中国税收收入增长研究

中国税收收入增长研究摘要：税收收入的增长必须要与经济的发展相适应，而目前中国的税收出现了过快增长的情况，本文分析了税收与经济增长的关联性，认为目前税收收入的过快增长是由于我国经济快速发展引导，由税收征管、税制设计等各个因素共同作用所导致的。税收的过快增长在长期来看不利于我国经济的持续健康发展，为此税收收入增长需要回归到适应经济社会发展的正常增长水平上来。最后本文对税收增长正常回归提出了税制改革等一系列政策和措施的建议。关键词：税收；过快增长；正常回归税收对于任何一个国家在任何历史时期都具有决定性的意义，但是税收收入也不是越多越好，税收的规模应该与经济发展相适应。一个国家正常的税收增长应该在什么水平上才是正常健康的，或者说是与经济水平相适应，做到经济、财政、社会达到一个和谐点，是一个国家制定科学的税收政策必须要解决的问题。从1997年起，我国税收收入出现了超常增长。基于这个现状，如何让税收增长回到正常的水平上来，对目前我国经济和社会的良性发展无疑是具有重大意义的。基于此，本文对税收收入的增长与社会经济的相互作用进行分析，对税收增长的超常情况一一说明，以期求得到问题的解决办法。一、税收收入增长因素分析（一）税收的影响因素1、经济发展水平。经济是税收的基础，只有经济增长了，税收收入才可能增长。经济增长促进税收增长主要体现在以下两个方面：第一，随着一国GDP的总量不断提高，可供分配的“蛋糕”越来越大，即扩大了税源，从而在源头上促进了税收增长。第二，经济结构的优化调整。经济结构对税收增长的影响主要是由于产业结构、所有制结构和国民收入分配结构的调整，导致税源结构和税收收入产生了改变。随着经济发展，税收负担轻的第一产业的比重会越来越小，而税收负担较重的第二、三产业的比重则会越来越大。因此，经济结构的优化能够促进税收增长。二、我国税收收入的过度增长（一）我国税收收入的过度增长的现状随着经济体制改革的不断深化以及财税体制、制度政策的多次调整，我国税收收入在整个经济中的比重经历了一个先降后升的趋势。目前的情况是税收增长远快于经济增长，这引起了社会各界的广泛关注，税收的这种超常增长会不会对经济产生损害也成为经济各界普遍讨论的热点。资料来源：根据国家统计局：中国统计年鉴（2008）第37、262页相关数据计算。根据上表二1997-2010年的GDP增速与税收收入在增速的对比看出，税收增长的速率远大于GDP的增速，税收弹性系数远大于1，这说明我国的税收收入过度增长。（二）我国税收收入过度增长的原因分析如果把中国税收收入的持续高速增长的时间进行追溯，最早应该是从1994年开始的。1993年的时候，全国税收收入不过4118亿元，而19941997年，年均增长1000亿元上下。1998年情况特殊，在严峻通货紧缩形势的挤压中，很不容易勉强实现了1000亿元的增长任务。但是，在1999年之后，税收收入便进入了快车道，当年跨越10000亿元大关。接下来，几乎是每隔两年便跃上一个高台。2001年突破15000亿元，2003年突破20000亿元，2005年突破30000亿元。此后的税收收入增长一直没有止步，2008年实现收入54220亿元，同比增长18.8%+。2009年收国际金融危机影响，有了较大回落，但是到了2010年又迅速回升。对于税收收入的持续高速增长解释，在理论上分别有从“影响税收收入快速增长的主要因素”、“经济结构、价格变动”、“现行税制设计与税收征管水平”、“税收计划、财政政策因素”、“国内生产总值与税收的统计差异因素”、“投资过热因素的影响”等方面来进行分析。综和目前此方面的论述，可以看到税收的高速增长不是由某个单独的因素决定的，应该从各个因素来分析。目前我国税收的高增长是由经济总量的快速增长引导的，由税收制度、税收征管、价格体系等等一系列因素共同作用，相互影响而导致的。这是一个系统的运作，要解决我国目前存在的过快增长的问题，必须在这个系统中通过各个构成要素的调整来进行正常化的回归。三、我国税收收入适应经济正常增长的回归对我国税收收入的高增长，很多学者都表示了担忧，那么，一国的最佳税负水平是多少，或者说，税收增长到什么程度就应当适可而止，有所收敛呢？我们不妨在此把处于利于经济健康持续发展，与经济形式相辅相成的税收收入增长成为税收的正常增长。目前的形势是税收的过度增长，如何回到正常增长的水平正是对于现在财税问题的一个解决，对此需要深化财税体制改革，引导税收收入的正常增长。（一）适当降低总体税负减轻宏观税负的一个直接方法就是减税。我国目前普遍存在的问题是：不少税率偏高，税基偏窄。我国的主要税种增值税和企业所得税的税率偏高。目前我国增值税的法定税率为17%，这高于西方国家的水平。另外，我国企业所得税的税率为25%，在考虑我国经济发展水平的前提下，与其他国家相比，仍然偏高。在目前的形势下减税对经济发展能起促进作用，不论对流转税、所得税和其他各税来说，都会对生产和消费有明显的刺激作用。（二）税收制度改革各个税种的改革1、全面实施增值税转型，由生产型增值税转为彻底的消费型增值税。目前我国实行的消费型增值税，仅仅是允许抵扣购进设备中所含的进项税额，而不动产所含进项税额却不允许抵扣，因此，仍存在重复课税，会提高税收负担。今后应结合增值税、营业税课税范围的调整，努力将不动产中所含进项税额纳入抵扣范围，以使我国的增值税变为完全的消费型增值税。2、改革消费税。目前消费税中的一些税目已经不再适合征税，需要对原来的税目做出调整。比如酒精、汽车轮胎等基本生产生活资料，应当将他们从消费税的应税消费品中剔除出去，以适当降低消费税税负。3、改革企业所得税。加大对创新活动和小企业的税式支出力度。如加大对企业开发费的税收优惠，放松对职工教育经费扣除的限制等，尤其是对小企业的技术创新，更应当给予力度更大的优惠。注释：资料来源：国家税务局网站。参考文献：1樊丽明、张斌，经济增长与税收收入的关联分析，税务研究，2000年2期。2岳树民，中国税制优化的理论分析，中国人民大学出版社，2003年版。3龚辉文，促进可持续发展的税收政策研究，中国税务出版社，2005年版。4高培勇，中国税收持续高增长之谜，经济研究，2006年12期。5HarveySRosen，PublicFinance，北京-清华大学出版社，2