中小企业论文关于“营改增”对当前中小企业的现实影响意义论文范文参考资料

中小企业论文关于“营改增”对当前中小企业的现实影响意义论文范文参考资料 摘要：近些年来，我国越来越重视营改增的发展，“营改增”作为我国进行税制改革的一项基本内容，其对经济的发展和人们生活的巨大的影响，也能够加快经济发展速度，促进产业结构升级。虽然目前的中小型企业对促进经济发展、提高就业等发挥着重要作用，但是依然担负着很多亟需要解决的问题，比如：税务压力大、管理水平不高、融资困难等一系列难题。本文主要阐述了“营改增”政策的必要性，并分析“营改增”对中小型企业的影响与现实意义。 关键词：营改增中小企业影响及意义 引言 近几年来，我国经济发展呈现出良好的趋势，税收政策方面也进行一系列改革的同时，中小企业的发展也出现明显差异。自从我国实施“营改增”试点改革后，有效地解决了我国诸多重复计税等相关难题，这不但减轻诸多中小型企业的经济包袱，并且在某些程度上也促进了企业构造的升级。因为我国从xx年8月在各个范围内开始扩大实施“营改增”税改政策，而且赐予一些中小型企业免税的待遇，这就要求中小型企业需要准时、正确地认识政府进行税收改革的重点，并积极地迎接“营改增”所带来的挑战，从而提升自身的发展能力。增值税与营业税一直是国内税制结构中最为重要的税种，其基本涉及国内全部行业、企业，所以，“营业税改征增值税”也逐渐成为我国经济政策改革的重要成分，与国内各行各业具有不可分离的关系。营业税改增值税作为促进我国经济转型的一项主要标志，其也是国内税收制度的一项重大改革，全面推进“营改增”、加快财税机制改革、大力减轻企业的税收负担负，提高企业的发展主动性已成为我国经济发展的必然之路。 1.“营改增”的必要性 1.1避免重复征税，优化税收体制 通过仔细分析企业赋税增加的因素,主要体现如下几个方面：一是交通运输行业、文化创新、信息顾问以及鉴定咨询等企业,在实施“营改增”前,营业税率为5%,而实施“营改增”后,增值税率上升到6%,税负相应上升了20%；二是在进行试点时,因为没有在全国内一次性广泛开展,导致一些试点企业在购进外来货物及劳务时抵扣缺少等现象,造成赋税急剧上升的状况；三是企业所得税能够递减项目数量，在实施“营改增”前,企业营业税在企业所得税税前能够实现全额扣除,而实施“营改增”后,企业的增值税无法在税前得到全额扣除,企业所得税上升；四是在进行“营改增”前,交通运输行业营业税率是3%，而“营改增”实施后,税率逐渐上升到11%。虽然允许抵扣进项税额,然而很多企业在计算应缴纳税额时,真正可以实现抵扣的只有购进固定资产以及生产原料。这类企业在实施“营改增”前,就已经从外来购进一些固定资产，但是因为新增固定资产较少,可实现抵扣的进项并不多,进而不断的加重赋税负担和压力。增值税和营业税处在同一排列，关于提供劳务收取营业税，涉及商品销售和提供加工修理劳务收取增值税，并且这两种税的税率大有不同，造成了税收出现不公平的现象。同时，我国的行业在进行不断的深化与发展，重复征税的现象也日益严重，这不仅增加企业的税负，而且阻碍企业的健康发展。特别是对于一些中小型企业，需要缴纳的税种较多，这就使得服务与商品流转的次数也更多，缴纳的营业税额也逐渐提高，较大的税务负担在一定程度上限制其经营和发展。 1.2促进产业结构升级 增值税是由销项税减去进项税，针对增值额征税，如果有完整的*作为抵扣，则纳税额与流转的次数没有关系；而营业税是以全部营业额开始计税，流转次数与纳税额成正比。同时，消费型增值税可以扣除固定资产价格，可以促进企业进行产业升级。如今，第三产业已成为我国国民经济的重要支柱。“营改增”能够促进产业升级、精化产业分工、提高就业，有效地推进第三产业的良好发展。 2.“营改增”对中小企业的影响 2.1对中小型企业税负与利润的影响 一般情况下，我国纳税者采取的增值税税率主要为17%、13%、11%、6%等四个部分，较小规模纳税者的增值税税率是3%。对于那些较小规模的纳税人的中小型企业而言，从最直观的角度看，如果税率降低，一些中小型企业的税负也会降低；对于一般纳税人的某些中小企业而言，即使增值税的税率比营业税税率更高，但是因为会扣除进项税额，最终税负也会逐渐降低。按照国税总局的相关数据，到xx年底时，95%以上的纳税人的税负逐渐减轻。从整体方面来看，“营改增”给使中小企业实现减税效应。 在实施“营改增”之前，营业收入是包括营业税的销售收入，实际缴纳的营业税借助“营业税金及附加”列入企业的利润之中，实施“营改增”之后，增值税将作为价外税单独核算缴纳，不借助“营业税金及附加”计入企业利润。同时，因为税负的降低，将会增加企业的利润。另外，结合试点企业的相关反映，由于“营改增”之前没能提供增值税应具备的*，很容易造成客户流失；但是“营改增”后，增强了对*的管理，完善税收抵扣体制，部分企业的外购服务意识逐渐增强，则会导致该企业的业务不断增多，提高营业额。 2.2 对中小企业财务核算的影响 第一，“营改增”对中小型企业的财务计算产生直接的影响，因为营业税与增值税的计税标准与科目不一致，在财务计算中需要适当地做出调整。营业税的计算相对来说更加简单，以营业获利扣除部分项目后所剩的资金作为计税标准，依照税率直接计算营业税金。然而，增值税是一种价外税，计算相对复杂，必须要依照收入计算销项税额，再按照成本的扣除规则计算进项税额，两者之间存在的差额就是应缴纳的增值税。 第二，增值税在实施*抵扣过程中的管理。增值税实现抵扣的税额主要由增值税*上所写的金额来决定。然而在试点期间，一些企业纳税不减反增，主要还是因为是*的管理不规则。倘若卖方与上游供应方没有增值税*，很容易使买方和下游企业无法在成本中实施抵扣，从而造成他们的税负无法降低。为了进一步销售产品或提高服务，中小型企业将会不断完善*的管理方式。 3.结语 总言而之，“营改增”是实施税