审计学[第六章审计计划、重要性和审计风险]山东大学期末考试知识点复习

山东大学期末考试知识点复习第六章审计计划、重要性和审计风险复习提要一、审计计划审计人执行审计工作，应制定审计计划，合理安排审计工作。(一)审计计划的作用；1 .通过制定和实施审计计划，审计人员可以根据情况收集充分适当的证据。2、制定审计计划，可以维持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3 .制定审计计划可以避免与被审计机构误解。(二)审计计划的内容和编制；1 .审计计划的内容。 审计计划通常分为总体审计策略和特定审计计划。总体审计政策的基本内容包括：(一)被审计的业务特点；(二)明确审计业务的报告目标；(三)重要会计问题和重点审计领域。(四)及时听取审计工作进展情况的费用预算。(五)审计小组构成人员分工。(六)审计的重要性决定和审计风险评估。(七)利用专家、内部审计员和其他审计员的工作。(八)其他有关内容。具体审计计划应包括每个具体项目的下列内容：(一)审计目标。(二)审计程序。(三)执行者及执行时间。(4)审计工作原稿的索引编号。(五)其他相关内容。2 .编制审计计划。 审计计划应由审计项目负责人制定。 审计计划应制定文件并记录在工作稿上。在制定整体审计策略方面，时间预算是非常重要的内容。关于具体的监查计划，在实际的工作中，一般通过制作监查程序表来实现。3 .审计计划的审计。 制定完成的审计计划要经会计师事务所相关业务负责人审查和批准。对审查中发现的问题，应及时进行相应的修正、补充、完善，并在工作稿件中加以记载和说明。二、重要性(一)重要性的定义和适用范围；1 .重要性的定义。 重要性取决于具体环境下的正邪报告额和性质的判断。 在财务报表的用户可能单独地或与其他误报一起影响基于财务报表的经济决策的情况下，所述误报是重要的。2 .重要性的适用范围。 审计人在执行财务报表审计时，必须适用重要原则。审计人在执行其他审计工作时，应参考重要原则进行处理。(二)重要运用1 .适用重要原则的一般要求。(1)重要性的评价需要专门的判断。(2)审计人应在审计过程中适用重要原则。(三)审计人员应合理运用重要原则。(四)审计过程中需要适用重要原则的；2 .金额和性质考虑。 审计人在适用重要原则时，必须考虑误报的金额和性质。 也就是说，重要性既具有数量又具有质量特征。3 .两个层面的重要性考虑。 审计员在审计过程中应从两个层面考虑重要性。(一)财务报表水平。(二)账户和交易水平。4 .重要性与审计风险的关系。 审计师必须要考虑到重要性和审计风险之间存在的相反关系。 严重程度越高，审计风险越低；严重程度越低，审计风险越高。(三)评估编制审计计划时的重要性；1 .对重要性评价的总体要求。 重要性评估的总体要求如下：(一)编制审计计划，必须对重要程度作初步判断。(二)初步判断的目的是确定必要的审计证据数量。(3)重要程度水平与审计证据之间存在相反的关系。2 .初步判断重要程度水平时应考虑的因素。 其中包括：(一)以往的审计经验。(二)被监察机构的经营规模和业务性质；(三)内部控制和审计风险评估结果。(四)财务报表各项性质及其相互关系。(五)财务报表各项金额及其变动幅度。3 .财务报表层次重要程度的确定。 决定财务报告层重要性的内容包括：(一)判断的基础和计算方法；(二)财务报表水平重要程度水平的选择。(三)未编制财务报表时重要程度的确定。4 .账户或交易级别的重要性级别。 确定帐户或事务处理级别的重要性级别的方法如下(一)分配的方法。(二)不分配的方法。(四)考虑评估审计结果时的重要性；1 .评估审计结果时适用的严重程度。 审计人员评估审计结果时适用的重要性水平可能与制定审计计划时决定的重要性水平的初步判断数不同，前者远低于后者时，审计人员必须重新评估所执行的审计过程是否充分。2 .误报的总结。3 .集计数超过重要度等级时的处理。4 .集计数接近重要度等级时的处理。三、审计风险所谓审计风险，是指财务报表中存在重大的误报，审计人员在审计后发表不恰当的审计意见的可能性。(一)审计风险的构成要素及其相互关系；审计风险包括严重的错误报告风险和检查风险。从定量来看，审计风险的两个因素的关系如下审计风险=严重错误报告风险核查风险从定性角度看，重大误报风险与检测风险成反比。(二)评估严重误报风险；评估重大错误报告风险时，审计人员应着重于以下因素1 .识别和评估两级重大错误报告风险。2 .应特别考虑的重大失误报告风险。3 .仅靠实质性步骤无法应对的重大错误报告风险。4 .重大失误报告风险评估的修正。(三)检查风险评估的基础；审计人员应当综合评估重大失误报告风险，作为检查风险评估的基础。(四)检测风险对实质性测试性质、时间和范围决定的影响审计人员实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定取决于最终根