涉税处理论文关于新准则下企业接受非货币性捐赠的涉税处理论文范文参考资料

与税有关的处理论文根据新的准则，对接受非货币性捐款的企业进行与税有关的处理论文范文参考资料企业接受非货币捐赠，比较分析新标准下财务会计和税务会计的处理差异，提出应接受非货币捐赠计算所得税的三种不同观点，并分析相应的观点和相应的会计处理。【关键词】非货币性捐款；新准则与税有关的处理财政部实施xx年制定的新会计标准(以下新标准)后，接受非货币性捐赠的企业的会计处理发生了变化。旧规定中，不先通过“转让对象资产价值”账户，然后转入“资本公积”，而是将捐款的收益直接计入当期损益，缴纳所得税。由于新准则的制定，企业在接受捐赠的会计处理中符合财务会计和税务会计的口径，因此通常不需要对企业捐赠的资产进行进一步的税务调整，但在具体情况下，两种处理仍存在分歧。第一，对企业接受非货币捐赠的处理精神，进行财务会计和税法对比新准则对于接受非货币资产捐赠的会计处理原因，库存指导指南或固定资产、无形资产、长期股权投资指导指南等基本不包括接受非货币资产捐赠的原因。该资产类的新准则不包括这些原因，但是新会计准则指南附录会计科目和主要账务处理规定，“非营业收入”帐户(主要是非流动资产处置收益、非货币资产交换收益、负债结构调整收益、政府补贴、出售收益、捐赠收益等)对企业发生的非营业收入进行会计处理。可以看出，收到的资产捐赠不再按照以前的准则作为“资本公积”处理，而是作为企业的损益处理处理。税法接受捐赠资产的处理情况，因为尚未公布新的相关税法，企业仍然需要根据国税发行xx45号文件计算和缴纳所得税。本文的主要精神是，从xx年1月1日开始接受企业捐赠的非货币资产时，应根据捐赠时资产的进款价值确认捐赠收入，并填写本期应纳税所得，依法缴纳企业所得税。如上所述，税法符合企业将非货币资产捐赠的价值作为税金计算来缴纳所得税，根据新的会计标准将捐赠资产的价值计入“营业外收入”等税法的处理精神。新准则制定后，通常不需要对企业捐赠的资产进行进一步的税务调整，财务会计与税务会计的处理相一致。第二，支付捐赠会计处理、所得税计算不一致如上分析所示，财务会计和纳税会计在处理收到捐赠的非货币资产的会计分录设置中是相同的。例如，A公司捐赠了价值100万韩元的原材料，捐赠公司明确指出增值税金额为17万韩元的增值税专用* * *，a公司追加支付了价值5万韩元的相关费用。这两家公司都是增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。按照新准则的规定接受捐款的非货币性资产，捐助者将支付证明文件中所列金额的相关税费作为存款价值提供。企业接受的非货币资产捐赠按照上述会计规定确定会计价值后，按照捐赠额计入营业外收入。可以看出，接受捐赠的非货币资产的入帐价值=接受非货币资产捐赠的价值是受款人负担的相关税金。非营业收入(捐赠收益)=接受捐赠金额=非货币资产捐赠的价值捐赠企业代为支付的增值税进项税。其中，接受非货币性资产捐赠的价值是捐赠者提供资格证的情况下“证明上显示的金额”，捐赠企业代为缴纳的增值税进项税”也以仅限增值税* * * * *为基准。相应的会计分录是借记非货币资产、税增值税(进项税)，贷记营业外收入捐赠收益、银行存款等。收到捐款时的日记帐分录为：借：原料10500000税捐 vat(进项税)170000信用：非营业收入捐赠利润1170000(b)确认接受捐赠的所得税费用和会计处理在所得税缴纳费用的估算中，对国税发行xx45号文件的理解上存在差异，因不同的理解而产生的缴纳法人税和新准则的规定不同。根据企业会计准则第18号所得税规定，将捐赠资产作为损益(营业外收入)处理的话，营业外收入将作为总利润的一部分包括在内，因此营业外收入必须用当前应纳税收入乘以相应税率缴纳企业所得税。因此，在常例中需要接受捐款的法人税为117000025%=29500(元)。国税发行xx第45号文件(以下通知)规定，家企业捐赠的货币性资产合并到本期应纳税所得中，依法缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产应当按照捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，合并到当前应纳税所得中，依法缴纳企业所得税。对于企业接收捐款的货币资产，税法中规定的入帐价值与根据纳税计算价值和会计标准和会计系统入帐的金额相同，是实际收到的货币资产的金额。对于企业接受捐赠的非货币性资产，有三种不同的看法：税法规定的入帐价值与根据会计制度及相关标准确定的入帐价值是否一致，以及计税价值如何计算，的入帐价值与根据会计制度及相关标准确定的入帐价值一致，入帐价值是计税价值。根据这个观点，在前面的例子中，需要接受捐款的企业所得税为105000025%=26200(元)。此结果与企业所得税计算新标准的处理结果不匹配。第二种观点与根据通知的会计系统和相关指南确认的会计价值一致，但是计税价值是“从入帐价值中减去收款人负担的相关税的馀额”。根据这个观点，在前面的例子中，接受捐款的公司所得税为(10500000-50000) 25%=250000(元)。此结果与企业所得税计算新标准的处理结果不匹配。看法3认为，与通知规定的会计价值和会计制度及相关标准下的会计价值决定有差异。通知规定的会计价值是计税价值。企业接受非货币资产捐赠的会计标准规定确认的入息价值是按照会计系统和相关标准计入收到资产成本的金额，还包括非货币资产捐赠的价值(扣除增值税进项税除外)和构成收到捐赠资产单独支付的收到资产成本的相关税。也就是说，接受捐赠的非货币资产的入帐价值=捐赠的非货币资产的价值是受款人负担的相关税。根据企业收购非货币性资产通知规定确定的进帐价值和计税价值由相应的凭证等决定，应计入应纳税所得额的捐赠非货币性资产价值和捐赠企业代缴的增值税进项税，不包括应按照会计制度和相关准则征收收货资产费用的接收企业单独缴纳或缴纳的相关税。也就是说，通知中规定的会计价值=计税价值=接受非货币资产捐赠的价值捐赠企业代缴的增值税进项税。根据这个观点，在前面的例子中，为了收到捐款而必须支付的所得税为(100000 170000) 25%=29500(元)。这个观点与企业所得税计算处理结果的新准则一致。从字面上理解，观点认为计税价值与新标准规定的入账价值一致。也就是说，这种计税价值包括捐赠者负担的相关税金，这违反了企业所得税的征税精神，因此视觉普遍不被采纳。第二种观点是，计税价值将得到除捐赠企业代缴的增值税进项税以外的非货币资产捐赠的价值。这种理解扭曲了受援企业的实际利益，可以减少企业所得税税源。观点3体现了新规范的制定实施是由于传统规范引起的征税处理的不一致，维持了财务会计和税务会计处理的一致性，企业应接受非货币捐赠的企业所得税费的计算，将捐赠非货币资产的价值和捐赠企业代缴的增值税收购税的总和视为纳税价值。因此，在上例中，确认企业所得税费用的会计分录应为：借：所得税费用29500