国有企业论文关于改善国有企业财务内控环境论文范文参考资料

国有企业论文关于改善国有企业财务内控环境论文范文参考资料 【摘要】在国有企业的发展过程中，只有构建良好的内部制约环境，才能为有效发挥其他因素的作用提供保障。本文分析了目前国有企业内部制约环境的目前状况，并在此基础上探讨了改善措施。 【关键词】国有企业 财务内控环境 改善措施 我国国有企业处于国计民生的主导地位，受各类不确定因素的影响，其财务报告的可靠性往往受到质疑。在近年来企业中所发生财务报告类事件中，由于不完善的内部制约机制而导致的会计信息失真比比皆是。本文从我国国有企业内部制约环境目前状况分析出发，提出具有针对性的内部制约环境优化措施。 国有企业只有构建良好的内部制约环境，才能为有效发挥其他因素的作用提供保障，在财务报告内部制约环境方面，目前国有企业存在的理由分析如下。 （1）组织结构与人员配置不足。我国国有企业的法人治理结构仍然不能尽如人意，虽然各大企业均拥有了自身的股东大会等机构，也有比较详细的议事规则，但其实际运转效果还无法达到标准化的法人治理结构的实际要求。部分企业的组织机构尚未完全脱离传统的老模式，存在着低效的管理层级，也没能明确具体部门的岗位职责，没能进行精确的岗位与人员配置，导致管理上存在漏洞。以上目前状况均会对会计信息反馈造成不良影响，最终使财务报告质量受到影响。此外，企业在会计人员的配置上也有亟待完善之处。由于一些职能部门的具体分工不清晰，导致企业难以实现内部制约目标。 （2）内控意识尚未完全树立。我国的不少国有企业内部制约意识均比较薄弱，也没能充分重视内控文化建设。由于企业界竞争加剧，目前的不少企业过于注重业务规模的扩张和同业竞争，而忽视了内部管理和内部制约。因为企业管理者尚未形成内部制约建设的意识，导致企业内控难以与业务发展速度相匹配。这些落后的内部制约思想对企业内部制约机制的构建造成比较大的障碍。在当前的企业会计运营中，存在着许多需要大力规避的风险，如核算风险、会计监督风险等，假若内部制约制度设计者没能充分认识到这些风险的负面作用，内部制约的具体实施便会流于形式，最终引来巨大的运营风险。 （3）会计从业这的整体素质堪忧。企业的会计从业者需要有比较高的职业素养，然而，从不少用户的会计人员目前状况而言，其专业水平、业务素质与从业道德等亟待持续提高。 不少企业在进行会计人员招聘时，并未对应聘者进行严格的从业资格审查。近年来企业的人才招聘已经逐步走向公开化，但众所周知，通过走关系进入企业系统的仍然比比皆是。这些人员的素质参差不齐，有一部分则并不具备会计从业者资格。这些人员的进入，一方面不符合会计法对从业人员的相关规定，另一方面也从整体上影响了国有企业会计人才的水平与服务质量。由于不具备从业资格，加之缺乏专业知识，使国有企业的风险升高。 此外，企业会计从业者专业技能难以得到同步更新。随着企业竞争日趋激烈，为了获得更大利润和更多客户，企业推出新业务的频次逐步增加，业务系统不断更新，对于会计人员的要求也与日俱增。而相应的人员培训则并未跟上，一部分会计从业者由于不具备对最新业务知识的理解而导致难以满足新业务要求，很容易形成责任事故。 （1）组织结构及人员配置的优化。国有企业内部制约系统的核心是企业董事会，董事会或审计委员会应该做到随时获取企业财务报告内部制约的真实情况，并周期性地判定财务报告内部制约的可靠性与有效性，及时发现有可能导致与重生的制约缺陷和制约短板。董事会或审计委员会尤其要重视企业管理层过于集权而导致的企业内部制约风险。可以进行如下的优化：首先，企业董事会的所有成员必须拥有足够的专业知识与判断力以履行自身职责；审计委员会或董事会之间权力独立，彼此不具备制约与管理关系；董事会与财务负责人应该及时了解完整的财务信息，从而能够第一时间进行评估，获取敏感信息，最大限度避开不当行为。其次，一个企业的组织结构，能够其权利、责任造成比较大的影响，同时受到影响的还包括工作任的分配。通过标准化的责权分配，为职责之间划定明确的界限，才能减少舞弊的可能。 （2）构建良好的内控文化。首先，企业的领导层应构建充分的财务内控意识，并以此为出发点，引导会计人员形成良好的内控观念。企业内部制约的环境是否良好，在很大程度上取决于领导层对内部制约的态度，只有领导层能够强化自身的的内控观念，并不断以自身在工作中的实际行为向会计从业者潜移默化地传输内控思想，才能起到积极培养会计人员内控意识的作用，最终使之形成良好的内控理念。领导层一旦发现内控缺陷事件的信息，必须依照法律与企业具体规*出及时有效的响应，对违规人员进行惩罚与教育，结合这些具体的实例来内化员工的内控意识。企业管理者应充分考虑到一项新业务所可能面对的全部风险，以相关准则与国有企业的具体规定作为处理事情的出发点，避开财务报告产生错误，从而规避风险。 （3）提高国有企业会计从业者的职业素养。企业的人力资源是其全部资源里最具备活力、最富有创造性的资源。会计从业者素质的提升，应该定位于企业发展目标的实现，通过为企业及时补充和提升满足发展需求的具有一定技术水平的会计从业人员，同时加大投入来增强现有会计人员的品质，最终实现内控目前状况的改观，并使企业人力资源结构摆脱传统的本土化与传统化，逐步朝专业化、社会化进行转变，并在此过程中激发人力资源的积极性与创造性。只有具备良好职业素养的会计人员才能最终实现国有企业财务报告内部制约，因此从以下几个方面来提升内部会计人员素质。 首先要完善会计人员的用人标准，企业应该着手对现有的会计人员和相关岗位进行调查、通过详细分析岗位与具体职能的匹配度来实现岗位和人力资源的有机整合，最终确定会计人员的具体需求。一个合格的会计人员应该具备基本的财务会计知识，对企业内部管理制度有着准确的理解。在此基础上通过整合与分流，大刀阔斧地淘汰与企业发展不符合的人员，通过引入培训与竞争机制，培养一批后备专业技术人才，并将其中具有一定管理能力的人才作为中高级人力资源的储备。 其次应对会计从业人员定期培训，企业应在每年结合本身的年度发展计划，引入科学客观的分析工具，对在本年度的会计人员需求及其供给进行科学客观地预测与匹配，实现人才的动态营理。通过定期的招聘与专业培训，为企业的进一步发展储备合格的会计专业技术人才。应重视培训机制的巨大作用，将培训制度纳入人力管理，人力资源部门逐步承担人员培训的只能。确保会计人员能够做到每年一次以上的培训。采用研讨、聘请高校和科研院所专家授课、外出考察等相结合的模式进行。会计人员不但应掌握票据法等基本业务，还应熟知企业法律，从而实现业务风险防范。 此外，还应构建一个完善的会计人员基本管理制度，从企业务的具体工作分析、所需人才的岗位描述、内部的人事制度、执行的招聘体系以及用人制度、培训安排、绩效考核等，逐步构建全面的人力管理系统。引入人性化管理模式，为会计人员的发展建立绿色通道，协助员工结合自身的实际情况制定职业生涯规划与个人发展路线，实现人力资源与企业的共同发展进步。 本文在分析我国国有企业财务内控环境目前状况的基础上，从组织结构及人员配置、内部制约意识以及会计人员综合素质等级各方面提出了具有针对性的改善措施。 _： 1李建英.浅议现代企业财务内控对经营风险的防范作用J.现代