财务风险论文关于集团公司财务风险制约体系的建设论文范文参考资料

财务风险论文关于集团公司财务风险制约体系的建设论文范文参考资料 【摘要】 文章遵照全面性和全员性原则、分级分权管理原则、风险与收益均衡原则、风险适度与超前预警原则，从建立和完善财务内制约度体系、实行不相容职务分离制约、加强授权 _约、加大财产保护制约、对经济业务进行过程监管、加强财务稽核制约、重视全面预算制约、实行运营分析制约、提升预算风险的掌控能力、建立绩效考评制约、对财务风险实行预警机制入手，建立集团公司财务风险制约体系。企业应创建运作高效、信息畅通的财务管理模式，推进以财务风险管理为核心的内控体系建设，提升集团公司整体执行力，提高企业经营效益，推动企业实现发展战略。 【关键词】 财务风险； 核心地位； 制约体系； 制约措施 集团公司生产经营过程中遇到的风险有战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和合规风险。财务风险在企业风险管理中居于核心地位，是企业最致命的风险，财务制约是企业最有效的制约。企业一切管理工作从建立和健全内部制约体系开始，企业的一切决策都不能游离于内部制约体系之外。内制约度被视为集团公司的“家规家法”，将抗风险能力、强化风险管理水平提升到了一个崭新的阶段风险管理阶段，在加快集团公司国际化进程方面显示出越来越大的作用。集团公司根据内外部各类风险信息，借鉴国内外石化行业的最佳实践，经风险识别评估，确立了战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和合规风险。财务风险与其他风险交织影响，是企业运营活动风险的集中体现，也是企业面对的重要理由。 基于内部制约理论全方面的财务风险，是客观存在的各种难以或无法预料和制约的因素，由于财务政策、财务运作及财务管理等方面的不恰当行为而导致的财务成果和财务状况的风险。集团公司目前涉及的财务风险主要包括：流动性风险、筹资管控风险、资金管理风险、利率汇率风险、成本费用制约风险、财务报告风险、税务风险、担保风险、金融衍生品管理风险、关联交易风险等。客观存在的财务风险是不可能完全消除的，企业只有采取有效措施来降低财务风险。 企业风险是企业生产经营活动的复杂性、能力的有限性、内外环境的不确定性而导致企业达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。市场风险、战略风险、运营风险及合规风险最终导致企业经营、财务状况和财务结果的恶化或达不到预期目标。其他风险与财务风险相互交织、相互影响，财务风险的恶化导致其他风险爆发，对于集团公司而言，一家企业或者企业个别部门的风险，很可能产生连锁效应，波及整个企业甚至是其供应链上的合作伙伴以及资本、产品等市场。由于各类经济活动结果最终体现在财务上，因此财务风险是企业最核心的风险，财务风险制约是企业最有效的制约。 基于内部制约理论所建立的财务风险制约体系，能够有效地利用企业资源，很好地解决集团内部的财务理由，是制约与防范财务风险的有效措施。构建财务风险制约体系，对于集团公司而言是存活与发展的头等大事，具有重要的作用。 目前，大多数企业的财务制约内容虽然繁多，但没有形成一个财务风险制约的体系，财务制约能力不足；资金、预算管理虚散；内部审计薄弱；集权分权两极化等。对于集团公司而言，面对的财务风险压力尤为突出，因此从集团公司层面建立一个整合的财务风险制约体系，规范企业的财务风险管理，有效地预防财务危机，保障企业财务管理活动的有效实施，为集团公司堵塞管理漏洞，成为企业管理的重中之重。 1.全面性和全员性原则。涵盖各经济业务事项和相关岗位，涉及全体员工，贯穿决策、执行、监督全过程，落实到各个环节，实现全过程、全员性的制约。 2.分级分权管理的原则。按照集团公司现有的管理体制，对财务风险的管理与制约实行分级分权的管理办法，逐渐管理和制约。 3.风险与收益均衡的原则。集团公司在进行经济活动时要全面分析安全性和收益性，在追*益的同时要考虑发生损失的可能。 4.风险适度、超前预警的原则。集团公司应建立健全风险识别、预警和财务风险的管理系统，明确最大的风险承受度，在风险发生前有效规避。 集团公司要设立四级风险制约组织机构，明确集团公司、分公司、*单位、四级单位的总会计师、主任师、财务负责人、财务人员为相应风险制约点的责任人，统一管理，逐级负责。集团公司通过开展日常稽核、内外部审计、业务能力培训、综合考评等手段，提高识别风险和制约风险能力，保证会计信息质量，加强风险的监管和制约。 1.建立和完善财务制度体系。财务会计系统是对发生的各项经济业务进行记录、确认、归集、分类、分析、编报而建立的会计记录手段、会计核算程序、会计报告制度和档案管理制度等的统称。从内部制约发展史来看，财务会计系统制约是内部制约的前身，是内部制约的基石，如果连会计系统制约都做不好，就无从谈及内部制约和风险管理，足见会计制约的重要作用。因此集团公司应建立完备的财务内制约度体系，制度体系主要应包括会计核算制度、财务管理制度、综合性管理制度、财务收支审批报告制度、财务机构与人员管理制度、成本费用管理制度、成本制约管理办法等。及时制定和完善各项财务制度，定期形成制度汇编，逐级结合实际情况参照制定执行。有了完备的财务制度体系，才能有效地规避财务风险，更好地发挥财务的核算、监督职能，提高管理者经营、决策的效率，推动企业的持续健康发展，提升企业价值。2.实行不相容职务分离制约。在多项制约措施中最基础、最必要的就是不相容职务分离制约。不相容职务是指由一人担任，既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其行为的职务。在内控检查中，由于各种理由不相容职务集中表现在：业务经办与会计记录、授权批准与业务经办、会计记录与财产保管、票据与印鉴、业务经办与稽核检查等。集团公司在设计、建立内部制约制度时，要对所有经济业务进行梳理、过滤，明确规定各个机构和岗位的职责权限，实行由两人以上担任的策略进行不相容岗位和职务的分离，使其相互之间监督和制约，以达到内部牵制的效果，确保内部管理有效，会计信息真实，防止经济犯罪现象的发生。 3.严格授权 _约。授权审批是在*各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权 _约规定每个岗位及其岗位人员在处理业务时的权限和对应责任。在内控检查中比较突出的理由是：在经济事项发生时审批手续不完备；经办部门和财务负责人、主管部门领导、总经理联签有缺漏；未按规定审签等。因此集团公司应制定授权管理制度和审批程序，建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格制约特别授权，公布权限，加强对权限行使的监督和管理。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自转变集体决策。每位相关人员应在其各自授权范围内行使职权和承担责任。 4.加大财产保护制约。保障财产安全是内部制约的重要目标之一。财产中企业的*、存货以及固定资产等实物资产是企业进行经营活动的基础，因此集团公司应建立财产的日常管理、定期清查和核对；设立专门机构或人员对资产进行管理，严格授权制度，无关人员不得接触财产；在资产的购买、保管、使用及报废过程中，实行多人、多部门参与，以防止权力过于集中而导致企业资产流失。近年来，应收款项作为财产中的重要组成部分受到高度重视，集团公司应建立应收款项风险管理体系，从源头开始加大应收款项监管力度。对于已形成的呆坏账应加大*力度，切实保障财产的安全与完整，提高企业财产使用效率。 5.推动经济业务过程监管。经济业务过程监管是指财务机构提前介入经济业务关键环节，对经济业务进行事前、事中、事后全过程监督的行为。集团公司应加大财务机构过程监管力度，遵循防范性、及时性、重要性“三个原则”，把握预算与计划下达、招标、合同签订、开工、实施、验收、资产交付、结算“八个重点环节”，通过全员全过程细化监管措施，建立完善长效机制，切实提升经济业务监管水平，防范财务风险。 6.加强财务稽核制约。财务稽核是对经济业务的真实性、完整性、合法性、合规性以及会计处理的正确性进行的系统检查和核实，是内部监督和管理体系的重要组成部分。集团公司财务稽核应包括国家有关财经法规、政策、企业会计准则、企业财务通则的执行情况；财务管理、会计核算制度的执行情况；预算的执行情况；会计核算的正确性以及会计资料的真实性、完整性；资金、资产管理及效益情况；内控业务流程及关键制约点是否得到有效执行；各项业务处理是否按内控权限进行审批；计划投资、物资采购、合同管理及市场管理等是否符合规定；各项制度的执行情况如何；会计凭证的填制，会计账簿的设置、打印，财务报告的编制等是否符合会计基础工作规范的要求；其他与生产经营、财务管理相关的经济事项。集团公司每年应进行定期和不定期及日常和专项、重点业务的财务稽核，通过对上述业务的稽核，为规避各种风险筑起一道防火墙。