327710-营改增费用报销培训

营改增后费用报销培训,云南捷运,一、什么是“营改增”？,营业税改征增值税2016年5月1日起，“营业税”这个税种不再使用。所有行业全部征收“增值税”。,二、什么是增值税？,增值税是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（对收入征税）从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务、服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。,举例,100元购进的商品，120元卖出去。（金额不含税）只需要就增值额20元缴纳税款,如何实现按“增值额”纳税,增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度（抵扣制）。应缴税款=销项税进项税销项税：销售货物、劳务、服务的全额增值税税款进项税：购进货物、劳务、服务的增值税税款如果没有取得增值税专用发票，或取得的专用发票不合规，或取得的增值税专用发票在开票日后180天内未进行认证抵扣的，不能抵扣进项税。全额纳税,增值税纳税人类型,分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”按经营规模大小以及会计核算是否健全划分,一般纳税人按适用税率征税，抵扣进项税金。适用税率：17%、13%、11%、6%、0%发票类型：可以自己开具“增值税专用发票”和“增值税普通发票”。增值税专用发票必须在开票日后180天以内办理抵扣认证手续，超过180天，进项税金不能抵扣不管开具什么发票，一般纳税人都是按适用税率纳税。,全行业一般纳税人税率表-1,全行业一般纳税人税率表-2,小规模纳税人按征收率征税，不抵扣进项税金。征收率：3%发票类型：可以自己开具“增值税普通发票”，不得自己开具“增值税专用发票”。需要开具“增值税专用发票”时，需要到主管税务局申请代开。不管开具什么发票，小规模纳税人都是按3%税率纳税。,支付的款项中，多少是价？多少是税？,与一般纳税人交易时价款=付款总额（1+税率）交易业务适用税率税款=价款税率如：在沃尔玛商场购买办公用品支付了100元价款=100（1+17%）=85.47元税款=85.4717%=14.53元取得增值税专用发票，14.53元一般纳税人可以作为进项税金进行抵扣。取得增值税普通发票，14.53元一般纳税人不可以作为进项税金进行抵扣。不论取得什么类型的发票，14.53元小规模纳税人都不可以抵扣。,与小规模纳税人交易时价款=付款总额（1+3%）税款=价款3%如：在小商铺购买办公用品支付了100元价款=100（1+3%）=97.09元税款=97.093%=2.91元取得普通发票：2.91元一般纳税人不可以作为进项税金进行抵扣。取得增值税专用发票（税局代开）：2.91元一般纳税人可以作为进项税金进行抵扣。不论取得什么类型的发票，2.91元小规模纳税人都不可以抵扣。,别忘记！比价,使用北控水务集团下发的“供应商比价工具”云南捷运费用报销补充规定附件二：供应商比价工具.xlsx,三、发票,发票：是证明经济交易业务实际发生，并据以办理经济业务款项收付结算的凭据。我国，税收实行“以票控税”发票在经济活动中十分重要，对公业务中，只有取得发票，才能证明经济业务发生的真实性和合法性。尤其以增值税专用发票管控最为严格。某种程度上：发票=货币,发票样票介绍,增值税专用发票-发票联,增值税专用发票-抵扣联,增值税普通发票,地税通用机打发票,四、营改增后怎么进行费用报销,（一）哪些费用支出可以抵扣增值税进项税关键点：取得增值税专用发票,（二）营改增后哪些费用支出不允许抵扣进项税,（三）营改增后继续保留的发票,营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种。自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。,（四）取得发票的要求,取得发票的一般规定1.发票联次齐全，票面保持完整、清洁。2.发票项目必须填开齐全。3.字迹清晰、不得压线、错格。4.发票联、抵扣联加盖销货单位发票专用章。5.价、税金额填写正确，适用税率正确，总金额与付款金额一致。6.购货单位信息必须填写公司的全称。7.发货（提供劳务、服务）方、收款方、付款方必须与业务实际发生单位及签订的合同保持一致。8.购买多样商品或劳务服务，增值税专用发票开具为“材料一批”、办公用品、劳保用品、汇总运输发票的，必须同时附税控系统开具并加盖财务专用章或发票专用章的“销售货物或者提供应税劳务清单”，并且清单金额必须与发票金额一致。,取得发票的其他规定,1.对于老项目及其项目公司，所发生的费用可以取得增值税专用发票，也可以取得增值税普通发票进行报销；（要求：尽量取得增值税专用发票）2.对于新项目及其项目公司，所发生的费用支出根据价格比选结果，需要取得增值税专用发票的，必须取得增值税专用发票进行报销；3.对于新项目及其项目公司，允许抵扣增值税进项税金的费用和不允许抵扣增值税进项税金混合发生时，需要分别开具两类支出的发票。允许抵扣进项税金的费用必须开具增值税专用发票进行报销，不允许抵扣进项税金的费用可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票进行报销。,新、老项目的划分标准,1.“老项目及其项目公司”具体指的是：昆明滇池环湖南路BT项目、昆明滇池环湖南岸干渠截污BT项目、昆明市第十一污水处理厂BT项目、玉溪市中心城区供排水管网改扩建BT项目，以及这些项目所属的项目公司。2.“新项目及其项目公司”具体指的是：除上述“老项目及其项目公司”以外的，在2016年4月30日之后签订合同或开工的项目及其项目公司。,（五）发票真伪查询,1.取得的所有增值税专用发票，以及金额在200.00元以上的增值税普通发票，在报销前均需要先进行发票真伪查询，查询无误后方可报销；2.增值税发票真伪查询：云南省内发票登录“云南省增值税发票查询平台”（网址：https/）或使用北控水务集团下发的“发票真伪查询工具”进行查询。提醒：需要进行真伪查询的发票，至少要经过业务部门和财务部门两次查询无误后方可进行报销。,举例,增值税专用发票查询增值税普通发票查询云南捷运费用报销补充规定附件三：发票真伪查询工具.xlsx,（六）票据粘贴要求,取得增值税专用发票在报销时，发票联粘贴于报销单据后，但抵扣联不允许进行粘贴，用回形针别在报销单后，在报销时连同报销单据一并送交财务部；增值税普通发票报销粘贴方式没有变化,（六）报销时间要求,为保证增值税进项税金的顺利抵扣，新项目及其项目公司发生费用支出，取得的允许抵扣进项税金的增值税专用发票，必须在开票日期60天以内完成发票查询及报销手续。特别提醒：营改增后，营业税发票最晚只能使用到2016年6月30日，故在6月30日以后需要使用增值税发票进行费用报销，不允许再使用营业税机打发票