审计论文关于会计信息化环境下持续审计应用困境论文范文参考资料

会计信息化中持续审计应用的困境在会计信息化环境下，对实时信息的需求和审计线索的消失，使得实施持续审计变得极其迫切。_“十二五”审计工作发展规划特别强调探索创新的审计方法和策略。因此，创新审计战略的信息化实施，不断探索符合中国实际发展的审计方法和战略，是刻不容缓的。连续审计作为一种全新的计算机审计理论、技术和方法，满足了信息时代审计的实时性需求。近年来，许多专业组织致力于持续审计的研究和推广，笔者对持续审计应用困境的研究对持续审计的应用更有指导意义。(1)持续审计的含义根据中国注册会计师协会和CICA在1999年发布的持续审计研究报告中对满足持续审计相关条件的定义，持续审计可以定义为：持续审计是独立审计师在相关审计事项发生的同时或之后不久发布一系列审计报告，并为审计事项提供书面签证的审计策略。(2)可持续审计思想的发展路径可持续审计思想的发展经历了萌芽、发展和成熟三个阶段。每个阶段的具体特征如表1所示。(3)连续审计工作流连续审计工作流分为六个步骤，如图1所示。二。会计信息化环境下我国应用持续审计的难点分析近年来，中国信息化进程取得了显著发展。以信息化促进工业化，实现跨越式发展，已经成为中国的战略部署。从政府部门到企业，信息化已经提升到前所未有的水平。普华永道在xx发布的xx年内部审计状况执业研究报告显示，50%的受访美国公司在一定程度上使用了“持续审计”技术。该报告还指出了美国内部审计发展的四大趋势，其中之一就是持续审计。虽然持续审计的理念已经在我国一些企业的内部审计中得到体现，但由于不同类型企业的实际情况不同，持续审计在我国的内部审计和注册会计师审计中存在一些困难。(1)持续审计在我国内部审计中应用的困难近年来，持续审计在我国内部审计领域逐渐受到重视，其应用条件日趋成熟。持续审计的理念最初体现在中国实施ERP系统的大型集团公司和具有相当经济实力的金融行业的内部审计中。(1)持续审计在我国内部审计中的应用。目前，中国人民银行、国家开发银行和中国建设银行都建立了非现场审计系统，实现总部对各业务部门的有效管理。同时，为了降低交易风险，证券公司还建立了以实时交易监控系统为核心的* * * * * *监控系统。这些系统的实施反映了持续审计思想的应用。国内许多大型集团已经实施了网络审计，充分体现了持续审计理念的应用，如青岛港集团有限公司如图2所示，青岛港的内部网络审计实践促进了内部审计的现代化，加大了审计监督的力度，拓宽了审计监督的范围，促进了审计的深入发展，将审计从发现错误、纠正舞弊转变为审计管理，从时间点审计转变为过程约束，充分体现了持续审计理念在集团内部审计中的应用。(2)我国内部审计实施持续审计的障碍分析。根据相关学者对60家实施企业资源规划系统的企业的调查结果，60%以上的企业使用过计算机审计软件，但这些软件的功能非常有限，主要用于交易测试和余额测试，而计算机审计软件主要用于会计和财务管理系统，很少涉及生产计划和约束、采购、库存、分销和人力资源管理系统，审计重点是经营成果而不是过程审计。此外，在会计系统中，其应用的主要项目也非常有限，侧重于应收款和应付款，而其他项目如* * * * * *管理和成本会计很少涉及。至于内部审计是否能适应ERP环境，65.6%的内部审计人员认为当前的审计状况不能适应，需要改进，10%的内部审计人员认为不能适应，需要紧急改变。由此可见，实施ERP系统的企业内部审计信息化水平与企业管理信息化环境之间存在一定差距。传统的审计已经不能适应ERP环境的变化。因此，持续审计势在必行。实施持续内部审计存在许多障碍和障碍。中国学者运用李克特五点法调查了内部审计和注册会计师审计实施持续审计的障碍(见表2)。从表2可以看出，就内部审计而言，认为信息技术和软件不能支持持续审计的人数比例最大，得分在3分以上的人数占总数的78.1%；二是缺乏适当的审计标准和程序，占被调查者的72.5%。由于实施持续审计的起点较高，被审计单位需要有较高的信息化水平，而企业的信息化要求企业购买信息化系统，尤其是ERP系统。一个完整的企业资源规划系统的价格超过100万元，这是小企业无法承受的。因此，高实施成本也是持续审计发展的一个重要限制因素，61.2%的人得分在3分以上。然而，只有15.6%的被审计单位不接受持续审计。然而，这种结果与注册会计师审计的调查结果存在明显的差异。在注册会计师的审计中，最大的障碍是他们不被接受。其次，内部环境以及审计标准和程序得不到支持。主要原因是在我国注册会计师审计中实施持续审计只是一个概念。与注册会计师审计相比，持续审计在内部审计中的实施更加现实，并已逐渐被运用到具体的操作层面。特别是在实施ERP系统的企业中，内部审计人员对持续审计有着更加具体的了解，而国内市场上的审计软件主要停留在期间审计，能够实现持续审计功能的软件很少。因此，实施内部持续审计的最大障碍是信息技术和软件难以支持持续审计。就人员素质而言，大多数审计专家认为，目前内部审计师的整体素质略低于注册会计师。因此，内部审计人员的能力将是实施持续审计的主要障碍，提高审计人员的素质是当前内部审计发展的重中之重。(二)持续审计在我国注册会计师审计应用中的困难(2)注册会计师审计实施持续审计的障碍分析。中国相关学者对实施持续审计的障碍进行了问卷调查。问卷调查的对象是上海市前四名和非前四名的注册会计师。前四名和非前四名注册会计师对各种实施障碍的影响程度的得分加权平均，满分为5分。得分在3分以上的人口比例统计数据见表3。从表3可以看出，调查结果与表2基本一致。注册会计师审计中实施持续审计的最大障碍是被审计单位的管理层不接受，76.9%的被审计单位得分在3分以上。但是，对被审计单位管理的不接受直接导致了审计持续发展的另一个主要障碍，即对被审计单位内部环境的不支持，占66.7%；同时，由于持续审计在我国尚处于起步阶段，审计界对持续审计的了解很少，处于相对较低的水平，因此审计准则和审计程序等相关审计理论无法引领审计实践的发展。而且，由于被审计单位的复杂性，涉及各行各业，其发展状况和规模也不尽相同，因此持续审计在注册会计师审计中的应用仍然有被审计单位的内部环境能否支持持续审计的理由。(1)在中国实施持续审计的主要障碍可以从表2和表3中看出。实施持续审计的最大障碍在于被审计单位的支持与配合，其次是审计人员的思维方式、审计技术和审计人员的能力等原因。同时，由于持续审计在我国尚处于起步阶段，持续审计的应用较少，理论界和实务界对此研究不多，客观上存在审计准则和程序的障碍。(2)我国应用持续审计的基本理念持续审计是我国信息化进程和审计发展的必然趋势，而政府审计是我国持续审计实施的起点。因此，根据对连续审计在我国应用困难的分析，就应用思路而言，我国应重点从被审计单位、审计人员和政府部门三方面进行改进，以解决存在的原因和障碍，加快连续审计在我国的应用