审计底稿基础规范要求

审计原稿的基本规格要求以下内容是日常稿件研究中发现的相关不规范事项，特别是平时较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此进一步强调，并不代表一切。 大家应加强自我学习和团队探讨。 小组的探讨对审计人员来说非常重要，一个人的意见往往不完全正确，大家充分理解事项相关资料、处理依据等，探讨后才形成正确的处理意见，也有助于大家自我提高。项目开工前，应根据项目判断和执行规范规定的模板选择条件，选择合适的审计模板(重要企业、一般企业、审核)，引进期初数据和注释，设置会计关系和审核前数，完成重要程度设置和项目分工。一、完成阶段1 .与流通报告有关的信息和签字齐全。2、存档的审计报告书或者特别报告书需要本所盖章以及相关人员签名。审计报告日期：是注册会计师审计责任与公司财务责任分开的关键时刻。 注册会计师签署审计报表的日期通常与管理层签署审计财务报表的日期相同，或者晚于管理层签署审计报表的日期。 通常，上市公司除了要取得与审计报告日一致的管理当局声明书、确认书外，还要取得公司董事会关于通过这次审计报告的决议。3、存档审定后的报告书、注释、被审计机构的特别说明等(注意：按责任由被审计机构自行发行或提供的相关资料)，需要审计机构和相关人员(法定代表人、主管公司的会计负责人、会计机构负责人等)签名、盖章确认。 本处目前已审计机构要求提交其报告、注释确认书(附上格式后)，确认书日期与审计报告日期一致。确认书*会计师事务所有限公司：我们审查了贵公司发行的公司XXXX年度审计报告(编号)、审定的财务报告和财务报告的注释(页)以及所有其他特别审计报告及其注释、说明。 我们同意根据贵公司的要求调整公司的财务报告，公布，正式签署财务报告。附件：公司签署的调整后的公司财务报告小心点。公司2010年星期一4、在正式报告发行之前，如果各级讨论过程中报告草稿不发生大变化，最好由项目经理向部门经理、质量管理部门、主管合作伙伴、独立讨论人递交一个版本的稿件，将该版本的稿件保存在稿件中，反映讨论过程和相关各级别的讨论修改意见如果每个级别的更改情况较大，则流版本可能过多。 各级评委以评审意见的形式分别发行修改意见，建议将最初提出的评审版本、各级修改意见和最终版本保存在稿件中。5、被监查机关提供的未审查报告书、调整日记账，需要被监查机关和相关人员签名，盖章确认。对于没有纠正错误的报告，必须说明理由的金额和性质是否超过了重要程度，审计的结论，对报告意见类型的影响等。6 .合并转移报表抵销日记帐的合并内部事务与事务的核对，抵销资料(包括结果和资料的基础资料来源、详细统计等)合并范围内的个别主体转移表和调整日记帐数字注释和其他注释专业资料等应放在原稿内，各相关资料的数字、文字表现与报告书和注释、相关原稿一致，引用原稿及其原稿作为证明资料第一次接受业务，或者前期检定的数据有修改的情况下，需要总结前期的转移报告书和调整日记，登载在原稿上。正式报告和注释、转移报告、审计稿件中的相关数据和信息存在逻辑对应关系，需要保持交叉一致。 下面是一个简单的例子项目检定报告附注迁移报告调整日记帐汇总数字笔记本未审查报告科目检定表科目明细表相关证据前期审定报告期末检验常数yyyyyy期初检验常数yyyyy附注披露信息yyyy未审查数yyyy调整事项和金额yyyyyy未调整事项yy7、各类原稿要素应完整，包括原稿名称、被监查机关、期限日期、实施者签名和实施日期、检查者签名和日期、索引号、页码、监查标识、监查说明(监查过程记录)、监查结论等。签署日期要注意逻辑性：所有稿件的日期不得迟于审计报告的签署日期。 不同阶段完成的稿件要注意时间序列的联系。为了在相关工作原稿之间保持清晰的检查、核对和证明作用，原稿需要标注索引号(一般在右上角)。 索引号码的制作反映了原稿的不同等级和不同种类的内容，在相同的索引号码下制作多页文件的情况下，不同的页需要以n/N (例如1/5 )的形式制作顺序号码。 索引号码不仅需要写在原稿本身上，而且在引用该原稿的地方(包括审计说明及其高级别的原稿将该资料作为证明地点引用的地方)写上该原稿的索引号码，使检索变得容易，审计人员可以明确检查审计人员收集的证据链是否完整、正确、恰当的证明力8、总结会议记录：审计结束时，应与被审计机构召开总结会，就以下事项进行联系，形成总结会议记录，经双方签字批准审计意见类型和审计报表的表达式调整日记帐汇总表、重新分类调整日记帐汇总表、未更正错误报告汇总表以及严重影响试算表被审计机构持续经营能力的事项文件中的其它信息(包括被审计财务报表)对财务报表的影响完善内部控制的建议等。9 .对检定后的报告进行财务分析，对变化较大的项目(变动幅度超过10% )分析原因，探讨检定报告整体是否存在重大偏差。十、审计过程中，重要事项处理本处内不同等级的人员之间，或者本处与被审计单位之间发生分歧的，应制定严重分歧解决表，记录引起严重分歧的事项、主要分歧意见、最终处理结果和理由等。十一、特别是有重大事项的，应当制作重大事项的摘要表，包括重大事项的内容和性质、重大事项的解决意见和理由等。十二、管理当局声明书日期应与审计报告签署日期一致。 在现场申请时可以将日期留空，保管文件时必须补充。 *版本管理当局宣布书后附件应视情况检查。13 .在项目现场结束时，各项目组成员应根据自己的工作内容、完成情况、发现的主要问题和建议的处理意见等编制审计总结，并提交项目负责人。 项目负责人应当在审计现场完成一级审计，将审计意见和各小组成员的答复说明及纠正情况作为书面审计记录，并编制审计总结。最终归档时，项目负责人必须注意审计汇总和审计汇总中反映的内容是否与最终处理结果一致。 事项处理不当的，进行说明或适当的修正。十四、对有诉讼、仲裁、合同纠纷等法律事项的公司或上市公司应当就法律事项征求被监察机构法律顾问的意见，形成律师声明书等工作原稿。15 .项目负责人应完成审计执行情况调查表各级审计人员的审计核对表应当完成，应当根据情况核对有关项目，不应为空白。 项目组成员反馈各级讨论记录中提到的有关事项，需要修改审计原稿的，是修改还是补充的，对审计结论有新的影响，必须注明修改后的审计原稿和有关资料的索引号码适用的，必须说明适用的理由。 另外，相关原稿必须具备项目经理、部门经理、项目负责人签名和项目质量管理检讨人签名等。16、监查标志一览表：各项成员根据监查标志及其代表的意义，在监查原稿上加上相应的监查标志，完成了有代表性的工作。 监视标志一览表应保留在原稿中，以便审查和检查员容易理解标志的意思。17、审计人员简单签名表：如果项目组成员在原稿上签名简单，则应准备简单签名表，使用简单签名的审计人员在简单签名表上签名全名。二、初步业务活动阶段主要包括程序表在内的被监察机构的基本状况调查表主要股东，重要的管理者和管理层诚信调查表项目组的专业能力评价保持职业道德规范遵守状况评价独立性的确认书业务，监察接受或保持审查表的未审查财务报表的分析业务的约定书。 这些资料都要完成。 注意事项：1 .上述工作应在正式审计开始前完成。 这部分工作原稿的制作日期不得晚于现场监督工作原稿的制作日期。2、保持独立性的确认书应由各项目组成员签字确认。3、业务受理审查表和业务保持审查表是二选一的，并非两者都有。 而且，各级人员的审批签字必须齐全。4 .未审查财务报告主要对未审查财务报告的各项数据进行简单分析，说明变化的原因和初步应关注的重大风险因素。5、审计业务约定书： *要求使用模板。另外，对于制作合并报告书的被监查机构，要从完成阶段的总结会议记录、与管理层的通信信函、专业意见分歧解决表、财务分析、监查总结、监查总结、初步业务活动的工作原稿，以及风险评价阶段的了解被监查机构及其环境(不包括内部统制)、被监查机构整体的水平了解内部统制但是，每个具体的被监察机构至少需要转移表和调整日记账的摘要、监察的摘要、监察的摘要、管理当局的声明书、监察执行情况问卷、业务检讨核对表和检讨记录。 特殊大型集团公司或者在合并范围内各主体的经营、内部管理有较大差异的，应分不同阶段以合并口径或者直接具体的被监查单位为口径完成上述原稿。三、风险评估阶段1 .首先理解各稿件需要理解的主要内容，明确理解和收集资料，结合企业实际情况、受访者的采访情况、收集的相关资料(包括行业分析)。 企业内部网站和其他新闻，行业网站上企业相关的信息内部管理制度和控制制度日常会议记录等)，具体说明相关项目。2 .要注意“了解横向测试评价战略和计划”的逻辑性。 了解各项基本情况后，要注意是否存在影响报告的重要事项和内部控制的缺陷。 之后执行横断面测试，以确认是否执行了内部控制制度。 根据理解和横向测试的结果，评估财务报表层面的严重风险和认证层面的严重风险，制定综合应对措施、计划矩阵、审计计划、综合审计策略和具体审计计划。3 .对审前报告进行分析步骤，包括横向、纵向、指标对比分析等，理解和分析变化异常项目的变化原因，后期验证原因是否真实、客观，验证变化是否合理。 分析表明，重点审计领域是哪个项目。4 .要弄清楚各项工作的原稿具体包括哪些内容。 参照ABC案例，可完全填写各项目。 模板形式只是指导和参考的作用，禁止没有删改修改的抄写。5 .关于业务流程水平的风险评估原稿，请注意理论性。 简单的逻辑关系如下：对于各内部控制目标，记述内部控制制度和执行情况，总结是否存在设计缺陷，是否可以对其内部控制目标和程序进行一步的解释，是否可以决定是否进行横断面测试，是否可以不进行内部控制测试就此内部控制活动对报告级别或认定级别的影响计划矩阵的填写(包括估计与认定相关的风险高低、下一步计划执行的程序、测试样本量的选择等)设计和执行方面的重大缺陷提出管理层/管理层的讨论。6 .风险评估中的其他方面，如法律法规的了解、相关方面的考虑、服务机构的使用考虑、电子商务的考虑等，被监察机构涉及到该方面的内容的，必须形成相应的工作原稿。四、特别事项有关事项，要注意收集资料，完成有关工作稿件。特别注意下列一般性特别事项：1 .有些项目没有进行现金流量表的审查。 如果不自己重新编制现金流量表的话，就要把公司提供的未审查现金流量表作为研究记录，需要审查其数据源自己重新编制现金流量表的话，就必须编制过程中的工作原稿。2 .没有对相关交易和交易形成统一的工作原稿，大部分散布在各科目的审计原稿中，完全不了解相关人员及其相关人员的关系，有关相关人员的信息没有正确地形成审计原稿。3 .未就逾期事项、财务承诺或某些事项等表外项目，以及债务重组、非货币性资产交换等特殊交易形成相应的稿件。 注意向被审计机构索取这些项目的汇总表，进行相应的审计，必须正确且完全地公开注释的相关信息。4 .会计师发生变更时，应注意与前任注册会计师的联系和书面回答，并形成相应的联系和回答记录。5 .会计政策变更、会计报价变更和重大会计错误更正发生时，变更前后的会计政策、会计报价必须注意的变更原因和会计错误原因采用的适用方法(未来适用或追溯调整)说明前期、本期、未来期间的影响(影响项目和金额)，审查原因是否合理，决定审查是否合适，相关董事会特别是为了估计影响金额，有必要在笔记本上公开相关信息。6 .持续经营能力：对于长期亏损的公司，要注意股东部门和管理层是否有改善计划和措施，收集相关资料，分析是否可行。 没有适当的改善计划和计划，就要注意对报告意见类型的影响。7 .对于重大事项和问题，应与管理层、管理层建立沟通信函，取得有关方面的确认答复。五、实质性程序1 .审计程序表根据相关认证的风险评估级别和实际测试中应获得的保修级别，确定要运行哪些流程来验证这些相关认证。 必须选择执行适当的审计程序，取得充分且适当的审计证据。 不能简单地选择执行1、2个程序，也不能只制作检定表和明细表。根据“可选择的监查程序”中提示的程序与认定的对应关系，对应执行的各程序与各认定的对应关系(标记)，制作适当的原稿索引编号。2 .审计稿件要素必须齐全。请在审计原稿中填写单位、会计日期、作者、作成日期、项目、索引编号、页、未审计数、调整数、检查常数、前年检查常数、审计标志、审计说明、审计结论等审计要素。3 .审计说明检定表中的审计说明是对本科的概括性说明，该科目的管理和计算基本情况期末(本期)和期初(前期)之间的变动变动比较和因素分析所执行的主要审计程序，包括帐簿、明细帐簿、报告三者是否一致，以