本量利分析 案例

第三章本量利分析本章主要内容如下：1 .盈亏临界分析2。成本-数量-利润分析3。敏感性分析4。本量利分析在经营中的应用。第一节盈亏临界点分析。所谓盈亏临界点是指企业达到无损益状态时的销售量。在从企业的销售收入中扣除总可变成本后得到的“对毛利的贡献”，如果固定成本能够得到补偿，企业就处于无利润、无亏损的状态，此时的销售量就是盈亏平衡点，也称为盈亏平衡点。首先，计算盈亏平衡点的基本模型p代表利润，v代表销售量，SP代表单价，VC代表单位可变成本，FC代表固定成本，VBE代表盈亏平衡点p=VSP-vvc-fc=v (sp-VC)-fc时的销售量或销售量，假设p=0(即保证成本)，则0=vbe (sp-VC)-fc是vbe=其中贡献毛利率=1-可变成本率，FCSP-VC， 总固定成本单位边际贡献、总固定成本贡献毛利率、总毛利贡献销售收入、VSP-VVC VSP、SP-VCSP、示例3-1将产品销售价格设为10元/件，单位可变成本设为6元/件。 相关固定成本为4000元。单位边际贡献=10-6=4(元/件)贡献毛利率=4/10100%=40%盈亏平衡点销售额=1000(件)盈亏平衡点销售额=10000(元)，400010-6400040%，2。所谓安全边际和安全边际率的“安全边际”是指现有(或正常)销售量与盈亏平衡点销售量之间的差额。这种差异表明企业的销售额在亏损发生之前下降了多少。安全边际=现有销售额(金额)-盈亏平衡点销售额(金额)安全边际率=100%，安全边际现有销售额(金额)，示例3-2假设一件产品售价为10元/件，单位可变成本为6元/件，相关固定成本为4000元。企业的预期销量可达到1500件，安全边际=1500-1000=500(件)或=50010=5000(元)。安全边际率=100%=33.33%或=100%=33.33%，5001500，500015000，盈亏平衡点的运行率=100%。这个指标反映了企业为了获得利润必须达到的程度，否则就会亏损。显而易见，1-盈亏平衡点的运营率=盈亏平衡点销售额正常启动的安全边际率、工作量(或正常销售额)，3。实现税前利润目标的税前利润目标模型利润目标模型=目标销售额(单价-单位可变成本)-固定成本目标销售额=实现税后利润目标的税前利润目标模型=目标销售额=，税前利润目标固定成本单价-单位可变成本，税后利润目标1-所得税税率，4。多产品盈亏平衡点分析模型1)加权平均模型步骤1:计算所有产品的总销售额=步骤2:计算每种产品的销售比例=步骤3:计算加权平均贡献毛利率加权平均贡献毛利率=，步骤4:计算整个企业的整体盈亏临界点。盈亏临界点销售=第五步：计算各种产品的盈亏临界点销售和各种产品的盈亏临界点销售=，例3-5设定一个企业的年固定成本为25.5万元，生产三种产品：甲，乙，丙，相关数据见表。第一步是估计所有产品的总销售额=2000 020 1000020 1000020=800 000元。第二步是计算各种产品的销售比例：a产品的销售比例=b产品的销售比例=c产品的销售比例=，第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛利率加权平均贡献毛利率=50P % 25 % 250%=25% 10% 7.5%=42.5%。第四步：计算综合盈亏平衡点的销售额综合盈亏平衡点的销售额=，第五步：计算各种产品的销售额和盈亏平衡点的销售额=60000050%=300000元；B=60000025%=15万元；C=60000025%=15万元；A=B=C=，(2)“联合单位”模型A联合单位是指各种产品的销售比率的组合。第一步，计算各种产品的销售比率。第二步，计算单位边际贡献的联合单位边际贡献=，第三步，计算联合单位表示的盈亏平衡点达到盈亏平衡点的联合单位=第四步，根据联合单位内各种产品的组合比例，计算每个单位要实现的销售量。达到盈亏平衡点的联合单位=75002=15000个产品单位a=75001=7500个产品单位b=7500个产品单位c=7500个产品单位c=750080=600000元销售收入达到盈亏平衡点、5、盈亏平衡点图1、基本公式、2、对毛利的贡献公式、3。数量利润单一产品情况下的数量利润第2节。量利分析：1。相关因素变化对盈亏平衡点1的影响。销售价格变化的影响2。可变成本变化的影响3。固定成本变化的影响4。同时各种相关因素变化的影响5。品种结构变化的影响在总销售收入不变的情况下，盈亏平衡点的变化取决于加权平均贡献率的变化。二。成本-数量-利润分析的基本假设1。销售收入和销售量是完全线性的。可变成本和产出是完全线性的。固定成本保持不变4。品种结构保持不变5。生产和销售平衡6。会计数据可靠、(3)成本-数量-利润分析的扩展模型(1)非线性成本-数量-利润分析(1)，收入曲线和成本曲线的模拟(2)，收入方程、成本方程和利润方程的确定(3)，盈亏平衡点的确定：总收入=总成本(4)，最大利润时销售量的确定(2)概率成本-数量-利润分析(3)敏感性分析，其在成本-数量-利润关系中的意义和目的(4)研究和提供当目标质量变化时各种因素变化的限制；各种因素的变化对利润变化的敏感性；当个体因素发生变化时，如何保证原有利润目标的实现？一、确定每个可变销售量的临界值最低销售单价最低值单位可变成本最高值固定成本最高值，成立一个企业生产一个产品，单价2元，单位可变成本1.2元，年固定成本预计为40000元，销售计划为100000件，年利润为：p=100000 (2-1.2)-40000=40000元，单位可变成本最高允许值， 固定成本的最大允许值、销售量的最小允许值、销售单价的最小允许值、和、和、和、和、和、和、和、和、和、和、和、 第四节成本-数量-利润分析在商业决策中的应用例3-9建立一个企业，只生产一种产品，生产和销售平衡，产品单价12元，单位变动成本9元，全期固定成本3万元。 如果采用新方法生产，单位变动成本可降低1元，但整个周期的固定成本将增加20%，生产能力保持不变。其中，TR代表总销售收入线，FC1代表当前生产方法的固定成本线，FC2代表新生产方法的固定成本线，TC1代表当前生产方法的总销售成本线，TC2代表新生产方法的总销售成本线，BE1和BE2分别代表当前生产方法和新生产方法的盈亏平衡点。(例3-10)一家工厂使用半自动机器生产某些产品。为了提高自动化程度，有必要购买新的机器和设备。固定成本由原来的15万元增加到30万元，但单位变动成本由原来的15元减少到10元，生产能力由原来的2万件增加到3万件。例3-11一个企业只生产和销售一种产品，单价30元，生产和销售是一致的。该公司目前每年生产2000件。购买前相关指标：单位变动成本=单位边际贡献=30-