第三章存款业务的核算.ppt

商业银行会计,主讲人：刘艳梅,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,2,存款业务概述,1,单位存款的核算,2,储蓄存款的核算,3,结构概要,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,3,第三章存款业务的核算,理解存款业务的意义与存款种类掌握单位存款存入与支取及利息的核算了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存款的种类掌握储蓄存款存入与支取及利息的核算,本章学习要求,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,4,存款业务概述,1,单位存款的核算,2,储蓄存款的核算,3,结构概要,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,5,一、存款业务的意义,二、存款的种类,三、存款业务的核算要求,第一节存款业务概述,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,6,一、存款业务的意义,存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,7,二、存款的种类,存款的种类,按存取期限分,按经济主体不同分,活期存款,定期存款,企业存款,储蓄存款,财政性存款,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,8,三、存款业务的核算要求,努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益。正确使用帐户，加强柜面监督。充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,9,存款业务概述,1,单位存款的核算,2,储蓄存款的核算,3,结构概要,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,10,一、存款账户的种类与管理,二、单位活期存款的核算,三、单位定期存款的核算,第二节单位存款业务的核算,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,11,一、存款帐户的种类与管理,1.银行账户的定义2.存款账户的种类3.存款账户的开立4.存款帐户的使用与管理,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,12,1.银行账户的定义,指在会计科目之下，按照单位经济性质或款项性质进行具体分类的名称。据现金管理条例规定，一切单位，除保留必要的库存现金外，其余的都必须存入银行。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,13,2.存款账户的种类,（1）,（2）,（3）,（4）,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,14,3.存款帐户的开立,存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，还应凭中国人民银行核发的开户许可证。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,15,4.存款帐户的使用与管理,一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。开户实行双向选择。实行开户许可证制度。实行开户申报制度。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,16,二、单位活期存款的核算,1.设置的会计科目2.支票存款户的核算3.存折存款户的核算4.单位活期存款利息的核算,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,17,1.设置的会计科目,单位活期存款性质负债类用途核算银行吸收的单位可随时取用的存款结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：按存款种类及存款单位设置,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,18,1.设置的会计科目,单位活期存款结构单位活期存款存入款项支取款项结存款项,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,19,2.支票存款户的核算,存入现金单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：借：现金贷：单位活期存款单位银行可按存款单位和存款种类设置明细帐,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,20,2.支票存款户的核算,支取现金支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为：借：单位活期存款单位贷：现金记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,21,3.存折存款户的核算,缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。帐务处理方法同支票户支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。帐务处理方法同支票户,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,22,4.单位活期存款利息的核算,（1）计息时间的规定（2）存款利率的规定（3）利息计算的基本公式（4）计息方法余额表法帐页计息法,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,23,（1）计息时间的规定,单位活期存款按季度计算利息每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,24,（1）计息时间的规定,季度结息日结息期结息天数第一3月20日12月21日-3月20日90天或91天第二6月20日3月21日-6月20日92天第三9月20日6月21日-9月20日92天第四12月20日9月21日-12月20日91天,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,25,（1）计息时间的规定,比如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息4月1日5月1日6月1日6月18日时间为：30+31+17=78天,？,？,？,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,26,（1）计息时间的规定,比如：一笔存款1月5日存入，3月20日结息，3月21日付息1月5日2月5日3月5日3月20日时间为：31+28+16=75天,？,？,？,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,27,（2）存款利率的规定,存款利率按计息时间分为年利率%、月利率、日利率0月利率=年利率12日利率=月利率30日利率=年利率360,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,28,（3）利息计算的基本公式,利息=本金存期利率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,29,（3）利息计算的基本公式,由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息=累计计息积数计息积数=本金存期=存款余额累计计息积数=计息积数之和,日利率,该存款余额的实存天数,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,30,（4）计息方法,目前，活期存款计息方法有两种余额表法分户帐法（帐页计息法）这两种方法的原理是一样的利率=日利率累计计息积数,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,31,余额表计息法,操作每日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内，当日未发生收付业务的，根据上一日的最后余额抄列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息日止（20日），得到累计计息积数。再乘以日利率，即得到利息数。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,32,例题3-1,某公司二季度活期存款帐户的累计积数为2580000，活期存款的利率为1.425，其利息是多少？并写出会计分录。利息=25800001.42530=122.55（元）会计分录借：利息支出122.55贷：单位活期存款-某公司122.55,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,33,例题3-2：计息余额表某年9月利率：0.99%,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,34,帐页计息法,一般使用乙种帐页。即有“日数”和“积数”的帐页。日数的计算是从上一次记账日起算至本次记账日期的前一日为止，各帐户计息日数应与日历天数核对一致。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,35,例题3-3：活期存款分户账帐号：名称：水泥厂利率：0.99%,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,36,解答例题3-3,利息=1500000.99%360=4.125（元）会计分录借：利息支出4.13贷：单位活期存款水泥厂存款户4.13,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,37,例题3-4：嘉恒公司的分户帐账号：221006利率：0.99户名：嘉恒公司,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,38,4.02-3.211111+1=12,5.10-4.021.0830+8=38,6.20-5.101.1030+10+1=41,解答例题3-4,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,39,解答例题3-4,利息=13850000.9930=45.705（元）会计分录借：利息支出45.71贷：单位活期存款嘉恒公司存款户45.71,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,40,例题3-5：某制造企业的分户帐账号：221007利率：1.425户名：某制造企业,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,41,解答例题3-5,利息=79896001.42530=379.506（元）会计分录借：利息支出379.51贷：单位活期存款某制造企业存款户379.51,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,42,三、单位定期存款的核算,1.有关规定2.设置的会计科目3.存入的核算4.支取的核算5.利息的核算,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,43,1.有关规定,单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。存期有半年、1年、2年、3年1万元起存到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,44,2.设置的会计科目,单位定期存款性质负债用途用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：按存款种类及存款单位设置,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,45,2.设置的会计科目,单位定期存款结构单位定期存款存入款项支取款项尚未到期或支取的款项,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,46,3.存入的核算,单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下：借：单位活期存款单位户贷：单位定期存款单位户,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,47,4.支取的核算,定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下：借：单位定期存款单位户利息支出定期存款利息或应付利息单位户贷：单位活期存款单位户,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,48,5.利息的核算,计息方法利随本清，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息计息公式利息本金存期利率计息时间按对年（360天）、对月（30天）、对日（实际零头天数，算头不算尾）计算,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,49,5.利息的核算,存款利率单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,50,例题3-6,某单位2008年5月10日存入银行一年期定期存款80000元，利率为1.98%。请计算不同情况下该单位的利息是多少？到期支取2009年5月10日到期利息=800001.98%1=1584（元）过期支取2009年6月10日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.99%。利息=到期利息+过期利息=1584+800000.99%121=1650（元）,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,51,例题3-6,过期支取2010年8月5日支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.99%。利息=到期利息+过期利息=1584+800000.99%360446=2565.2（元）5.106.96.107.97.108.5,？天30,？天30,？天26,8.05-7.1025+1=26,2010.8.05-2009.5.101.2.25=360+60+26=446,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,52,5.利息的核算,利息转账按权责发生原则，对单位活期存款应按其计算应付利息，一般为按季计算。单位支取时，再冲减应付利息。应付利息的计算方法，按定期存款不同存期档次设立计息余额表，逐日抄列，结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率即可。略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,53,存款业务概述,1,单位存款的核算,2,储蓄存款的核算,3,结构概要,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,54,第三节储蓄存款的核算,概述,活期储蓄存款的核算,定活两便储蓄存款的核算,定期储蓄存款的核算,储蓄所的结账与事后监督,存单(折)及印鉴的挂失,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,55,一、概述,1.储蓄存款的政策原则2.储蓄种类,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,56,1.储蓄存款的政策原则,人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。为加强储蓄管理，国务院颁发了储蓄管理条例，该条例规定商业银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：“存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密”从2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制。从1999年11月1日起，按国家税务局的规定，商业银行为储蓄存款利息税代扣代缴义务人。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,57,2.储蓄种类,是不固定存期，随时可以存取的一种储蓄存款。,活期储蓄存款,定期储蓄存款,定活两便储蓄存款,是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。,是开户时不定存期，储户随时可取，按实际存期确定利率的一种储蓄存款。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,58,2.开户的核算,1.设置的会计科目,4.取款的核算,6.利息的核算,3.续存的核算,5.销户的核算,内容,二、活期储蓄存款的核算,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,59,1.设置的会计科目,活期储蓄存款性质：本科目属负债类科目用途：用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款结构：储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：居民个人,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,60,1.设置的会计科目,活期储蓄存款结构活期储蓄存款存入款项支取款项结存的款项,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,61,2.开户的核算,储户第一次来储蓄所存款称作开户开户时由储户填写一联“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金无误后，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。会计分录为借：现金贷：活期储蓄存款户,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,62,3.续存的核算,由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。会计分录同开户,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,63,4.取款的核算,储户来行支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，凭印鉴、密码支取的还要在凭条上加盖印鉴，输入密码，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。以取款凭条代现金付出传票。会计分录如下借：活期储蓄存款户贷：现金,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,64,5.销户的核算,储户支取全部存款，不再续存时称为销户。储户销户时，应根据存折上最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，银行除办理一般支取手续外，同时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。另外，银行还应按规定计算出利息至清户前一天，同时按规定代扣储蓄利息所得税。连同本金一并交给客户。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,65,5.销户的核算,销户时的会计分录为借：活期储蓄存款户贷：现金借：利息支出活期储蓄息贷：其他应付款代扣利息税现金或：借：利息支出活期储蓄息活期储蓄存款户贷：其他应付款代扣利息税现金,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,66,6.利息的核算,（1）计息时间的规定,（2）存款利率的规定,（3）利息计算的基本公式,（4）利息税,（5）付息日,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,67,（1）计息时间的规定,过去：活期存款利息，规定每年结息一次，6月30日为结息日。现在：从2005年9月21日起，银行对活期储蓄存款采用按季结息，每季末月20日为结息日。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,68,（1）计息时间的规定,结息日每季末月的20日结息日结息期结息天3月20日12月21日-3月20日90天或91天6月20日3月21日-6月20日92天9月20日6月21日-9月20日92天12月20日9月21日-12月20日91天,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,69,（2）存款利率的规定,存款利率按计息时间分为年利率%、月利率、日利率0月利率=年利率12日利率=月利率30日利率=年利率360如在存款期遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日销户的，利息随之结清并按销户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付，利息算至销户前一天止。（即：利息按清户日活期储蓄存款利率利随本清）,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,70,（3）利息计算的基本公式,利息=本金存期利率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,71,（3）利息计算的基本公式,由于活期储蓄存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息=累计计息积数计息积数=本金存期=存款余额累计计息积数=计息积数之和,日利率,该存款余额的实存天数,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,72,（4）利息税,我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。我国为了调控经济，又于2007年8月15日将对个人储蓄存款征收的个人所得税税率调整为5%。采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下：应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息税率实付利息=应付利息应代扣代缴的利息税,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,73,（5）付息日,每季末月的21日借：利息支出活期储蓄息贷：活期储蓄存款户其他应付款代扣利息税编制会计分录应注意利息税！,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,74,综合例题3-7,储户华兵于某年1月5日存入活期储蓄存款，计息日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%。华兵于当年的7月19日清户，该天挂牌公告的活期储蓄存款利率为1%。请计算利息并编制相应的会计分录。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,75,解答综合例题3-7,3月20日应付利息=553500.99%360=1.52（元）利息税=1.525%=0.08（元）实付利息=1.52-0.08=1.44（元）3月21日会计分录如下：借：利息支出活期储蓄息1.52贷：活期储蓄存款华兵1.44其他应付款代扣利息税0.08,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,76,解答综合例题3-7,6月20日应付利息=702920.99%360=1.93（元）利息税=1.935%=0.1（元）实付利息=1.93-0.1=1.83（元）6月21日会计分录同上略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,77,解答综合例题3-7,7月19日清户应付利息=294841%360=0.82（元）利息税=0.825%=0.04（元）实付利息=0.82-0.04=0.78（元）实付本息合计=1053.27+0.78=1054.05（元）会计分录如下：借：活期储蓄存款-华兵1053.27贷：现金1053.27借：利息支出-活期储蓄息0.82贷：现金0.78其他应付款-代扣利息税0.04,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,78,综合例题3-8,王海于2008年8月1日存入活期储蓄存款，活期储蓄利率为0.99，王海于2009年8月15日清户。请计算利息并编制相应的会计分录。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,79,解答综合例题3-8,2008年9月20日应付利息=710000.9930=2.34（元）利息税=2.345%=0.12（元）实付利息=2.34-0.12=2.22（元）2008年9月21日会计分录如下：借：利息支出活期储蓄息2.34贷：活期储蓄存款王海2.22其他应付款代扣利息税0.12,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,80,解答综合例题3-8,2008年12月20日应付利息=1821820.9930=6.01（元）利息税=6.015%=0.3（元）实付利息=6.01-0.3=5.71（元）2008年12月21日会计分录同上略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,81,解答综合例题3-8,2009年3月20日应付利息=1806300.9930=5.96（元）利息税=5.965%=0.3（元）实付利息=5.96-0.3=5.66（元）2009年3月21日会计分录同上略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,82,解答综合例题3-8,2009年6月20日应付利息=1081960.9930=3.57（元）利息税=3.575%=0.18（元）实付利息=3.57-0.18=3.39（元）2009年6月21日会计分录同上略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,83,解答综合例题3-8,2009年8月15日清户应付利息=558800.9930=1.84（元）利息税=1.845%=0.09（元）实付利息=1.84-0.09=1.75（元）实付本息合计=1016.98+1.75=1018.73（元）会计分录如下：借：活期储蓄存款-王海1016.98贷：现金1016.98借：利息支出-活期储蓄息1.84贷：现金1.75其他应付款-代扣利息税0.09,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,84,综合例题3-9,张华于2008年10月15日存入活期储蓄存款，活期储蓄利率为0.99，张华于2009年3月22日清户。请计算利息并编制相应的会计分录。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,85,解答综合例题3-9,2008年12月20日应付利息=324000.9930=1.07（元）利息税=1.075%=0.05（元）实付利息=1.07-0.05=1.02（元）2008年12月21日会计分录如下：借：利息支出活期储蓄息1.07贷：活期储蓄存款张华1.02其他应付款代扣利息税0.05,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,86,解答综合例题3-9,2009年3月20日应付利息=416900.9930=1.38（元）利息税=1.385%=0.07（元）实付利息=1.38-0.07=1.31（元）2009年3月21日会计分录同上略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,87,解答综合例题3-9,2009年3月22日清户应付利息=2020.9930=0.01（元）利息税=0.015%=0.00（元）实付利息=0.01-0.00=0.01（元）实付本息合计=202.33+0.01=202.34（元）会计分录如下：借：活期储蓄存款-华兵202.33贷：现金202.33借：利息支出-活期储蓄息0.01贷：现金0.01其他应付款-代扣利息税0.00,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,88,三、定期储蓄存款的核算,定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息4种。这里我们介绍整存整取、零存整取定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环节。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,89,三、定期储蓄存款的核算,（一）设置的会计科目（二）整存整存储蓄存款的核算（三）零存整取储蓄存款的核算（四）存本取息储蓄存款的核算（五）整存零取储蓄存款的核算,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,90,（一）设置的会计科目,定期储蓄存款性质：属于负债类科目用途：用来核算银行居民个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。结构：储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：本科目应按存款种类及储户进行明细核算。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,91,（一）设置的会计科目,定期储蓄存款结构定期储蓄存款存入款项支取款项结存款项,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,92,（二）整存整取定期储蓄存款的核算,本金一次存入，约定存储期限，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。整存整取储蓄50元起存，多存不限。存期分3个月、半年、1年、2年、3年、5年6个档次。整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提前支取，以一次为限。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,93,提前支取及过期支取,5,4,3,1,利息计算,部分提前支取,到期支取,（二）整存整取定期储蓄存款的核算,2,开户,真懂了！,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,94,1.开户,储户应填写“整存整取定期储蓄存款开户书”，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联“整存整取定期储蓄存单”，并登记“定期储蓄存款开销户登记簿”，第一联存款凭条代现金收入传票会计分录如下借：现金贷：定期储蓄存款整存整取户第二联存单银行签章后交储户凭以取款，第三联银行留作卡片。采用计算机操作的，存单用计算机打印。如储户要求凭印鉴或密码支取，应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密码。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,95,2.到期支取,储户将整存整取定期存单交柜员银行柜员审核存单的各项要素是否完整，印章是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件的有效性。审核无误后，根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印整存整取定期存单和利息清单，以整存整取定期存单代现金付出凭证、利息清单（第一联）代转账借方凭证入账。按原定存期及利率计算利息，代扣利息税后，本息一并交储户。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,96,2.到期支取,会计分录如下借：定期储蓄存款整存整取户利息支出定期储蓄利息支出户贷：现金其他应付款代扣利息税银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款。在整存整取定期存单和利息清单上加盖“业务清讫章”后，将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。整存整取定期存单和利息清单（第一联）作为业务凭证送监督中心。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,97,3.提前支取及过期支取,储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。会计分录同到期支取,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,98,4.部分提前支取,储户将整存整取定期存单和本人身份证件原件交柜员，并填写存款凭证（金额为续存金额）。银行柜员验对后，将证件名称、发证机关及号码记录在存单背面，凭印鉴支取的，还应加盖储户预留印鉴。同时应审查是否挂失存单，印鉴是否真实，无误后在存单及卡片账上加盖“部分提前支取”戳记。按提前支取的规定计付利息即按当日挂牌公告的活期储蓄存款的利率计算利息其余手续与到期支取相同,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,99,4.部分提前支取,会计分录如下第一种处理方法借：定期储蓄存款整存整取户全部本金贷：现金借：现金未支取本金贷：定期储蓄存款整存整取户借：利息支出定期储蓄利息支出户提前支取部分的利息贷：现金其他应付款代扣利息税,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,100,4.部分提前支取,会计分录如下第二种处理方法借：定期储蓄存款整存整取户全部本金贷：现金提前支取部分定期储蓄存款整存整取户续存部分借：利息支出定期储蓄利息支出户提前支取部分的利息贷：现金其他应付款代扣利息税,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,101,5.利息计算,利息计算采取利随本清的办法，即在定期储蓄存款到期日支取本金的同时一并计付利息。计算公式：利息=本金存期利率存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。提前支取，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,102,5.利息计算,1993年3月1日前实施的储蓄管理条例规定存入的定期储蓄，在原定存期内如遇利率调整，当利率调低时按原定利率计息，当利率调高时按新利率计息，即采取分段计息。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,103,5.利息计算,1993年3月1日后实施的储蓄管理条例规定(1)到期支取。整存整取储蓄存款在原定存期内不论利率调高调低，均按存单开户日挂牌公告的相应定期储蓄存款利率计付利息，不分段计算。(2)过期支取。整存整取定期储蓄存款过期支取，其原定存期部分，按到期支取计息方法计息，其超过原定存期的部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。(3)提前支取。未到期的整存整取定期储蓄存款，全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，其未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,104,5.利息计算,思考若储户于2月29日存一年期的定期储蓄存款，到期日为哪一天？到期日应为明年的2月28日,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,105,5.利息计算,整存整取定期储蓄存款计息的基本原理与单位定期存款一致银行还应按规定代扣储蓄利息所得税,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,106,例题3-10,某储户2007年3月5日存入2年期的整存整取定期储蓄存款10000元，存入时该种存款的利率为2.8，期间利率调整过多次。请计算不同情况下该储户的利息是多少？该储户于2009年3月5日支取该储户于2009年4月8日支取，该日活期储蓄存款的利率为1.2。该储户于2008年6月20日全部支取，该日活期储蓄存款的利率为1.2。该储户于2008年6月20日支取6000元，其余的继续存入，该日活期储蓄存款的利率为1.2。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,107,解答例题3-10,07.3.508.6.2009.3.509.4.8存入日,到期支取,提前支取,过期支取,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,108,解答例题3-10,到期支取应付利息=100002.8122=672（元）利息税=6725%=33.6（元）实付利息=672-33.6=638.4（元）过期支取应付利息=到期利息+过期利息=672+100001.23033=685.2（元）利息税=685.25%=34.26（元）实付利息=685.2-34.26=650.94（元）,4.8-3.51.330+3=33,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,109,解答例题3-10,全部提前支取应付利息=100001.230465=186（元）利息税=1865%=9.3（元）实付利息=186-9.3=176.7（元）部分提前支取应付利息=60001.230465=111.6（元）利息税=111.65%=5.58（元）实付利息=111.6-5.58=106.02（元）,2008.6.20-2007.3.051.3.15360+90+15=465,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,110,例题3-11,某储户2006年6月4日存入3年期的存款1000元，存入时存款利率为6.9。请计算不同情况下该储户的利息是多少？储户于2009年6月4日支取储户于2009年7月10日支取，该日挂牌公告的活期储蓄利率为1.44%。储户于2008年4月8日支取，该日挂牌公告的活期储蓄利率为1.44%。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,111,解答例题3-11,06.6.408.4.809.6.409.7.10存入日,到期支取,提前支取,过期支取,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,112,解答例题3-11,到期支取应付利息=10006.9123=248.4（元）利息税=248.45%=12.42（元）实付利息=248.4-12.42=235.98（元）过期支取应付利息=到期利息+过期利息=248.4+10001.44%36036=249.84（元）利息税=249.845%=12.49（元）实付利息=249.84-12.49=237.35（元）,7.10-6.041.0630+6=36,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,113,解答例题3-11,全部提前支取应付利息=10001.44%360664=26.56（元）利息税=26.565%=1.33（元）实付利息=26.56-1.33=25.23（元）,2008.4.8-2006.6.41.10.4360+300+4=664,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,114,综合例题3-12,储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为2.1。请编相关银行会计分录（存入、支取），并计算支取时的利息。,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,115,解答综合例题3-12,存入时：借：现金860贷：定期储蓄存款整存整取李明户860,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,116,解答综合例题3-12,支取时存期=30+30+30+28=118（天）应付利息=860118(2.130)=7.1（元）利息税=7.15%=0.36（元）实付利息=7.1-0.36=6.74（元）,5.18-1.203.2890+28=118,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,117,解答综合例题3-12,支取时：借：定期储蓄存款整存整取李明户860贷：现金860借：利息支出定期储蓄利息支出7.1贷：其他应付款代扣利息税0.36现金6.74,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,118,（三）零存整取定期储蓄存款的核算,每月存入固定数额，约定期限，到期一次支取本息的存款。存期分一年、三年、五年三挡5元起存，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，可以次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计息。只能全部提前支取,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,119,（三）零存整取定期储蓄存款的核算,1.开户2.续存3.到期或过期支取4.提前支取5.利息计算月积数计息法固定基数计息法日积数计息法,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,120,1.开户,由储户填具“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办员。经办员审查存款凭条和点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，编列账号，开立零存整取分户账。如凭印鉴或密码支取，应在分户账上预留印鉴和密码，并在存折和分户账上加盖“凭印(密码)支取”戳记。复核无误后，以存款凭条代现金收入传票。会计分录为借：现金贷：定期储蓄存款零存整取户存折加盖业务公章后交储户，分户账按账号顺序保管,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,121,2.续存,储户按月续存时，仍提交存款凭条。经办员收款并核对账折无误后，登记账折，其余处理手续与开户时基本相同。会计分录同上略,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,122,3.到期或过期支取,储户持到期或过期的存折来行取款时，经办员应审核存折确系本所签发并已到期。经账、折核对后，按到期或过期的规定计算利息，注销存折、登记分户账及销记开销户登记簿，并在存折和分户账上加盖“结清”戳记，以利息清单及存折代现金付出传票。会计分录为借：定期储蓄存款零存整取户利息支出定期储蓄利息支出户贷：其他应付款代扣利息税现金,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,123,3.到期或过期支取,会计分录借：定期储蓄存款零存整取户贷：现金借：利息支出定期储蓄利息支出户贷：现金其他应付款代扣利息税,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,124,4.提前支取,储户应提交身份证件，经办员审查无误后，办理提前支取手续，在存折和分户账上加盖“提前支取”戳记，按提前支取的计算规定计算利息，其余手续与到期支取相同。零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。会计分录同到期或过期,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,125,5.利息计算,利息计算的规定同整存整取储蓄存款利息计算的方法通常采用月积数计息法和固定基数计息法。实际工作中有的银行采用日积数计息法,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,126,月积数计息法,这种方法是根据存款账每月余额计算出月积数，尔后将月积数累计乘以月利率，即为应付利息。利息计算公式应付利息=累计月积数月利率月积数=本金存期=月末存款余额该存款余额保持的月份累计月积数=存期内月积数之和利息税=应付利息税率实付利息=应付利息-利息税,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,127,例题3-13,某储户李刚于2008年9月2日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入50元，存期一年，存入时零存整取储蓄存款的利率为2.45。中途未漏存。表格如下：见下一页李刚于2009年9月2日支取李刚于2009年11月8日支取，支取日活期储蓄利率为1.2李刚于2009年3月25日支取，支取日活期储蓄利率为1.25请计算不同情况下储户李刚的利息是多少？,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,128,解答例题3-13,08.9.209.3.2509.9.209.11.8存入日,到期支取,提前支取,过期支取,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,129,解答例题3-13,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,130,解答例题3-13,到期支取应付利息=39002.45=9.56（元）利息税=9.565%=0.48（元）实付利息=9.56-0.48=9.08（元）过期支取应付利息=9.56+6001.23066=11.14（元）利息税=11.145%=0.56（元）实付利息=11.14-0.56=10.58（元）,11.8-9.22.660+6=66,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,131,解答例题3-13,提前支取应付利息=14001.25=1.75（元）利息税=1.755%=0.09（元）实付利息=1.75-0.09=1.66（元）,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,132,例题3-14,某储户张山于2008年12月15日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入200元，存期一年，存入时零存整取一年期的利率为2.2。（中途未漏存）表格如下：见下一页张山于2009年12月15日支取张山于2010年1月10日支取，支取日活期储蓄利率为1张山于2009年5月10日支取，支取日活期储蓄利率为1.2请计算不同情况下储户张山的利息是多少？,第三章存款业务的核算,石河子大学商学院刘艳梅,133,解答例题3-14,08.12.1509.5.1009.12.1510.1.10存入日,到期支取,提前支取,过期支