法务会计论文关于基于法务会计技术工具的公司舞弊调查论文范文参考资料

法务会计论文关于基于法务会计技术工具的公司舞弊调查论文范文参考资料 摘要：全球经济一体化的不断扩张和信息化的高速推进使现代经济活动越来越复杂，经济活动的纷繁性和创新性决定了经济纠纷的多样性和隐蔽性，大量纷繁复杂的财务数据和难以捕捉的操作行为让屡屡发生的经济纠纷显得更加扑朔迷离，如何全面了解与案件相关的法律理由，量化计算案件金额，透过案件深入研究会计理由、经济纠纷和经济信息理由以及会计信息作为一种通用商业语言的的本质，是在当前信息化时代亟待解决的关键理由。本文提出了一种法务会计的技术工具来研究企业舞弊的调查理由。 关键词：法务会计 分析工具 舞弊 进入到1980年代，全球资本市场和公司企业进入了一个前所未有的活跃期，资本在全球的无限扩张使得公司与公司、公司与投资者、债权人、公司和整个资本市场之间产生了数不胜数的冲突和纠纷，关于公司会计信息*和财务数据的 _大量产生，安然公司等财务 _使人们开始更加关注法务会计在公司舞弊领域的应用。法务会计作为一门涉及将会计资料用于法庭作证或辩论，以解决有关法律理由和经济纠纷的科学，目前的作用已经不仅仅用于调查经济案件、采集案件的证据和探究案件的具体信息，还在于能够透过案件深入研究会计理由、经济纠纷和经济信息理由以及会计信息作为一种通用商业语言的的本质。其提供的不同于传统会计理论和技术策略，也是对公司欺诈与舞弊进行预防、识别、发现、调查与打击所不可或缺的“利器”。 在信息化、资本证券化和全球经济一体化的全新环境下，公司舞弊的形式也越来越趋向于隐蔽化、复杂化和多样化，公司在激烈的市场竞争中存在创新的天性，这种天性也快速移植在舞弊当中，因此，法律体系的规制总是落后于公司舞弊的创新脚步。新类型公司舞弊由于其隐蔽性和复杂性导致其治理和查处难度非常大，单纯依靠传统的传统会计理论的表现及成因分析、法律规制、廉政建设等方面已经不足以应对当下公司舞弊的新局面，从法务会计角度进行证据调查、评估鉴定和推理分析来研究公司舞弊的识别、发现、调查、制约已经是势在必行。在这个全新的背景下，要有效调查、制约和治理公司舞弊方面的复杂理由，就必须要利用法务会计的理论工具，通过进一步的深入研究和应用，透过本质，解决理由。 该理论认为舞弊的发生包括贪婪（greed）、机会（opportunity）、需要（need）和暴露（exposure）四大因素，贪婪是人的天性，经济人认为贪婪是好东西，能够谋取自身利益的最大化；贪婪是一种合理的行为，这样舞弊也就合情合理。而一旦贪婪者获得机会，就会引发他们的舞弊行为；舞弊行为发生的前提是舞弊者有潜在的需要以满足自身的动机；所谓暴露就是舞弊行为被发现的概率，并被处罚的定量。其结构图如图1所示。 冰山理论认为舞弊动因如同冰山，只是冰山一角暴露出来，海面下的冰山更加危险，舞弊结构容易发现，但是舞弊行为更加复杂化、隐蔽化和多样化。其考虑因素如图2所示。 该理论把舞弊风险因子划分为个别风险因子和一般风险因子。前者充分考虑了舞弊个性化因素，指舞弊者自身能够制约的因素，后者指一般性因素，能够通过组织制约。当二者结合，舞弊者就会在有利时机进行舞弊行为。 三角理论认为，压力、机会和合理化是导致舞弊发生的因素，根据该理论舞弊者个人的贪婪和外界的环境是诱发他们产生舞弊行为的理由。具体而言，主要包括以下几个方面： 在现代企业制度下，公司必定要采用委托 的组织结构，这样就会产生大量的舞弊行为发生。比如因为业绩达不到预期目标，管理层就会伪造经营业绩，进行舞弊；公司雇员因为自身的经济压力而进行舞弊，*公司的*，谎报工资和骗取奖金等行为。而且现在公司治理结构不合理，内部人制约严重，审计机制不强，股权结构不合理，缺乏奖惩机制，这样就在制度上给了舞弊者大量的机会。如图3所示。 美国经济学家加里贝克尔因为提出了经济犯罪惩戒的理论而获得了1992年的诺贝尔奖，该理论在公司舞弊上有着很大的应用，该理论认为，舞弊者是理性经济人，他们也追求个人效用最大化，他们的决策是理性选择的结果。会计舞弊受到“成本一收益”的影响，会计舞弊行为实际上是舞弊者全面权衡舞弊成本和收益后的理性选择。如果成本大于收益，他们就会选择舞弊。该理论认为舞弊者惩罚成本的期望值就是惩罚概率与惩罚力度的乘积，因此，惩罚概率和力度的降低最终会导致舞弊者做出舞弊的理性选择，相对而言，惩罚概率更加重要。在该理论中还充分考虑到了边际效应的因素，随着舞弊案件的增加，也会存在边际效用递减和舞弊总效用先增后减的现象，如果边际收益大于边际成本，会计主体就会倾向于舞弊。 公司本身会成为舞弊行为的受害者，无论是内部雇员舞弊，还是外部政府和银行的舞弊，都会使公司成为受害者，因此，关键的因素是识别公司舞弊的警示信号，根据ACFE的统计报告，在舞弊案件中，资产挪用占到了90%以上，贪污和商业贿赂占到了30%以上，报表舞弊近年来有持续增长的趋势，占到了10%左右。下面就介绍几种公司舞弊的新手段。（一）员工盗窃 *舞弊是舞弊者最喜欢的方式，有超过93%的舞弊案都是*舞弊，大多数案例都是通过直接盗窃*和撇脂，较高超的手法是操纵账单、工资系统以及伪造支出报销和涂改支票。在小公司中有些雇员既能够开具*收据，还能够开具存款支票，这就给舞弊者以借入*日后归还的名义来*。 一般薪酬舞弊的手法包括虚拟员工、夸大工作时间，夸大费用、账户支出，或者各种赔偿。比如，工资管理者可以将已经离职或者根本不在职的员工记录在工资簿上，然后通过电汇和送*等手段进行简单地薪酬舞弊。 一般是外部人员引起，例如，卖方、供应商、合作伙伴通过提供虚假的商品和服务票据，通过外部人员和内部人员串谋使公司制约失效。比如目前国内最为常见的票据舞弊就是开具各种假*。 外部人员舞弊主要包括 _舞弊和保险舞弊，以保险行业为例，在中国汽车保险舞弊案件相当普遍，几乎已经成为了汽车所有者的共识。 管理层盗窃的隐蔽性、多样性最大，而且造成的危害也是巨大的，公司的董事会主席、董事、CEO、财务负责人都会参与到其中，管理层因为身居高位，以权谋私的可能性和隐蔽性都大大增加。 （七）身份盗窃 网络技术的产生，使身份盗窃成为目前快速增长的一种舞弊手段，根据FBI的调查，目前对于危害较大的手段有侵入第三方 _机构、 _信息盗窃以及其他的身份盗窃。这种行为可能是公司的所有人或者是雇员造成的。 现代会计舞弊的手法呈现出复杂化、多样化和隐蔽化的特征，而且现代的发展速度很快，公司舞弊呈现出大量的创新型的趋势，由于法务会计调查的领域是公司与公司、人与人之间的交易和关系，为了理清这些复杂的关系，因此，智力分析家们一般都采用了技术分析工具图，最早的研究是Moreno的关系网络，后来有了更多的技术分析工具。法务调查必须要借助这些调查工具才能够理性这些复杂的关系和隐蔽性的操作。 本文通过建立关系矩阵来建立分析关系，本文以一个简单的4x4关系矩阵为例，用来表示组织中人和人的关系。如下表所示，左轴列出人名，上轴按相同的顺序标示每个人，比如，当表示人与公司的关系时，在左轴列出关系人，在横轴列出公司，他们之间关系处打X。 在列出关系矩阵之后，要分析其中的各种关系，确定每个成员关系数，计算行数、列数和确定人员关系，从关系最多的成员着手，按照活动从多到少对于关系进行分组。最终得出组织中的核心人物是谁，沟通的关键人物是谁，谁将是突破口，进而确定调查方向。 通过矩阵还可以描绘出关系草图，通过关系草图分析网络，识别关键成员，测算组织密度，评估网络的连通性、紧密度以及两两关系。 对于事件的调查可以采用可视化调查分析的办法，也就是VIA图，该策略最著名的就是被应用到肯尼迪总统的被刺事件。下图就是一个简单VIA图。 其中A表示接触