企业所得税筹划案例(PPT 74页).ppt

通过企业所得税计划案例、租赁税计划、企业集团内子公司之间的租赁活动进行税务计划，可以非常顺利地实现经营者的愿望。所以经常被人利用。长江企业集团2008年6月18日分析了集团公司内部经营状况，结果显示甲企业今年生产和销售都很旺盛，2008年销售额为78350万韩元，同比增长43%，利润8520万韩元，同比增长51%。相反，该企业集团内的乙企业2008年实现销售收益13050万韩元，预计同比减少27%，赤字为340万韩元，同比减少34%。假设这个企业集团的甲方是两个企业的所得税适用税率都是25%。考虑到集团公司的整体利益，甲企业的部分产品和乙企业属于同一类型。集团财务处建议，2008年6月，甲企业生产的产品和乙企业相似的a线租赁给乙企业，租金为50万韩元。a线价值2000万元，该设备每年生产产品的利润500万元，该建议经集团公司董事会批准，6月30日实施。线路租金为505%=2.5(万韩元)。生产线的租金应按以下方式加上成建税及教育费。2.5(7% 3%)=0.25(万韩元)。向同集团b企业租赁这条生产线，每年支付50万元租金(租金水平与向独立第三方租赁的水平一致，符合独立会计原则)。但是，甲企业的税收收益250转移到了亏损企业乙企业。该生产线生产的产品的所得税金额为25025%=62.5(万韩元)。计划之后，62.5-2.5-0.25=59.75(万韩元)，技术改造案例，安泰股份有限公司是某个大规模环境设备专业生产企业，经过2005年成立以来的试错，到2008年为止，财政指标达到了基本平衡。企业营销部门对市场发展趋势进行了调查，该企业的产品在未来五六年内需求进一步扩大的趋势。分析这个企业的现状，企业的生产能力不能适应市场的要求，主要是管道设备陈旧老化等问题。因此，董事会进行了研究调查，决定重新改造生产线设备(称为TEA4项目)。2008年12月28日，营销部门根据董事会决议编制了初步预算。向德国进口一套设备，到岸价43950万元，安装调试费用50万元。预计2009年6月30日完工(该企业的所得税适用税率为25%)。规划分析，但是这个意见传到财务部门的时候，财政部长认为这是重要的投资项目，为了减少投资风险，最好通过专家认证。因此，财务部长向董事会提出了自己的意见。这个意见得到董事会的认可，决定向税务计划研究所的税务专家请求投资项目认证。税务规划研究所的税务专家通过环境产业协会信息中心了解了有关设备的技术发展和市场行情。目前我国同类设备的技术性能已达到世界先进水平。其中，本企业产品所需的几个主要指标是国产设备优于德国产品，但价格远低于进口设备。另外，通过审查国家经贸委公布的当前工商领域固定资产投资重点目录，TEA4项目属于符合国家产业政策的技术革新项目。【规划分析】，综合分析了公司的生产及运营情况：其中之一，进一步分析了本企业生产线的设备运行情况，发现需要更换的设备可以分割进行。第二，公司技术部门具有一定的技术开发能力，生产线的部分设备可以由本企业的技术开发部门完成。计划意见：一，对设备采购市场运行进行了一系列调整：一，从德国购买进口设备改为购买质量相对低廉的国内设备。这是为了在减少相当大的投资成本的同时，直接抵消技术革新项目价值的40%，对去年增加的所得税金额利用税收优惠政策。第二，将一次性技术创新投资改为子技术创新投入，研究开发费支出逐年增加，增幅达到10%以上。据市场预测，公司将在技术改造项目进行的那一年受益。这样，antai co .ltd .可以根据研究和开发费用实际发生金额的50%直接扣除应纳税收入，但实际发生的费用除外。与此同时，建议调整固定资产投资规模、年度预算，使国内设备投资额的40%从投资年度开始连续5年与所得税全部持平。计划意见：第三，建立公司的技术开发部分，独立建立会计技术开发中心，部分小型设备从外部采购到技术开发中心开发。这将原本在项目研究过程中发生的技术转移、技术咨询、技术服务收入消费开发费用改为单独会计，使年收入在30万韩元以下享受部分免税优惠，其次，由于技术革新项目创始人2008年安泰股份有限公司基本实现了盈亏平衡点，因此妥善安置了会计。财务部门根据企业的长期财务计划和技术革新计划，进行了如下处理。1.通过在管理费科目中订购研发费详细账户，具体计算了公司生产线安装调试过程中可能发生的新技术开发所产生的支出。根据税法，企业发生的研究开发费可以不受比例限制，存入一次税前。第二，会计做了相应的准备。第二，项目研发、试制相关人员的工资全部包括在“研究开发费”中。这些个人的工资支出不受计税工资标准的约束，可以在整个税前中扣除。3、项目研究、实验、试制中使用的各类单值10万元以下的设备、设备包括在“研发费”账户中。这部分是设备、设备的一次或一次税前扣除。达到固定资产标准的单独帐簿控制不再提取折旧。安泰有限公司董事会通过了上述计划建议。设备从2009年到2010年在两年内完成更换、安装和调试，企业的生产运行也能赶上市场的运行节拍，获得更好的经济效益。企业充分享受相关税收优惠，到2013年底为止累计扣除了法人税13800万韩元。下表列出了两种方案条件下相关指标的综合比较。第四项目技术创新方案比较表(单位：万元)，计划结论，表中我们可以看出，税收计划方案增加了技术开发费用总额1600万元；这项技术开发费用将计入企业所得税前，会对企业所得税产生400万韩元的影响。德国制造设备转换为国产设备，投资额减少了20000万韩元。购买国产设备，投资额的40%可以直接扣除缴纳所得税额的税收优惠9600万韩元。综合上述税收计划的结果，我们可以看到根据计划计划进行的技术改革项目为节税：14100 400-2900=11600(万韩元)。技术开发费用的税收计划，兴华实业公司是2003年初开业的民营企业，主要生产环保设备，2008年销售额达8702万元。经过5年的运营，公司的主力产品对企业的盈利能力做出了卓越的贡献。但是最近几年，企业的销售增长率放缓，盈利能力越来越低。经过市场调查，发现本企业的产品在市场上的领先地位逐渐消失，市场上出现了更先进的产品。因此，公司董事会计划从2008年12月28日开始，3年内投资2100万元，每年投资700万元，投资企业产品的技术改造和技术开发。公司2008年技术开发费0，当地企业所得税的适用税率为25%，如果公司从2009年到2011年每年分配技术开发费700万元，预计年技术开发费扣除前应纳税所得为3000万元。按照董事会计划，从2009年到2011年兴化实业公司要缴纳的企业所得税，2009年兴化实业公司技术开发费同比增加了100%，使技术开发费实际发生金额的50%，可以得到年度应纳税收入的扣除。所得税662.5万韩元(3000-7050%) 25%。因为2010年和2011年技术开发费支出金额相同，所以增长率为零的兴华实业公司必须缴纳7年法人税750万元(300025%)，支付3年法人税2162万5千(662.5 7502)，所以将技术开发费等平均分摊3年可能不是最佳投资方案。公司技术开发部门的力量比较年轻，有改善技术上流程的要求；企业的技术创新项目也可以适当调整。因此，在不影响企业生产进行的情况下，将投资方案从2009年到2011年变更为技术开发费600万韩元、700万韩元、800万韩元，对公司的税负有什么影响？我们再做另一个计算：税收计划后，在此之前，公司没有进行任何技术开发，也没有发生技术开发费，因此2009年兴化产业公司的技术开发费比前一年增加了100%。2010年为16.67%(700-600)600100%；2011年增长14.29%(800-700)70100%。每年技术开发费实际发生金额的50%，允许扣除年度应纳税收入。这样，从2009年到2011年，兴化行业每年应支付的法人税，纳税计划后，2009年企业所得税：(3000-60050%) 25%=675(万韩元)；2010年所得税支付：(3000-7050%) 25%=662.5(万韩元)；2011年所得税支付：(3000-80050%) 25%=650(万韩元)；3年公司所得税总额：675 662.5 650=1987.5(万元)。结论：通过使公司少缴纳企业所得税175万元(2162.5-1987.5)的技术方案的调整，对技术开发费用的新的和现有税法的说明是，在以前的税法中，技术开发费用每年增加10%以上，需要扣除50%。在新税法中，无论增长比例如何，技术开发费用都允许扣除50%。计税工资计划案例，新税法规定：企业发生的合理工资，允许工资支出实际扣除。旧税法对工资、工资扣除有限制，不能照原样扣除。但是，由于新税法中对“合理”的规定不明确，因此，可以预料，在新税法中仍会制定合理的赔偿标准。因此，根据旧税法计算工资税金的事例仍然值得参考。计税工资计划案例，长餐服务公司是江南餐饮服务企业，主要从事糕点食品生产、饭店运营和快餐出口业务。关于事业情况，高级技术公司有三家独立会计经营公司，其中具弘餐饮有限公司主要经营四川乡特色餐厅，2003年利润200万韩元，员工90人，工资总额243万68万韩元，没有其他纳税调整项目。该公司有5名高级厨师，每月收取1.5万元(5名厨师都来自四川，公司为他们租用了附近的公寓，月租2000元由个人支付)；长期快餐有限公司于2003年主要从事快餐外送工作，现有员工120人，工资共72万元。库兴食品股份有限公司主要从事特色面店生产销售事业，现有员工150人，2003年总工资270万元，利润75万元；预计2004年员工人数不变，工资为300万韩元，实现利润150万韩元。公司适用法人税的33%，该地区的计税工资扣除额为每月960元。为了制定想法计划，总公司决定请专家对公司的人力资源配置及工资支付情况进行一次评价。上海营业同兴财务咨询公司的税务武器策划专家索书先生受总公司委托，分析了下属3家分公司的工资支付及相关税收，结果显示，该公司的3家分公司专业分工未充分享受税收政策给企业的优惠待遇，工资支付和工资支持不合理。因此，他根据企业所得税和个人所得税法相关规定，结合企业的实际经营情况，提出了以下建议。第一，将高薪员工改为人力支出。长期鸿植实业有限公司2003年总计税工资9609012=10306800(元)。总工资支付140万元(2436800-103080)。2003年公司所得税：(20000 1400000)33%=112000(元)；厨师的个人所得税：(15000-800) 20%-375 125=147900(元)；Journal red match co .ltd .和厨师的总税额为112000 147900=1269900(元)。对于5名厨师工资高、税金调整额高的问题，建议解除与公司的员工关系，改为每月支付15000元的人工费。劳动保险问题可以用其他形式解决。根据该计划的税负由厨师通过当地税务机关开具劳务费用发票，相应的费用由公司负担，则公司增加销售税、城市建设税、教育费：150005125% (1 7% 3%)=49500(元)；劳务给付对象个人所得税：15000 (1-20%) 20q2=14400(元)；计税薪金税调整额：1400000-15000512=500000(元)；支付公司所得税：(200000 50000)33%=825000(元)；通过调整，总税负为49500 144000 825000=1018500(元)。吉洪植股份有限公司、厨师总扣除税259400元(1269900-1018500)、调整分2等，计划个人报酬改为13000元，然后由公司支付附近租赁公寓的租赁费2000元，如果厨师通过当地税务机关发放劳务费用发票，由公司负担相关费用，则公司将追加销售税、城市建设税、教育费：1300元支付人工成本的个人所得税：13000 (1-20%) 20q2=124800(元)；计税薪金税调整额：1400000-13000512=620000(元)；支付公司所得税：(20000 620000-2000512)33%=825000(元)；通过重新计划产生的总纳税负担为42900 124800 825000=992700(元)。吉洪餐饮饮料有限公司和厨师总扣除额272727200元(1269900-992700)。该计划意见是以计划方案1为基础进行的，通过追加计划，减少税金2585000元(2727200-25400)。5名厨师每月15，000元的收入作为工资收入缴纳25%的个人所得税，而企业负担33%的企业所得税，通过计划将厨师的收入转换为劳动报酬收入，则需要承担5.5%的离职税和20%的个人所得税。另外，个人支付的租金没有用公司代付的方式影响企业所得税，个人实际收入也没有减少，但大大减少了企业和个人所得税的