确定重要性水平指导意见

确定重要性级别的准则第一章总则一是根据中国注册会计师审计准则第1221 号-计划和执行审计工作时的重要性，中国注册会计师审计准则第1251 号-评价审计过程中识别出的错报，中国注册会计师审计准则第1401 号-对集团财务报表审计的特殊考虑的有关规定，保证审计工作质量，制定本准则，以便更好地指导审计工作。第二章非集团财务报表审计重要性的确定在第二次审计中，项目组必须分别确定财务报表的总体重要程度、实际运行的重要程度以及明显的小额差错金额。第三个项目组必须将适当的标准乘以经验百分比，以确定财务报表的总体重要程度。基准和经验率选择需要职业判断。基准可以选择财务指标，例如经常性业务的税前利润、总资产、总成本、总营业收入和总权益。但是，基准使用的财务指标不是静态的，必须考虑企业所处的不同发展阶段。例如，查看增长期营业收入指标，成熟期收入指标。适当的基准可以参考以下原则来确定：1 .重复经营的税前利润适用于营利目的的实体。2.经常性业务的税前利润/亏损波动较大的实体，或由于去年收益而导致本年亏损的实体，异常项目或非经常项目添加或使用最近几年的平均税前利润/亏损(通常为3至5年)，或使用更适当的其他标准，如毛利或营业利润。3.总成本、总营业收入或资产总额适用于非盈利组织(例如公共部门组织、学校、慈善组织、研发中心等)。4.权益总额、总成本或资产总额应用于新法人主体运营的初始阶段。净资产适用于基于资产的实体(如基金)。6.业主应将以补偿形式获取大部分税前利润的小规模审计单位扣除补偿和税前利润(或考虑使用其他标准)。第4条一般参照以下标准确定经验率：1.盈利目的的实体一般不超过重复项目税前利润的5%到10%，或营业收入的1%到2%。2.非盈利组织，通常不超过总收入或总成本或总资产的1%。3.基于营业收入的实体通常基于营业收入的1%到2%。共同基金公司一般不超过净资产的0.5%。公共部门实体，如公共资产存档，通常是总成本的1%，或净成本(成本节约或成本节约)的5%，不超过资产总额的1%。6。扣除利息、税、折旧和摊销前收益(EBITDA)的法人主体，通常不超过EBITDA的2.5%。7.对于大型企业或集团，可以相应地降低上述经验比例。上述比率不是固定的值，可以根据被审计单位的实际情况和风险评估进行调整，并且适合情况。第五条在以下情况下，可以使用低经验率：1.财务报告用户广泛分布或审计单位为上市公司。稽核的单位有更多外部负债。审计单位有特殊因素，如筹资协议问题。审计单位是一个大实体。5.财务报表用户对基准的敏感度高。第六条在下列情况下，可以使用较高的经验百分比：1.有有限的财务报表用户。审计单位主要通过组内融资，减少外部金融负债。即可从workspace页面中移除物件。审计单位是一个小实体。4.财务报表没有包含高估计不确定性的主要会计估计。第七条实际执行的重要性低于财务报表整体重要性的CPA确定的一个或多个金额，旨在将未更正汇总和未发现汇总的数量超过财务报表整体重要性的可能性降到适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还意味着注册会计师确定的低于特定类别的交易、帐户馀额或披露的重要性水平的一个或多个金额。实际运行的重要性级别可以通过参考以下规则来确定：1.实际执行的重要性一般为财务报表整体重要性的50%-75%。2.接近财务报表整体重要性50%的情况：(1)持续审计，上一年度审计调整较多；(2)项目的整体风险高(例如，高风险行业的市场压力高，需要执行初始审计项目或制作特殊目的审计报告)。3.接近财务报表整体重要性75%的情况： (1)连续审计，减少上一年度审计调整；(2)项目的整体风险较低(例如，低风险行业，市场压力较小)。4、在某些情况下，扣除百分比可以小于25%:(1)符合上述实际执行重要性的设置接近财务报表整体重要性75%的两个标准；(二)对受审计财务报表进行全面虚假报告，例如只有个别重要帐户，经营场所单一的情况，风险低。第八条一般来说，明显的违法金额约为财务报表整体重要性水平的5%，不超过财务报表整体重要性水平的10%。1.如果明确的话，税收金额比财务报表的整体重要程度低5%:(1)根据上一年度的审计情况，预计本年度将有更多的审计调整。(2)风险评估结果是风险较高或重大虚假报告较多的识别风险。(三)区域间大规模联合项目审计；(4)审计单位管理和管理阶层，如审计委员会，想知道财务报表整体重要性水平在5%以下的所有误报。(5)接近债务合同的指标值。2、明显的虚假陈述金额比财务报表的整体重要程度高5%:(1)预计审计调整不会少于当年，金额不会大；(2)上一年的调整少，金额不大。(3)风险评估结果低风险。(4)区域间项目涉及的区域较少。(5)审计单位管理和治理层，例如审计委员会，只想传达未更正的误报中大于5%的部分。第三章确定集团财务报表审计重要性的特殊考虑第九条制定集团整体审计战略时，集团项目组要把握集团财务报表的整体重要性。根据本指南，组项目团队还必须分别确定组审计的重要性级别和阈值(组审计明确报告错误的金额)以及组件重要性。具体方针是参考上述非集团审计重要性的相关规定。第10条根据对组及其环境、组组件和环境的了解确定组的重要组件。这包括根据组的规模确定财务重大组件，确定因特定特性或情况可能导致组财务报表中出现大规模虚假报告的重要组件的风险，以及确认或更正已确定的重要组件。第十一条集团项目组可以根据确定的情况，结合职业判断，根据总集团资产、总负债、总现金流、总收益、总营业收入等，乘以一定比例(例如15%)，帮助