国有商业银行论文关于如何做好新时期的国有商业银行内部审计工作论文范文参考资料

国有商业银行论文关于如何做好新时期的国有商业银行内部审计工作论文范文参考资料 （中国农业银行审计局西安分局业务审计二处，陕西西安710048） 摘要近年来，市场改革不断深化，商业银行经营管理模式及层次不断提升，发展步伐不断加快，这就要求内部审计工作随之转变，以适应业务经营发展，更好的为业务发展提供可靠保障。在此前提下，本文拟结合商业银行内部审计工作实践就内部审计职能的转变、新时粤内部审计工作的主要职能等方面谈几点粗浅的看法。 关键词内部审计 职能转变 工作方法 作用 建议 随着国有商业银行经营层次的不断提升，市场化改革不断深入，对内部审计工作提出了新的要求。内部审计就其工作实质而言，是为业务经营提供保障服务的，其服务内容必然随着被服务对象要求的变化而改进。自国有商业银行恢复以来，仅从对内审工作称谓从监管、稽核到内部审计的字面含义变迁，我们就不难看出内部审计职能随着业务经营发展变化而逐步转变的简单轨迹，本文拟结合商业银行内部审计工作实践就内部审计职能的转变、新时期内部审计工作的主要职能等方面谈几点粗浅的看法。 改革开放以来，随着我国从计划经济、有计划的商品经济再到社会主义市场经济体制的确立，国有商业银行也逐步从国有专业银行走到了今天基本按照“四自”方针运行的国有商业银行。内部审计在现代语词典中的定义为，专门机构对各级政府及金融单位、企事业组织等财务收支活动进行的事前和事中审查，显然，不论从字面内涵，还是从外延范围看，内部审计较之稽核，都更加广泛。国有商业银行内部审计是在总行一级法人管理下的一种相对独立的、客观公正的并能提出指导性建议的、保证业务经营健康运行的内部经济监督行为，其职能的转变主要体现在以下几方面： 不论是稽核，还是内部审计，均将查纠业务经营中的错弊、补充完善要素的完备等作为工作的一个重要方面，某种程度上自觉不自觉地充当了业务经营中操作、管理等各岗位的复核，如稽查存贷款利息计算的正确与否、会计凭证要素的齐全性等等，是各级内审部门在国有商业银行专业化经营，甚至是向商业化转轨的初期，都必须定期履行的主要职责之一，这显然不符超脱陛、独立性、权威性的“三性”原则要求，也混淆了国有商业银行关于内控“三道防线”职责划分，但是，在特定历史时期，即便这样，内审部门也为业务经营尽可能地发挥了监督保障作用。随着业务经营的加速发展，特别是现代商业银行体系的逐步建立，使人们逐渐认识到，风险与经营是相伴而生，高效益背后必然隐藏着高风险，高风险带来的损失远远大于差错事故产生的损失，比如由于风险造成的信贷损失往往是内部差错事故、贪污、盗窃损失的几倍，甚至几十倍，这样以来，经营管理层从对风险的认知到防范的要求提到了议事日程，内部审计职能便适应业务发展需要，逐步从差错纠弊型向风险防范型过渡。当然，新系统运行后，对账表的核对及*、凭证等的控制较前有了很大提高，内部审计原有核对帐表数据的真实性及检查内部帐务处理的规范性等工作量大为减少，使内部审计部门从人力上和时间上，都能保证对经营风险进行分析研究，进而采取防范措施，这也为职能过渡提供了必要的物质基础。 这主要体现在内部审计内容及程序上的变化，过去，制度执行的合规性和财务收支的真实性是内部审计工作的重点，这一时期，比较注重财务状况和业务经营成果，内部审计对象的财务型和部门化比较明显，现在，随着国有商业银行业务经营的多元化，内部审计的财务型和部门型正在逐步淡化，或者说，正在从局部防范型向整体控制型过渡，结果与过程并重。从内部审计内容看，在不放松对财务收支合规合法性等内部审计的同时，加大了对授权管理、贷款、中间业务等业务的全面内部审计。另外，在内部审计业务的同时，加大对各级负责人任期责任（离任）内部审计工作力度，而且，在具体实施每个内部审计项目时，从过去的注重审定结果过渡到目前的，对各业务流程的操作过程进行审计监督，之所以这样，主要是基于国有商业银行这种逐级设立分支机构，层层授权，一级法人治理结构经营管理模式的客观需要，也就是说，需要在全国有商业银行系统贯穿一种“系统防范，一级抓一级”的内控意识。近年来出台的一系列有关商业银行管理和监管制度、办法就体现了一种严格业务操作流程控制的思想，加强对业务流程过程的控制与管理是十分必要的。内部审计从注重结果审定到过程与结果并重的转变，正是适应这种内控要求的变化而产生的，近年来，从内部审计部门查出反映的案件及重大违规事例看，有不少是在日常的定期常规内部审计中发现的事实，就足以证明，对业务流程的内部审计的确不容忽视。内部审计职能的上述变化，还体现在内部审计人员业务资格从终身制向职业型的转变，过去，凡有一定业务工作经历的同志，基本都能胜任内部审计工作，现在，情况有所变化，内部审计与其他业务工作一样，从业需要取得内部上岗资格，而且，据悉目前国家内部审计机关正在着手推行内部审计从业资格认证准入制度，以后包括银行在内的所有企事业单位内审人员都必须取得国家内部审计机关统认证的资格，方能从事内审工作。 尽管全国国有商业银行各分支机构通过内部授权独立经营，并向总行一级法人负责，但是，长期以来，基于局部、或部门利益的需要，内审不被人们理解，内部审计人员在潜意识中被视为“内部*”，下基层检查、内部审计中往往会遇到这样那样的障碍或不便，随着我国银行业现代企业制度的逐步建立，完善内部控制、加强自律监管已成为商业银行规范经营管理行为、防范化解经营风险、提高经营管理水平的重要举措，“内控优先”“管理求生存、管理出效益、管理促发展”的经营理念正在深入人心，也正是这种内控观念的变化，使业务经营管理人员与包括内部审计在内的监督保障人员在认识上达到了统一，即在国有商业银行系统内部全员的利益与国有商业银行的整体利益是一致的，所不同的只是在某一时段人员的分工和工作侧重点有所不同而已，经营管理与内部审计监督应是一种相互协作、理解的业务伙伴关系。另外，随着内部审计体制改革的逐步到位，这种伙伴关系还会进一步得到加强，笔者在近年工作对这种变化的感受比较明显，即内部审计检查从过去的不被认识、不被欢迎，逐步变为现在被接受和欢迎的事， 除上述转变之外，内部审计方法从手工操作型向电脑内部审计型转变；内部审计面从下查一级向查下一级操作规范性及督促验证同级自律监管工作的有效性并重过渡等等，由于这些转变比较明显易理解，这里不再一一陈述。 为确保贯彻总行党委提出的，通过几年努力，逐渐在内部形成一个相对独立于业务经营管理系统的自我监督保障系统的奋斗目标的实现，内部审计体制改革正在各地程度不同的进行着，另外，通过开展内控综合评价等一系列加强经营管理措施的实施，全行内控状况逐步好转，但业务经营仍有一些缺陷的实际，基于以上原因，笔者以为目前及今后上述特定“新时期”内部审计工作的主要职能有以下几方面： l加强对业务部门自律监管的再监督工作力度。以前国有商业银行由于业务部门人员少，自律监管不尽规范，内部审计部门有相当一部分时间实际上是代替业务部门在检查督促业务一线操作的规范性，对业务部门的再监督职能基本上没有履行或未完全履行到位。随着国有商业银行内部控制体系的完善，内部审计部门督促二道防线开展自律监管有了时间和人力上的保证，便于切实履行再监督职责。再监督的重点应是业务主管部门自律监管工作的规范性、监管效果和对新开办业务风险的控制状况等，并视情况定期到所辖基层营业机构通过符合性测试和实质性测试等方法对监管工作开民隋况、效果进行抽查、验证和评价，并及时向业务主管部门和上一级行通报隋况。 2继续抓好商业银行内部控制评价工作。商业银行内部控制评价是商业银行内部控制管理和自我完善一个有效手段，目前很多国有商业银行将有关评价要求纳入日常的业务经营管理和内部审计监督之中去，做到日常非现场动态控制与年终现场评价相结合。建立非现场评价台帐，对辖内营业机构及业务部门的监管情况进行监控备案，并定期向上级内部审计部门报告监控情况；定期组织现场评价和非现场评价。提高评价成果的利用。评价结果要与被评价单位有关管理人员和全体员工的切身利益挂钩，与 _者的任用资格挂钩，提升评价层次是国有商业银行经营管理层次提升的必然要求，也是与国际金融接轨的需要。 3.认真负责地搞好高管经济责任审计。按照金融机构高管经济责任审计规程的要求，对任期满2-3年或拟将离任的高管进行任期责任或离任审计，并要求离任审计必须坚持在离任前进行，强化内部审计的严肃性。重点除内部审计认定被内部审计对象任期的经济责任外，还应包括其工作的效益性、决策的前瞻陛等等，真正通过经济责任审计达到促使各级管理者切实履行岗位职责的目的，并为提拔和任用干部提供参考依据。开展经济责任审计已基本成为各级管理层的共识。 4积极开展调查研究，为经营决策服务。充分利用内部审计的综合监督地位，在检查、内部审计、评价的过程中及时总结一些好的做法和经验，比如在信贷内部审计中可适当延伸检查范围，深入一些贷款大户和重点户查看有关资料，对贷款的流动性、效益性和安全性进行分析评价，一方面既要审计贷前调查、贷时审查、贷后管理情况，另一方面又应较多地掌握了解客户的经营现状，甚至是相关行业的发展状况，总之，要充分利用日常积累的检查、内部审计资料多研究，多思考，从提高管理水平，防范和化解经营风险的角度，为经营决策提供依据。 l加强学习培训，提高内审人员业务素质。有针对性的组织内部审计人员对应用管理系统等进行培训，做到打铁先要自身硬。不但要使内部审计人员对业务系统有一个较为全面的了解，而且要对业务系统进行对照分析，研究务系统控制下经营与管理的风险点及薄弱环节有哪些，内部审计的重点是什么，应该采取哪些方法检查防范，消除部分内部审计人员，特别是一些习惯于传统账表内部审计的同志对新兴业务畏惧心理，督促大家要知难而进，使人人对系统熟练掌握，做到心中有数，有备而审。同时要经常鼓励内部审计人员积极参与内部和社会有关业务资格认证的考试，全面提高内部审计人员的综合业务素质，也可通过岗位交流等办法，向内部审计岗位输送一些学历高、年龄轻、业务精、经历丰富的业务骨干到内部审计岗位上，逐步优化内部审计队伍整体结构。 2加强技术装备，提高内部审计电子化运用水平。金融业务和产品的电子化、网络化是金融发展趋势，作为检查、监督业务经营的内部审计人员，尽快掌握和运用电子化手段 _，目前，各级内部审计机构，电子化设备配置还不理想，一定程度上限制了内部审计人员运用电子化技术开展非现场审计工作的正常开展。现有内部审计人员大部分近年虽然程度不同地接受过计算机知识培训，但由于设备不配套，培训与实践没有有机结合起来，培训效果巩固比较困难，使不少内部审计人员电子化操作水平难以适应工作的需要。 3.加强部门协作，促使全行整体内控水平上台阶。随着业务的发展及经营层次的提升，一项业务从开办到发展壮大，对其服务对象顾客的要求逐步简单化，但相应的银行内部的控制、操作流程必然更加复杂，涉及的内部风险控制点相应增多，一项业务从经营管理到具体操作，仅靠一、两个部门或单位是难以完成的，众多的评价环节与评价点始终相互交错、关联，缺一不可。总之，风险与效益俱在，业务经营与风险防范相伴而生，这样，在实际内部审计中与同级业务、监