建筑合同管理模块六财务管理.doc

模块6财务管理任务1现金流任务2财务报表第一章财务管理的基本概念第一节财务会计报告和会计报表要素一、财务会计报告财务会计报告是指企业为反映企业在特定日期的财务状况以及一定会计期间的经营成果和现金流量等会计信息而提供的文件。财务和会计报告包括会计报表(也称为财务报表)及其附注和其他应在财务报告中披露的相关信息和资源。财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性报表。财务报表至少应包括以下组成部分：1)资产负债表；2)损益表；3)现金流量表；4)所有者权益(或股东权益)变动表；5)注释。财务报告中应当披露的其他相关信息和资料主要包括企业生产经营的基本情况、利润的实现和分配、资金的增减和资金的周转情况等。二。财务报表要素财务报表的构成要素称为财务报表要素，简称会计要素。中国企业会计准则基本会计准则将会计要素定义为六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。三。资产负债表资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表。它基于“资产=负债，所有者权益”的平衡，是一份静态报告。该报告包括以下内容：1.资产：指由企业过去的交易或事件形成的，由企业拥有或控制的，并期望给企业带来经济利益的资源。符合资产定义的资源在满足以下条件时确认为资产：A.与资源相关的经济利益很可能流入企业；资源的成本或价值可以可靠地衡量。符合资产定义和资产确认条件的项目应当纳入资产负债表；符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不计入资产负债表。2.债务：指企业因过去的交易或事件而形成的当前债务，预计会导致经济利益流出企业。债务反映了企业的一种资本来源，即债务资本。符合负债定义的资源在同时满足以下条件时确认为负债：与这一义务相关的经济利益有可能流出企业；经济利益的未来流出量能够可靠地计量。符合负债定义和确认条件的项目应当纳入资产负债表。符合负债定义但不符合负债确认条件的项目，不计入资产负债表。3.所有者权益：指所有者从企业资产中扣除负债后享有的剩余权益。所有者权益的来源包括：第一，所有者投入的资本，称为实收资本；第二是直接计入所有者权益的损益，第三是各期利润中留存的资金额，称为留存收益。直接计入所有者权益的损益是指不应计入当期损益、会引起所有者权益变动、与所有者的资本投资或利润分配无关的损益。所有者权益反映了另一种资本来源，即权益资本。所有者权益项目应包括在资产负债表中。资产、负债和所有者权益的关系(会计等式)资产=负债所有者权益反映企业资金来源资产负债=所有者权益反映企业资产的所有权顺序四.利润表损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是反映企业动态经营状况的期间报表。损益表中各项目之间的关系可以概括为“收入-支出=利润”。包括以下报告元素：1.收入：指企业在日常活动中形成的经济利益的总流入只有当经济利益的流入可能导致企业资产增加或负债减少，且经济利益的流入能够可靠计量时，才能确认收入。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当纳入利润表。2.费用：指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与分配给所有者的利润无关的经济利益的总流出。只有当经济利益的流出可能导致企业资产减少或负债增加，且经济利益的流出能够可靠计量时，才能确认费用。符合费用定义和费用确认条件的项目应列入损益表。3.利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括净收入减去费用、直接计入当期利润的损益等。直接计入当期利润的损益，是指应当计入当期损益、会引起所有者权益变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的损益。利润表应包括利润项目。V.现金流量表现金流量表是反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表是反映当期现金和现金等价物在期初和期末变化过程的会计报表。现金等价物主要指短期、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资项目。现金流量表中没有新的会计要素。六.所有者权益变动表所有者权益变动表应反映构成所有者权益的各组成部分当前的增减情况。当期损益、直接计入所有者权益的损益、与所有者(或股东)资本交易引起的所有者权益变动应单独列示。七.会计报表附注会计报表附注是指资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表所列项目的书面说明或详细数据，以及这些报表未列项目的说明。第二节会计确认和计量一、会计确认会计确认是指对企业会计报表中的每一项进行定性和定量的确认过程。二。会计计量会计计量是指对企业会计报表中的每一项进行量化的过程。企业对符合确认标准的会计要素进行登记和记录，并在报表及其附注中报告时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括：1.历史成本；2.重置成本；3.可变现净值；4.现值。5.公允价值。企业计量会计要素时，一般应当采用历史成本。采用其他计量属性的，应当确保能够可靠地获取和计量已确定的会计要素金额。第三节财务会计的基本前提和会计确认的基础一，会计的基本前提会计的基本前提是会计工作的必要前提或前提。它是人们在长期的会计实践中，根据客观的正常情况或变化趋势，对会计对象和经济环境所形成的最合理的判断。(一)会计科目企业应当对自己的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。会计实体应该独立于实体的所有者。(2)持续经营持续经营假设企业在未来可以无限期地继续经营。持续经营假设为企业编制报表和选择会计方法奠定了基础。(3)会计期间会计分期是指人为地将业务连续性过程划分为相等的会计期间，以方便信息使用者定期获取所需的财务信息。会计期间可以分为月、季度和年。大多数企业采用的会计年度是企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制原则是指以权利的形成和责任(或义务)的发生作为确认会计项目的基础，而不管付款是否实际收到或支付。也称为“权责发生制”早期的权责发生制只涉及收入和费用的确认，后来用于确认财务报表的各种要素。例如，8月底，赊销2万元，付款期为一个月。虽然8月份没有收到任何付款，但这20，000元应按权责发生制确认为8月份的收入。但是，虽然9月份收到了2万元的贷款，而且有资金流入，但9月份不能确认为收入。根据权责发生制，在处理费用时应体现“谁受益，谁负担”的原则。例如，2007年1月，购买了一台价值5万元的设备。该设备预计使用寿命为10年，期末无残值。根据权责发生制，这笔支出不能作为2007年1月的当期费用，而应作为未来10年的成本或费用分配并计入每个期间。与权责发生制相对应的是现金制。收付实现制是指以资金的实际收付作为确认会计事项的基础，而不管其权利和责任(或义务)是否已经发生。例如，8月20日，一批商品赊销2万元，付款期为一个月。根据现金系统，9月20日收到付款时将确认2万元。第四节会计信息质量要求I .可靠性企业应当根据实际发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各种会计要素和其他相关信息，保证会计信息的真实性、可靠性和完整性。二。关联企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需求相关，有助于财务会计报告评估或预测企业的过去、现在或未来状况。传统会计经常牺牲相关性来保持客观性。第四节会计信息质量要求I .可靠性企业应当根据实际发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各种会计要素和其他相关信息，保证会计信息的真实性、可靠性和完整性。二。关联企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需求相关，有助于财务会计报告评估或预测企业的过去、现在或未来状况。传统会计经常牺牲相关性来保持客观性。三。易懂性也称为清晰原则，它意味着企业提供的会计信息应该清晰明了，以便财务会计报告的使用者能够容易地理解和使用。四.相似性可比性原则是指同一企业在不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在注释中说明。不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息的一致性和可比性。V.重要企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。六、实质重于形式实质重于形式的原则要求企业根据交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不是仅仅依靠交易或事项的法律形式。七。稳健性企业在会计确认、计量和报告交易或事项时应谨慎从事，不应高估资产或收入，也不应低估负债或费用。八.及时性企业应当对已经发生的交易或者事项及时进行会计确认、计量和报告所有索赔不能超过所要求的资产总额。由此得出基本的会计等式：资产=权益其扩展形式是：资产=负债所有者权益影响主体会计记录的事项称为交易。每笔交易都对会计记录有双重影响。然而，会计主体的任何经济业务都不会破坏会计等式。会计等式是一个等式。经济业务有四种类型：1.经济业务的发生增加了资产与权益方之间的相同金额；2.经济业务的发生减少了资产与权益方之间的同等金额；3.经济业务的发生使一个项目在资产方增加，一个项目减少，而总资产和权益保持不变。4.经济业务的发生使权益方增加一个项目，减少一个项目，而总资产和权益保持不变。从前面的分析中，我们可以得出结论：1.会计等式反映了会计主体的资产权利属于两个方面，即债权人和投资者的权利；2.会计等式是建立账户和编制资产负债表的基本理论基础。3.会计等式是一个恒等式，会计主体的任何经济业务都不会破坏会计等式。三、复式记账原则1.复式记账的概念：复式记账是指会计主体在记录每笔经济交易时，必须在两个或两个以上金额相等的相关账户中进行登记的记账方法。贷款记账法是一种复式记账法。2.借贷记账法：借贷记账法是以“借”和“借”为记账符号，以“借与贷必须相等”为记账规则的复式记账法。这里的借贷已经失去了原来的意义，只被用作会计符号。四.财务报表的编制在作出调整和结账分录后，就可以编制财务报表了。资产负债表上的数据来自永久账户的余额。损益表中的数据来自于结账前的临时账户余额。(一)损益表1.利润表的概念：指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。从技术上讲，损益表是附在资产负债表上的，因为损益表详细说明了在会计期间资产负债表上一个总括项目的留存收益的绝大部分净变化。然而，由于利润表报告的是主体的经营成果，其地位仍然非常重要。P552.损益表的作用损益表报告会计主体的经营成果，并解释会计主体盈利能力变化的原因。3.损益表的结构和内容损益表应至少单独列出反映以下信息的项目：1)营业收入；8)公允价值变动损益；2)运营成本；9)资产减值损失；3)营业税；10)处置非流