营业税会计习题

营业税会计一、单项选择题1、营业税的特点是( )。 A.税额较大 B.实行价外计税 C.以商品销售额征税为主 D.计算简便，税率低 2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A.从事修理业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.将饭店出租给他人经营个人D.将不动产无偿赠送他人的个人3、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的是( )。 A.房地产开发公司预收购房定金B.运输企业销售货物并负责运输所售货物C.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费D.人民银行委托金融机构向企业贷款4、国内某公司于2008年9月购买美国某企业一项非专利技术用于本公司的生产，直接支付技术转让款折合人民币28万元，以下对该笔业务应纳营业税处理正确的是（ ）A.纳税人为转让非专利技术的该美国企业B.纳税义务人为受让方国内企业，应纳税额为14000元C.免征营业税D.转让方和受让方均需缴纳营业税5、个人转让著作权，( )营业税。 A.免征 B.减半征收 C.应正常征收 D.减20% 6、下列不属于混合销售行为的有( )。 A.装修公司装修房屋并销售装饰材料 B.饭店出租餐厅 C.宾馆提供住宿并销售烟酒饮料 D.彩电生产企业销售彩电并负责运输 7、下列经营项目，属于营业税应税劳务的有( )。 A.从事加工业务 B.从事修理业务 C.从事商品零售业务 D.从事租赁业务 8、某旅游企业组织旅游团在中国境内旅游，共收取旅游费收入元，其中支付本企业职工工资10000元，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票费用60000元，则该旅游企业应纳营业税额为( )。A.7500 B.7000 C.4000 D.45009、某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业(饮食业适用税率5，娱乐业适用税率10)，当月共取得营业收入元，支付给职工工资元，则本月应纳营业税额为( )。A. 60000 B.45000 C.30000 D. 2250010、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为( )。 A.所有权转移的当天B.收到预收款的当天C.收到全部价款的当天D.所有权转移并收到全部价款的当天11、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的有 ( )。A.建筑工程设计劳务B.汽车修理服务C.事务所提供法律咨询服务D.体育馆为体育比赛提供场所业务 12、某建筑安装公司承包建筑安装工程一项，现已完成并验收合格，取得工程结算收入元。其中包括工程收入元，代垫原材料元。根据上述资料，该建筑安装公司应纳营业税税额为( )。A.元 B.元 C.33000元 D.75000元13、下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。A.保险业实行分保险的，以全部保费收入为营业额B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用C.销售不动产，以取得的全部销售收入为营业额D.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额14、国内某建筑公司在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元，在境外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元，自建一办公楼，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为 ( )。A.165万元 B. 135万元 C. 75万元 D.45万元15、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。A. 金融机构买卖股票，卖出价减去买入价后的余额B. 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取全部费用减去烟酒、饮料收费16、某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为（ ）。A.3.33万元 B.7.36万元 C.7.28万元 D. 3.36万元17、下列关于扣缴义务人的说法错误的（ ）。A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.个人转让著作权以外的无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人C.建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D. 外籍人员在境内出售房产，应以中介人为扣缴义务人18、某饭店当月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；独立核算的小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售纪念品，销售收入1万元，月租金0.2万元。该饭店当月应纳营业税为（ ）。A.7.52万元 B.7.62万元 C.7.67万元 D.7.5万元 19、某运输公司当月运营收入为300万元，支付联运企业承运费50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（ ）。A.9万元 B.1.5万元 C.7.5万元 D.10.5万元20、营业税条例规定，兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务（ ）。A.一并征收营业税，不征收增值税B.一并征收增值税，不征收营业税C.征收消费税，不征增值税和营业税D.视企业性质征收增值税或营业税二、多项选择题1、下列项目中属于营业税的应税劳务范围的有（ ）。A、邮电通信业 B、修理业务 C、批发和零售 D、出租业务2、计征营业税的营业额包括( )。A.提供应税劳务收取的全部价款和价外费B.转让无形资产收取的全部价款和价外费C.销售不动产收取的全部价款和价外费D.修理业务收取的全部价款和价外费3、下列项目中免征营业税的有( )。A.残联举办的职业技术培训业务B.残疾人员本人提供的应税劳务C.养老院举办的对外餐饮业D.养老院收取的老人入院费4、下列混合销售行为中应征营业税的有( )。A.商场卖货负责运输并统一核算B.KTV开设独立核算的超市卖饮料食物C.影院销售饮料D.音乐茶座销售点心等小吃5、营业税的扣缴义务人有( )。A.分保险业务的初保人B.分保险业务的分保人C.剧团演出，负责售票的剧场D.在中国无机构场所的境外单位在境内发生应税劳务，境内代理人或受让人6、应列入“销售不动产”科目征收范围征收营业税的有（ ）。A.销售地上附着物B.转让不动产有限产权或者永久使用权C.转让土地使用权D.销售普通标准住宅7、某装饰材料店既销售涂料，同时又有自己独立核算的施工队提供装修劳务，其流转税正确的处理办法是（ ）。A.只交建筑业营业税B.只交增值税C.销售自产货物交增值税D.提供装修劳务交营业税8、某豪华宾馆，其经营范围包括：住宿，餐饮，歌舞，台球，代办机票、车票、船票业务，图书报刊借阅业务等，并对这些业务分别核算。则该宾馆适用的营业税税目有 ( )。A.服务业 B.娱乐业 C.交通运输业 D.文化体育业9、下列金融业务，应确定的计税营业额是( )。A.金融机构用所吸收存款向企业发放贷款，以贷款利息收入减去需支付储户利息后的余额为营业额B.金融机构从事国库券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.人民银行向商业银行发放贷款的业务，以贷款利息为营业额D.人民银行委托其他金融机构从事贷款业务，以贷款利息为营业额10、下列企业的营业行为，属于混合销售行为的有( )。A.某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务B.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑业务一并核算C.某运输公司销售货物并负责运输所售货物D.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业11、下列转让房产所有权应纳营业税的有( )。A.建筑公司自建住房销售给职工B.个人将私有房产赠与亲属C.单位将房产无偿赠与他人D.销售商品房12、下列经营项目其营业额应确定为( )。A.从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内B.从事娱乐业，其营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.金融机构从事贷款业务，应以贷款利息收入为营业额D.凡从事融资租赁业务的，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额13、下列项目免征营业税的有( )。A.技术转让服务B.技术培训服务C.社会福利企业提供的劳务D.学生勤工俭学提供的劳务14、以下应缴纳营业税的有（ ）A.境外某保险公司为境内货物提供的保险B.单位自建的房屋对外销售C.某运输公司既负责运输货物又销售货物，未分别核算D.某建材商店销售商品并负责装修，一并收款15、下列各项中属于营业税扣缴义务人的有（ ）。A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买人C.个人转让商标权的受让人D.建筑分包业务的总承包人三、判断题1、营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人，故不对外国企业和外国公民征收。( ) 2、营业税纳税人兼营不同税目的应税劳务，没有分别核算营业额，应采用平均税率计税。 ( )3、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( )4、某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。 ( )5、人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 ( )6、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 ( )7、营业税的纳税人在从事应税劳务的同时，兼营货物或非应税劳务的，应分别核算，分别纳税。不分别核算或不能准确核算的，应一并征收营业税。 ( )8、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地缴纳营业税。( )9、某纳税人销售不动产，2月份收取定金，5月份收取全部价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份计算缴纳营业税。 ( )10、病虫害防治以及相关技术培训业务的收入免征营业税。 （ ）11、单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征营业税。 ( )12、纳税人从事安装工程作业，凡安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 ( )13、纳税人销售不动产，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税。 ( )14、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险行为不征收营业税。 ( )15、某建筑公司承包一项工程，承包额为3200万元。将其中部分工程转包给一建筑队，转包额为200万元。建筑公司应按3000万元的营业额计征营业税。 ( )16、运输企业从事联营业务，自境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，该运输企业应纳营业税的营业额应是全程运费。 ( )17、无论是包工包料工程，还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工费金额征收营业税。 （ ）18、对非金融机构和个人买卖外汇、有价证券、期货业务以及金融机构的货物期货的买卖，征收营业税。（ ）四、 计算题1、某市建筑公司承包一个建筑工程项目，工程总造价为4000万元，其中部分土建工程分包给一施工队，分包款为1000万元，请计算该建筑公司应缴营业税额和代扣代缴营业税。2、某运输公司2008年9月发生下列业务：（1）取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；（2）取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；（3）销售货物并负责运输取得收入16万元。请计算该公司9月份应纳营业税额。3、某旅行社2008年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。另外支付员工工资5万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。4、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值共4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额5、兴隆饭庄是集住宿、饮食、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。2008年9月份营业收入分别为：（1）客房收入600万元，餐饮收入135万元，歌舞厅收入50万元，预收的旅游费用70万元，组织出国旅游支付给境外旅行社接团费30万元。（该省娱乐业税率为20%）。（2）该饭庄于本月10日出售一处附属建筑物，原价500万元，已使用10年，提取折旧费100万元，出售价格为450万元。要求：计算应纳营业税额。五、 综合计算分录题1某建筑安装公司2009年总承包一企业厂房建筑工程，6月初取得结算收入850万元存银行。其中将部分土建工程分包给一施工队，并于月中支付分包工程款150万元。当月月底厂房竣工交付。请计算该建筑安装公司应纳税额、应代扣代缴税款并作相关会计分录。2.某公司出售厂房一幢，其原值250万元,已提折旧180万元,收到价款200万元。计算应纳营业税并作相关分录。3.某公司将一自创专利权以40万的价格转让，该专利权成本为50万，已计提摊销20万。求应纳营业税额并作相应分录。4、某运输企业2008年10月取得联运收入100万，其中支付给其他单位承运费50万。求其应纳营业税额并作相关会计分录。参考答案一、单项选择题1.D 2.C 3.C 4.C 5.A 6.B 7.D 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B 13.B 14.C 15.A 16.D 17.D 18.A 19.C 20.B二、多项选择题1.AD 2.ABC 3.BD 4.CD 5.ACD6.ABD 7.CD 8.ABD 9.BD 10.BC11.ABCD 12.ABC 13.BD 14.ABC 15.BCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 四、计算题1.市建筑公司应纳营业税：（4000-1000）3%=90（万元）应向施工队代扣代缴营业税：10003%=30（万元）2、（1）、（2）为营业税应税劳务，应征营业税：（+200-+-）3%=7500（元）（3）缴纳增值税，不需缴纳营业税。应于次月10日前向其机构所在地税务机关申报缴纳3、应交营业税：（-60000）+（-）5%=70004、甲公司：承建写字楼按建筑业纳营业税：（160007000）3270（万元）；分包应代扣代缴乙建筑公司建筑