计业务，使得电力企业的会计不仅精通业务，而且思想与时俱进，业务不断创新。（二）建立相互制约的内部控制制度。企业内部会计控制制度，是现代企业内部控制制度的重要内容，企业内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性，企业的各个岗位的设置不应该互相重复、互相包容；必须合理设置会计工作岗位，明确会计人员的职责和权利范围。电力企业必须将财务工作与会计工作分离开，会计人员的工作职责是负责提供会计信息，管理经济业务和编制会计报表，财务人员的工作职责应该是筹资、融资以及制订财务计划等；一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成，出纳人员只负责现金、银行存款的收付与登记工作，不应涉及往来账、坏账及销售业务；企业支票与银行印章不能由出纳员一人保管，防止虚开支票或挪用公款，从而防止舞弊现象的发生。（三）加强电力企业内部审计作用，强化外部监督。内部审计监督主要通过财务、审计和纪委等部门来执行，外部监督则主要通过审计、税务或中介结构来实现监督。电力企业根据内部审计制度建设过程中存在的种种问题，电力企业应建立的内部审计机构，机构应被赋予足够的权力，接受直接上级的领导，并配备适合的内审人员，加强对审计人员的能力素质和职业道德的培养，以保证内部控制的监督检查工作的顺利开展。内部审计机构的主要任务之一是检查企业会计信息系统资料，确保相关财务会计记录的真实性和完整性；监督企业各经营管理过程是否存在违纪违规现象，是否有越权行为；审查电力项目是否按预定计划进行，其结果是否与既定目标一致等。电力企业在充分发挥内部审计监督作用的同时，也应完善相关的外部监督机制，通过财政和审计两部门定期或不定期对企业内部会计控制过程进行检查，或是利用中介机构及相关专业人士来设计或评价企业的内部会计控制体系，充分发挥中介机构和政府监督部分的外部监督作用。（四）建立健全内部会计考核与评价体制考核与评价是会计内部控制的重要组成部分，而电力企业的内部会计控制监督、考核、评价主要由内部审计部门负责。加强对企业管控职能调查与评价，是内部审计的重要内容，同时内部审计也对内部控制体系的发挥效果与实施程度进行客观评价。实际上，无论是考核还是评价仅作为一种手段，督促企业各级管理者、执行者落实内部会计控制制度，确保内部控制体系获得实效，并不断提高企