2019年度改革后个人所得税学习心得.docx

2019年度改革后个人所得税学习心得2019年度改革后个人所得税学习心得一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项)，除了允许扣除的三险一金外，增加了六项可以扣除的项目，即：六项专项附加扣除1、子女教育2、继续教育3、住房贷款利息4、住房租金5、赡养老人6、大病医疗二、六项专项附加扣除的条件与标准1、子女教育：(1)享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。教育地点：包括中国境内和境外接受教育。(2)扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，则扣2000元。具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元;(3)留存材料：在境内接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，则需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。2、继续教育：(1)享受条件和扣除标准：如果接受是学历(学位)教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除;职业资格的具体范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。(2)留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。3、住房贷款利息：(1)享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。(2)留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。5、住房租金(1)享受条件：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。(2)扣除标准：直辖市、省会、计划单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。谁来扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。(3)留存材料：留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。5、赡养老人(1)享受条件：父母(含生父母、继父母、养父母)年满60周岁;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。(2)扣除标准：独生子女，每月2000元;非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元;分摊后，每人不超过1000元;(3)留存材料：如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。6、大病医疗(1)享受条件：医保报销后的个人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。(2)扣除标准：2019年，发生的大病支出，要在2020年才能办理。(3)留存材料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。三、税款计算(一)、需要代扣代缴的所得税项目1、工资、薪金所得-综合所得2、劳务报酬所得-综合所得3、稿酬所得-综合所得4、特许权使用费所得-综合所得5、利息、股息、红利所得6、财产租赁所得7、财产转让所得8、偶然所得除了经营所得，其他项目均需代扣代缴。(二)、居民个人综合所得预扣-预缴税款居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。1、工资薪金所得税-采用累积预扣法，计算预扣-预缴税款。公式：(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除(2)根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出 累计应预扣预缴税额;(3)计算本期应预扣预缴税额：本期应预扣预缴税额= 累计应预扣预缴税额三项综合所得-采用按次，计算预扣-预缴税款(属于同一项目连续取得收入，以一个月内取得收入为一次)公式：(1) 三项综合所得=(每次收入-扣除费用);其中稿酬所得-减按70%计算;劳务报酬所得、特许权使用费所得-按100%计算;(2) 关于扣除费用的确定：每次收入不超过4000元的，扣除费用固定为800元;每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算;(3) 对照个人所得税预扣率表二(适用于劳务报酬)，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出预扣预缴税额;稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的预扣率。(3)计算本期劳务所得应预扣预缴税额：本期劳务所得应预扣预缴税额=劳务所得x预扣率速算扣除数本期稿酬所得应预扣预缴税额=稿酬所得x预扣率20%(只有一个税率)本期特许权所用费所得应预扣预缴税额=特许权所用费所得x预扣率20% (只有一个税率)A、 假定xx居民，1月取得劳务报酬3万。应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x30%2000=5200B、 假定xx居民，1月取得稿酬3万应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360C、 假定xx居民，1月取得特许权使用费3万。应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x20%=4800结论：1、当本月有其他3项综合所得时，分别按次计算预扣预缴的个人所得税;2、次年，汇算清缴时，将上年工资薪金所得及其他3项综合所得的合计收入60000元专项扣除专项附加扣除依法的其他扣除为应纳税所得额。3、合并后的4项应纳税所得额，年度汇算清缴时，适用于3%-45%的超额累进税率。但在预扣税时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费分别采用，不同的税率。四、以上内容，适用于居民个人;非居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，维持原有办法，代扣代缴。不采用预扣法。1、工资薪金所得：应纳税所得额=月收入5000元;2、劳务所得：应纳税所得额=次收入次收入x20%3、稿酬所得：应纳税所得额=(次收入次收入x20%)x70%4、特许权使用费所得：应纳税所得额=次收入次收入x20%5、用以上所得乘以适用税率，减速算扣除数，计算个人所得税。五、其他分类所得，不区分是否为居民个人，代扣代缴。也不采用采