华工高级财务会计平时作业

高级财务会计日常工作业务处理问题：一、所得税会计1.星海公司以公允价值计量期末持有的交易性金融资产，以成本和可变现净值两者中较低者计量期末持有的存货。根据税法规定，交易金融资产和存货的计税基础是取得成本。此外，星海公司根据实现产品质量保证所需支出的最佳估计确认其估计负债，同时根据税法规定，未来期间发生的与产品质量保证相关的费用允许在所得税前扣除。从216年至218年，星海公司交易金融资产、存货和预计负债的账面价值和计税基础数据如表1所示。表1:资产和负债的账面价值与计税基础的比较单位：万元项目216十二月三十一日217十二月三十一日218年十二月三十一日交易性金融资产帐面价值600700400税收基础420500350存货帐面价值80100120税收基础110120130估计负债帐面价值200150160税收基础000假设除表13-2所列项目外，星海公司不存在导致216年和218年之间暂时性差异的其他项目。217年12月31日，递延所得税资产和递延所得税负债之间没有余额。星海公司的应纳税所得额为每年1000万元，所得税税率为25%。要求：计算216-218年度末的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异、每年应确认的递延所得税负债和递延所得税资产、每年应确认的当期所得税、递延所得税和所得税费用，并编制相应的会计分录。二。租赁会计2.2002年1月1日，甲公司从乙公司租用了一套全新的管理设备。租赁合同的主要条款如下：(1)租赁期限从2002年1月1日开始。(2)租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。租赁期满后，甲方应将设备返还给乙方。(3)总租金：200万元。(4)租金支付方式：租赁期开始时预付80万元，2002年底支付60万元，租赁期结束时支付60万元。该设备的公允价值为800万元。设备的预期使用寿命为10年。公司2002年1月1日的总资产为1500万元。甲公司租赁业务采用的会计政策是：融资租赁采用实际利率法分摊未确认的融资费用；经营租赁采用直线法确认租金。甲方按时支付租金，并于每年年底确认租金相关费用。公司B在每年年底确认与租金相关的收入。同期，银行贷款年利率为6%。假设租赁过程中产生的其他相关税费将不予考虑。要求：(1)判断租赁类型，并简要说明原因。(2)为甲方准备与租金支付和租金确认相关的会计分录(3)为公司b准备与租金收取和租金收入确认相关的会计分录答：(1)本租约为经营租约。因为这种租赁符合任何融资租赁标准。(2)甲公司相关会计分录：(1)2002年1月1日借款：长期递延费用80信用：银行存款802002年12月31日借款：管理费100(2002=100)贷款：长期预付费用40银行存款60(3)2003年12月31日借款：管理费100贷款：长期预付费用40银行存款60(3)B公司相关会计分录：(1)2002年1月1日借款：银行存款80应收账款80(2)2002年12月31日和2003年借款：银行存款60应收账款40信用：租金收入100(200/2=100)甲公司于2000年12月10日与乙公司签订了设备租赁合同。合同的主要条款如下：(1)租赁标的物：一台生产设备。(2)开工日期：2000年12月31日。(3)租赁期限：2000年12月31日至2002年12月31日。(4)租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付500万元。(5)租赁期满时，甲公司生产的设备预计残值为100万元，甲公司可以向乙公司支付5万元购买设备。(6)甲方生产设备为全新设备，截至2000年12月31日，公允价值为921.5万元。达到预设使用条件后，预期使用寿命为3年，无残值。(7)租赁年度内含利率为6%。(8)2002年12月31日，甲方优先购买了生产设备。A公司的生产设备于2000年12月31日运抵A公司。设备需要安装。在安装过程中，收集了100万元的生产资料。该批材料的进项税额为17万元。安装人员的工资是33万元。该设备于2001年3月10日达到预期的使用状态。截至2000年12月31日，甲公司总资产为2000万元。固定资产按平均寿命法计提折旧，未确认的租赁相关融资费用按实际利率法摊销。要求：(1)判断租赁类型并解释原因。(2)编制甲方在租赁开始日的相关会计分录。(3)在2001年末和2002年末为甲方编制与租金支付和其他租赁事项相关的会计分录(假设所有相关事项在年末进行会计处理)。(答案中的单位用数万元表示)答：(1)该租赁是融资租赁。原因：最低租赁付款现值=500/(16%)500/(16%)25/(16%)2=921.15(万元)，占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；(2)租赁期满后，a公司可以折价购买，这也符合融资租赁的条件。因此，租赁应被视为融资租赁。(2)租赁开始日期的会计分录：最低租赁付款额=5002 5=1005(人民币10，000元)租赁资产的记录价值=921.15(人民币10，000元)未确认融资费用=1005-921.15=8385(人民币10，000元)借款：在建工程921.15未确认融资成本83.85贷款：长期应付-应付融资租赁付款1005(3)固定资产安装会计分录：借入：在建工程150信用：原材料100应付税款-应付增值税(转出的进项税)17应付员工薪酬33借款：固定资产-融资租赁固定资产1071.15贷款：在建工程1071.15(2)2001年12月31日：租金支付：借款：长期应付融资租赁500信用：银行存款500确认本年度分摊的融资费用：本年分摊的融资费用=921。156%=55.27(万元)借款：财务费用55.27贷款：未确认融资成本55.27应计折旧：1071.1539/12=267.79(万元)贷款：制造费用-折旧费用267.79贷款：累计折旧267.792002年12月31日支付的租金：借款：长期应付融资租赁500信用：银行存款500确认本年分摊的融资费用：本年分摊的融资费用=83.85-55.2=28.58(万元)借款：财务费用28.58贷款：未确认融资成本28.58折旧计提：1071.153=357.05(人民币10，000元)借款：制造成本-折旧成本357.05信用：累计折旧357.05优先购买：借款：长期应付款-融资租赁应付款5信用：银行存款5借款：固定资产-生产用固定资产1071.15贷款：固定资产-融资租赁固定资产1071.15三。价格变动会计4.信息：华夏公司截至2009年12月31日的固定资产账面余额为80万元，2007年购买期为50万元，2008年为20万元，2009年为10万元。三年来，总价格指数的变化是2007年105，2008年120，2009年150。要求：根据综合价格指数调整固定资产账面价值。5.数据：延吉公司的比较资产负债表、2008年损益表和基于历史成本和当前货币的利润分配表120 000135 000应收帐款45 00042 000存货100 000105 000固定资产520 000520 000减：累计折旧(85 000)(105 800)总资产700 000696 200应付账款40 00045 000长期贷款150 000141 000普通股500 000500 000留存收益10 00010 200全部股本700 000696 200延吉公司损益表和利润分配表2008单位：袁销货收入500 000减：销售成本期初存货100 000当前购买350 000可供销售的库存450 000未清库存105 000345 000折旧费用20 800其他费用44 000所得税40 000104 800净利50 200继续的加：期初留存收益10 000减：现金股利50 000该期间的非劳动收入10 200其他相关信息包括：(1)年初存货采购时的平均价格指数为105。今年的库存采购在一年中以平衡的方式进行。库存出库采用先进先出的方式。年末存货采购时的平均价格指数为125。(2)购买时固定资产价格指数为110，年折旧率为4%，无残值。(3)应收账款和应付账款的收支时间在年度内保持平衡。(4)普通股发行时的价格指数为108。(5)销售收入、其他费用和所得税在年度内平衡。(6)宣布和分配现金股利时的价格指数为145。(7)2007年12月31日的价格指数为115，2008年12月31日的价格指数为145，2008年的平均价格指数为130。要求：(1)在历史成本不变的情况下，根据货币调整对资产负债表的工作底稿进行修订和比较。(2)根据不变的历史成本和货币调整，重新组织损益表和利润分配表的工作底稿。答：(1)2007年12月31日调整前的调整金额(元)货币基金组织120000 145/115 151304.35应收账款45，000，145/115，56739.13库存100000 145/105 138095.24固定资产520000145/110685454.55减：累计折旧85，000，145/110，112，045.45总资产：700，000 919，547.82应付账款40000 145/115 50434.78长期贷款150000 145/115 189130.43普通股500000 145/108 671296.30留存收益10000 8686.31总股本700，000 919，547.82(2)项目调整前的金额调整系数销售收入500，000 145/135减：商品销售成本345，000营业费用(折旧除外)44，000，145/130折旧费20 800 145/110所得税40，000，145/130净利润50，2002008年12月31日，调整前的调整为调整金额(元)135000 145/145 135000 42000 145/145 42000 105000 145/125 121800 520000 145/110 685454.55 105800 145/110 139463.64 696200 844790.91 45000 145/145调整金额557 692.31 406 679.86 49 076.93 27 418.18 29 901.96货币项目购买力的变化净利润和损失历史成本不变比率净利润加：初始留存收益减：现金股利最终留存收益高于销货成本计算：初始存货当期可供销售的采购存货当期销货成本(1093.66)28 808.30 8 686.31 50 000 12 505.39 10 000 50 000 1 0 200 145/145 100 000 350 000 450 000四.外币业务和外币报表的翻译6.S公司的记账本位币为人民币。根据公司的会计政策，记账采用业务发生日的即期汇率。2018年6月，S公司发生了以下交易或事件：(1)6月5日，s公司以1000万美元的价格向a公司出售了一批货物，但尚未收到付款。这批存货的成本是4500万元。当日汇率：1美元=6.33元人民币；(2)6月10日，s公司收到b公司付款200万美元，当日汇率：1美元=6.31元人民币；(3)6月15日，S公司偿还了欠N公司的贷款400万美元。当日汇率：1美元=6.35元人民币；(4)6月20日，公司购买了w公司b股100万股，记录为交易交叉融资资产。购买成本为每股2美元，当日汇率为1美元=6.38元人民币。(5)其他信息：2018年6月初，m公司相关外币货币项目余额如下：银行存款美元：6330万元(1000万美元)；应收账款美元：3165万