第3章 外币业务ppt课件

.,练习：,甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2013年11月30日，市场汇率为1美元6.2元人民币。有关外币账户期末余额如下：银行存款：300000应收账款：100000应付账款：50000短期借款：100000,.,甲公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：1.12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价100美元，当日的市场汇率为1美元6.17元人民币。2.12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计100000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元6.18元人民币。3.12月15日，偿还期初应付账款50000美元，当日的市场汇率为1美元6.17元人民币。4.12月18日，将100000美元卖给银行，当日的买入汇率为1美元6.10元人民币，卖出汇率为1美元6.16元人民币；当日的市场汇率为1美元6.13元人民币。,.,5.12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元6.15元人民币。6.对乙公司的投资10万股（作为可供出售金融资产）在12月31日的公允价值为10美元/股。该股票在11月30日的公允价值为9.5美元/股。7.12月31日，发现A商品的成本为1000000元。国内没有同类商品销售，该商品的国际价格为148000元。8.12月31日，偿还借入的短期外币借款100000美元，当日市场汇率为1美元6.16元人民币。,.,要求：1.编制上述业务的会计分录。2.计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。,.,1.借：应收账款美元（1000006.17）617000贷：主营业务收入6170002.借：原材料618000贷：应付账款美元（1000006.18）6180003.借：应付账款美元（500006.17）308500贷：银行存款美元（500006.17）3085004.借：银行存款人民币（1000006.10）610000财务费用3000贷：银行存款美元（1000006.13）613000,.,5.借：银行存款美元（1000006.15）615000贷：应收账款美元（1000006.15）6150006.借：可供出售金融资产公允价值变动270000贷：资本公积其他资本公积2700007.借：资产减值损失88320贷：存货跌价准备883208.借：短期借款美元（1000006.16）616000贷：银行存款美元（1000006.16）616000,.,期末汇兑损益计算1.银行存款汇兑损益（30510+1010）6.16（306.2056.17106.13+106.15106.16）1.35（万元）2.应收账款汇兑损益（10+1010）6.16（106.20+106.17106.15）0.6（万元）3.应付账款汇兑损益（5+105）6.16（56.20+106.1856.17）0.35（万元）4.短期借款汇兑损益0（106.20106.16）0.4（万元）,.,借：短期借款4000应付账款3500财务费用12000贷：银行存款13500应收账款6000,.,作业,甲公司采用当日的市场汇率作为即期汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。期初汇率为1￥6.28。期初有关外币账户余额如下：银行存款：50000应收账款：80000应付账款：60000该公司本期发生的经济业务如下（不考虑税费）。,.,1.用银行存款归还应付账款30000美元，当日市场汇率为1￥6.312.用人民币购买10000美元，当日市场汇率为1￥6.30；当日银行美元的买入价为1￥6.28，卖出价为1￥6.323.买入原材料一批，价款为10000美元，当日市场汇率为1￥6.29，价款尚未支付。4.收回应收账款50000美元，当日市场汇率为1￥6.305.取得50000美元短期借款，当日市场汇率为1￥6.29期末美元对人民币市场汇率为1￥6.30,.,要求：（1）根据上述资料，编制所有业务的会计分录。（2）编制期末确认汇兑损益的会计分录。,.,1.借：应付账款美元（300006.31）189300贷：银行存款美元（300006.31）1893002.借：银行存款美元（100006.30）63000财务费用200贷：银行存款人民币（100006.32）632003.借：原材料62900贷：应付账款美元（100006.29）629004.借：银行存款美元（500006.30）315000贷：应收账款美元（500006.30）3150005.借：银行