行为心理学论文关于基于行为心理学视角的纳税遵不遵概念解读论文范文参考资料

行为心理学论文关于基于行为心理学视角的纳税遵不遵概念解读论文范文参考资料 有关理论，纳税遵从可划分为以下几个类型： 1.认知型纳税遵从。所谓认知型纳税遵从，即纳税人对履行纳税义务有正确的认识，能准确掌握税收法律知识，能自觉、及时和准确履行纳税义务的遵从类型。在认知状况上，这类纳税人对自己应当履行的纳税义务有着较清晰的认识，认为不如实、及时和准确地申报纳税，是不道德的行为。如果他们在纳税方面出现欺骗、隐瞒行为，会有犯罪和不自在的感觉。在环境影响上，认知型纳税遵从者已经养成良好的税法遵从习惯，有着较好的履行纳税记录。这种记录的实现，或者是由于慑于税收处罚的存在，或者是基于自身的税收认识，或者是教育和经历使然。比较而言，这类纳税人有着较强烈的参加社会事务管理的意愿，有着较为准确的是非观，不容易受到利益诱惑、制度漏洞和他人教唆等影响。认知型纳税遵从者对国家和社会也有着较高的期待，他们是社会改革的实际或潜在支持者。 2.随群型纳税遵从。所谓随群型纳税遵从，即采取“骑墙式”态度，在履行纳税义务的时候采取“不主动、不落伍、随大流”策略的纳税遵从类型。在认知状况上，这是较为现实的纳税遵从人群，往往较为理性，有一定的社会责任感，对税收有一定的认识，较为关心个人利益的得失。他们有学习税法的动力，但这种动力为了改善、降低纳税的风险和成本；他们也感受到纳税的压力，这种压力税法的威慑和惩处，而不是社会道德的压力和影响。在环境影响上，随群型纳税遵从者是典型的 _者。当纳税风气较好，查处税收违法严厉的情况下，随群型纳税遵从者将是合格的纳税人，在配合税务部门管理、积极主动缴税等方面都不需要给予较多关注；当纳税风气较差，纳税遵从度下降的情况下，随群型纳税遵从者将会出现分化。风险偏好较高的纳税人，将倾向于选择偷、逃税行为；风险偏好较低的纳税人，较倾向于选择税收筹划等合法方式，以降低自身的成本。由于随群型纳税遵从者此时会权衡收益得失，能够对其产生影响的因素，主要有经济处罚、人身限制、经营行为限制等。而宣传、教育等措施，在此时作用不明显。虽然随群型纳税遵从者并不一定存在税收违法的主观故意，但他们受环境影响较大。当环境存在滋生税收违法条件的情况下，随群型纳税遵从者的纳税遵从度是不高的。 3.伪装型纳税遵从。伪装型纳税遵从指：在纳税遵从的表象下，蓄谋逃避纳税义务的“伪纳税遵从”。与随群型纳税遵从所不同的是，伪装型纳税遵从者是主动而实施的纳税不遵从，是“形遵而实不遵”。这种实质上的纳税不遵从，由于隐蔽的很好，一般被认为是遵从行为。在认知状况上，伪装型纳税遵从者一般对税法都有较为深刻的掌握，其学习税法的目的，在于更好地、系统地和有预谋地规避纳税义务，如积极主动地实施筹划，为逃避纳税义务而进行假破产、假合并等。在环境影响上，对伪装型纳税遵从起决定作用的因素是利润风险，而道德、法律等是置于次要位置的。与无知、懒惰或者缺乏必要的纳税习惯产生的不遵从行为所不同，伪装型纳税遵从者是“勤快人”，有着很有规律的纳税习惯，懂得利用税法漏洞争取税收权益。这种“形遵而实不遵”的状况，使之成为税收管理的大敌，税务部门需要花费较多的人力、物力和财力才能对付。 与此相对应，纳税不遵从是指纳税过程中不及时申报、不准确申报和不按时缴纳税款等。基于行为心理学理论，纳税不遵从类型有： 1.诱致型纳税不遵从。诱致型纳税不遵从主要是指因外部环境影响导致的纳税不遵从。主要包括政治制度、税收制度、经济发展和民众的普遍预期等，以及公民素质状况，文化道德等。在 _、官员贪污腐化严重的国家，由于税收成为谋私和特权的手段，纳税人很难做到诚实、及时和完整纳税等要求。因而，税收制度是不透明、不规范和缺乏执行标准的。此外，文化习俗和对税收的认识，对纳税环境也会产生相应的影响。 当一个国家的税制体系千疮百孔时，纳税人能够坚守操守，诚实、及时和完整地纳税。而社会保障和社会福利等，是政府应提供给公民的公共品。很难想象，当政府无法满足公民必要的社会福利和社会保障时，公民的纳税遵从度会处于比较高的状况。此外，在税法普及不够全面的国家，多数公民对税法认知不足，偷税、避税被视为与政府争利的“智力活动”，并不受到社会舆论谴责的情况下，也很难想象这样的国家其纳税遵从度会有多高。当税制变动频繁，税法漏洞颇多的情况下，税收制度也可能导致纳税遵从度降低的理由。同时，如果纳税人认为税法制定、税收执法和管理等方面存在不公平等情况时，少数纳税人也会采取抵制的态度对待纳税。2.消极型纳税不遵从。消极型纳税不遵从，主要是指因纳税人认知、懒惰等理由产生的纳税不遵从行为。纳税人在认知上表现除的纳税不遵从，主要表现为对纳税程序和纳税内容的了解不足。如纳税人不知道什么时候填申报表、填什么样的申报表和什么时候填申报表等。此外，纳税人对复杂、变化和作用不明确的税收法规缺乏了解，也会导致税款缴纳不足等。纳税人因懒惰产生的纳税不遵从，主要表现为纳税人不及时准确地记录经营收入，不能完整地保留与纳税相关的凭据，在税法有关条款变更后，不能及时进行更改等。这种消极型纳税不遵从，除了纳税人对税法的缺乏了解，对处罚后果认识不清外，怯于或者惰于了解，是最主要的理由。此外，消极型纳税不遵从者，往往还存在侥幸的心态。在税收监控体系还不健全、税法调整较为频繁的情况下，少数纳税人易存在侥幸心理，认为税务机关监管成本增加，监管难度增大。因此，在偷税得到社会普遍容忍，税收管理存在的漏洞不易察觉等情况下，一些纳税人履行纳税义务时，存在侥幸逃脱等心态逃避税收义务。 _： 1.王火生.美国的“纳税人遵从”理论及其对我国征管改革的启迪J.涉外税务，1998（1） 2.麻勇爱.纳税人遵从理论及其借鉴作用J.涉外税务，xx（4） 3.张文春，郑文辉.税收遵从与税收征管：我国若干理由的具体研究J.辽宁税务高等专科学校学报，xx（1） 4.刘华，杨尧，刘芳.税收遵从理论研究述评J.经济学动态，xx（8） 5.马国强.税收政策与管理研究论文集M.经济学出版社，1999 6.