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税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷6 计算题共8题，每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。中国公民王某就职于国内A上市公司，2016年收入情况如下：(1)5月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取租金收入3800元，不含增值税。当月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(3)3月取得国内B上市公司分配的红利收入18000元(其持股期限为3个月，当月转让所持有的B上市公司股票)。(4)4月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利权转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元，并取得完税凭证。(5)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过非营利性社会团体向公益性青少年活动场所捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。(6)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训机构授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训机构授课4次。(7)7月转让上海证券交易所C上市公司股票，取得转让所得1532060元，同月转让通过沪港通投资香港证券交易所上市的某上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。(8)12月取得当年度全年一次性奖金收入36000元，王某当月的工资为4500元。要求：根据以上资料，回答下列问题。分值 1 王某56月出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑财产租赁的相关税费)分值 A420B480C640D320您的答案是： 正确答案：B解析：王某56月份出租房屋应纳个人所得税=(3800800800)10+(3800400800)10=480(元)。2 王某3月取得的独立董事津贴和红利收入应缴纳个人所得税( )元。分值 A8200B6800C3200D6000您的答案是： 正确答案：A解析：王某从国内另一家公司取得的独立董事津贴应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税=35000(120)30一2000=6400(元)。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。王某3月份取得的红利收入应纳个人所得税=180005020=1800(元)。合计=64001800=8200(元)。3 王某4月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税( )元。分值 A120B200C300D220您的答案是： 正确答案：A解析：在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=12000(120)20=1920(元)，应在我国补缴个人所得税=1920一1800=120(元)。在乙国取得专利权转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=60000(120)20=9600(元)，由于在国外已经缴纳税款12000元，所以不需要在我国补缴个人所得税。王某4月份从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税为120元。4 业务(5)和业务(6)支付单位应代扣代缴的个人所得税为( )元。分值 A400B560C600D1568您的答案是： 正确答案：D解析：个人通过非营利性的社会团体和政府部门向公益性青少年活动场所和农村义务教育的捐赠，可以从应纳税所得额中全额扣除。民营企业应代扣代缴的个人所得税=40000(1一20)一20000-800020=800(元)。属于同一事项连续取得劳务报酣收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训机构应代扣代缴的个人所得税=12004(120)20=768(元)。合计=800+768=1568(元)。5 王某业务(7)应缴纳个人所得税( )元。分值 A35680B38000C0D30000您的答案是： 正确答案：C解析：转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税；对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。王某业务(7)应缴纳个人所得税为0。6 王某12月取得全年一次性奖金应当缴纳个人所得税( )元。分值 A3495B3800C3200D3000您的答案是： 正确答案：A解析：全年一次性奖金作为一个月的工资、薪金所得应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用10的税率，速算扣除数为105元，应纳个人所得税=3600010一105=3495(元)。居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2016年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资9800元；(2)2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证；(4)5月1日7月31日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬所得折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得不含增值税租金5000元，缴纳可以扣除的财产租赁相关税费275元，取得相关凭证；(5)7月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍，共获得稿酬收入56000元，李某与杰克事先约定按6：4的比例分配稿酬；(6)11月份，以每份218元的价格将2011年购入的企业债券500份全部转让，发生相关税费870元，债券购入价每份200元，购入时共支付相关税费350元；转让境内上市公司股票取得收入24000元；(7)112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底将酒吧300000元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。分值 7 李某全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。分值 A8680B8460C12300D8900您的答案是： 正确答案：B解析：李某全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=(98003500)20一55512=8460(元)。8 某企业向李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税为( )元。分值 A6580B6960C684210D864212您的答案是： 正确答案：C解析：应纳税所得额=(300002000)(120)1-30(120)=2947368(元)。应代付的个人所得税=294736830一2000=684210(元)。9 李某从境外取得特许权使用费所得和课酬所得应补缴个人所得税( )元。分值 A980B5700C1000D960您的答案是： 正确答案：B解析：李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税=15000(120)20一1500=900(元)。李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税=10000(120)203=4800(元)。合计=900+4800=5700(元)。10 李某取得的小汽车租金收入应缴纳个人所得税( )元。分值 A2280B1260C2340D2268您的答案是： 正确答案：D解析：李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=(5000275)(120)203=2268(元)。11 李某取得的稿酬所得和转让有价证券所得应缴纳个人所得税( )元。分值 A3680B53192C3450D3900您的答案是： 正确答案：B解析：李某取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=560006(4+6)(120)20(130)=37632(元)。李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=(218200)50087035020=1556(元)。合计=37632+1556=53192(元)。12 李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。分值 A8450B8250C12250D8600您的答案是： 正确答案：B解析：李某分得合伙企业的生产经营所得=3000005=60000(元)。生产经营所得应缴纳的个人所得税=6000020一3750=8250(元)。位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入，对应的成本已结转。(2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额17万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额306万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)投资收益中有126万元从其他非上市居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15。)要求：根据上述资料，回答下列问题。分值 13 该企业应补缴的增值税及附加税费为( )万元。分值 A3502B3638C3230D3740您的答案是： 正确答案：D解析：采用预收款方式销售货物，货物发出时确认销项税额和收入。该企业应补缴增值税及附加税费=234(1+17)17(1+7+3)=374(万元)。14 该企业2015年度经审核后的会计利润总额为( )万元。分值 A961B9727C9516D987您的答案是： 正确答案：D解析：业务(1)应调增会计利润=234(1+17)一234(1+17)17(7+3)=1966(万元)；业务(2)应调增会计利润=10+17=117(万元)；业务(3)应调增会计利润=181810122=177(万元)。该企业2015年度经审核后的会计利润总额=761+1966+117+177=987(万元)。15 业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为( )万元。分值 A调增285B调增295C调增248D调减485您的答案是： 正确答案：A,D解析：业务招待费扣除限额1=6260=372(万元)，扣除限额2=(6500+200)5=335(万元)，可以税前扣除的业务招待费支出为335万元，应纳税调增=62335=285(万元)；新产品研究开发费用可以加计50扣除，应调减研发费=9750=485(万元)。16 投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为( )万元。分值 A调增2156B调增2468C调减1260D调增2581您的答案是： 正确答案：A,C解析：从其他非上市居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减126万元。公益性捐赠的税前扣除限额为会计利润的12，所以可以扣除的公益性捐赠支出限额=98712=11844(万元)，直接捐赠支出不得在税前扣除，捐赠应纳税调增=130一11844+10=2156(万元)。17 职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得额( )万元。分值 A1016B1060C288D1116您的答案是： 正确答案：B,C,D解析：职工工会经费税前扣除限额=8562=1712(万元)，应纳税调增=20一1712=288(万元)；职工教育经费税前扣除限额=85614=11984(万元)，应纳税调增=13111984=1116(万元)；职工教育经费税前扣除限额=85625=214(万元)，应纳税调增=32214=106(万元)。提示：根据规定，自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额中扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。此政策2016年教材并未收录，所以按照工资薪金总额的25计算职工教育经费的扣除限额。按照新政策，职工教育经费扣除限额=8568=6848(万元)，大于实际发生额32万元，无需纳税调整。18 该企业2015年应补缴的企业所得税为( )万元。分值 A5026B5215C4987D5229您的答案是： 正确答案：D解析：2015年的应纳税所得额=987+285485 一126+2156+106+288+1116=10006(万元)，2015年应缴纳的企业所得税=1000615一1810一96=5229(万元)。我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2016年经营及分配状况如下：(1)B国企业所得税税率为30，预提所得税税率为12，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。(2)A国企业所得税税率为20，预提所得税税率为10，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12的税率缴纳B国预提所得税1 2万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。分值 19 下列关于居民企业境外所得税额抵免的说法正确的是( )。分值 A居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免B居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，间接负担的税额不能抵免C居民企业不可以就其取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，间接负担的税额可以抵免D居民企业取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额和间接负担的税额都不能抵免您的答案是： 正确答案：A解析：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。20 下列说法正确的有( )。分值 A企业丙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策B企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策C企业丙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策D企业乙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策您的答案是： 正确答案：B,C解析：企业丙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策的理由：第二层：单一第一层外国企业直接持有20以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20以上股份的外国企业；本题企业甲直接持有企业乙20以上的股份，企业乙直接持有企业丙20以上的股份，但企业甲间接持有企业丙股份为15，不足20，不能适用间接抵免的优惠政策。企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策的理由：第一层：单一居民企业直接持有20以上股份的外国企业；本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过20，可以适用间接抵免的优惠政策。21 企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额为( )万元。分值 A5026B521 5C192D96您的答案是： 正确答案：D解析：企业乙的税后利润=1000180一12=808(万元)。应由企业甲负担的税款=(180+12)80850808=96(万元)。22 企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额( )万元。分值 A5026B5215C4987D125您的答案是： 正确答案：D解析：企业甲取得的境外所得总额=80850+96=500(万元)企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900(万元)。企业甲总应纳税额=290025=725(万元)。抵免限额=7255002900=125(万元)。23 该企业境外所得税已纳税总额为( )万元。分值 A5026B5215C4987D1364您的答案是： 正确答案：D解析：该企业境外所得税已纳税总额=96+8085010=1364(万元)。24 企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为( )万元。分值 A150B140C1364D125您的答案是： 正确答案：D解析：企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。综合分析题共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。25 江山市A化工产品生产公司，2016年主要经营情况如下：主营业务收入750万元、销售成本6608万元、税金及附加263万元；收取设备租金收入20000元；其他业务成本12000元；接受外部捐赠汽车，价值50000元，没有取得增值税专用发票。营业外支出为2000元，其中因产品造假被工商机关罚款500元。2016年利润总额80800元。全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元。管理费用250000元，其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元、修理费65000元、职工薪酬31000元。销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000元。财务费用4200元。附表如下：要求：请写明该企业填报所得税申报表时，是否涉及纳税调整事项，并填写职工薪酬纳税调整明细表和纳税调整项目明细表。分值 您的答案是： 正确答案：1填报时涉及纳税调整的事项：(1)职工福利费支出25000元，税前扣除限额为8500014=11900(元)，应纳税调增13100元。(2)业务招待费支出100000元，税前扣除限额为752000005与10000006的孰小值，税前可扣除的业务招待费=752000005=37600(元)，应纳税调增62400元。(3)广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000015=1128000(元)，不需要做纳税调整。(4)工商罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。2填表：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元，直接投资其他非上市居民企业分回股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2016年2月经聘请的税务师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款价税合计1638万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款 1638000 贷：预收账款一代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。(4)成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得普通发票，当月投入使用，企业从投入使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用117万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9、城市维护建设税税率为7、教育费附加征收率为3；12月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。分值 26 该小汽车生产企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加合计( )万元。分值 A1624B4004C2618D364您的答案是： 正确答案：B解析：应补缴增值税：1638(1+17)17=238(万元)。应补缴消费税=1638(1+17)9=126(万元)。应补缴城建税和教育费附加=(238+126)(7+3)=364(万元)。因此，该小汽车生产企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加=238+126+364=4004(万元)。27 该小汽车生产企业发生的捐赠支出应调整