资金运营内部控制的关键风险控制点

货币资金收付内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管资金营运内部控制的关键控制点、控制目标和控制措施关键控制点控制目标控制措施货币资金环节合理确定货币资金持有量；防止错弊，保证货币资金安全完整编制现金预算，对货币资金需要量、收付时间和金额、支付标准等进行严密控制；使用最佳现金持有量模型进行最佳现金持有量决策；加强货币资金日常管理；建立货币资金收支两条线制度，集团公司还应同时建立货币资金集中管理制度，严格对货币资金的管控；建立严格的货币资金收支授权审批制度和职务分离制度，防止发生错弊的风险。储备资金环节合理确定储备资金占用数量；保证储备资金安全完整编制各种储备资金预算，对储备资金占用进行严密控制；使用经济订货量模型进行储备资金采购决策；采用ABC法、ERP系统、JIT制度等进行存货控制；建立严密的存货收发保管制度，防范存货收发储存环节的错弊，保证存货安全完整。生产资金环节合理组织生产、有效控制成本编制生产预算，有计划组织生产；按生产通知单领料，严格履行领料手续；制定产品目标成本和消耗定额，严格控制成本发生；建立生产台账，编制生产进度表，对产品生产和交接进行严格控制；建立质量检验制度和责任成本制度，开展成本差异分析，落实责任制，促进产品质量和生产效率提高；建立完善的成本核算制度和会计账簿体系，准确核实产品成本。新的储备资金环节确定储备资金的合理占用数量，保证储备资金安全完整与前述储备资金环节的风险控制措施相同。新的货币资金环节准确进行成本补偿，合理进行利润分配；建立商品销售和货款回收制度准确进行收入费用配比，足额补偿成本；遵守利润分配规定和程序，及时、恰当分配利润，妥善处理各方利益关系；加强应收账款管理，减少坏账损失，及时回收货款；建立严密的资金收入控制程序，严格资金收入控制，保证收入货币资金的安全完整。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复