《事业单位会计》基本业务会计分录

事业单位会计基本业务会计分录湖南工业大学财经学院湖南工业大学科技学院会计0801-0804班，2011年春季9一、公共机构资产：(a)货币基金：1.现金：(1)现金收入：借：现金贷款：业务收入，其他收入，银行存款零余额账户中使用的金额(2)现金支出：借款：业务费用、其他应收款、银行存款贷款：现金(3)现金支票现金短缺：账面余额实际现金=短缺。“其他应收款”栏：借款：其他应收款-现金短缺贷款：现金经核实后，责任人应对工作失误进行赔偿。正常错误，批准为“业务费用”:借款：现金(其他应收款-)，业务费用贷项：其他应收款-现金短缺长期现金支付：账面余额u实际现金=库存收益。“其他应付款”栏：借：现金贷款：其他应付款-长期现金支付经核实，无人认领的资金应当上缴国库：借款：其他应付款-长期现金支付贷方：应付预算2.银行存款：(1)接受银行存款借款：银行存款贷款：财政补贴收入、职业收入等。(2)银行存款的提取和支付借款：现金、业务费用等贷款：银行存款(2)应收款：1.应收票据：(1)收到应收票据后：借款：应收票据贷款：业务收入、营业收入等。(2)当票据到期恢复其面值时：借款：银行存款贷项：应收票据(3)持有未到期票据并向银行贴现时：借款：银行存款、业务费用、营业费用等。贷项：应收票据2.应收账款：(1)发生应收账款时，借款：应收账款贷款：营业收入、营业收入等。(2)收取应收账款时，借款：银行存款、应收票据贷项：应收账款3.预付款：提前还款时：借入：提前还款贷款：银行存款收到货款：贷款：材料信用：预付款4.其他应收款：其他应收款发生时，借款：其他应收款贷款：现金、银行存款等为了收回其他应收款，借款：业务费用、银行存款贷项：其他应收款(3)库存：1.材料：购买的材料：借用：材料贷款：银行存款、财政补贴收入、零余额账户支付金额等。收款：借款：业务费用、营业费用等。信用：材料2.成品：成品验收入库：借入：成品信用：成本产品销售出库：借入：业务费用和营业费用信用：成品3.库存检查：库存剩余：借入：材料和成品贷项：其他应付款已批准的转移：借入：其他应付款贷款：业务费用和营业费用存货损失：借款：其他应收款信用：材料和成品应付税款-应付增值税(输入转出)批准转让：借款：业务费用、营业费用等。贷项：其他应收款(4)外国投资：1.外国投资发生：借款：外国投资(公平价格)贷款：商业基金-投资基金(公平价格)同时，借款：业务基金-普通基金(账面价格)固定基金(账面价格)贷款：银行存款、材料(账面价值)应付税款-应付增值税(产品税)固定资产、无形资产(账面价值)2.获得投资收益：借款：银行存款贷款：其他收入3.收回或出售外国投资：借款：银行存款、固定资产、无形资产(公允价格)材料、应付税款-应付增值税(进项税)借贷：其他收入(账面外资与账面外资的区别)贷款：固定基金、商业基金-投资基金同时，借入：职业基金-投资基金贷款：外国投资(账面价格)(5)固定资产：1.购买或有偿转让固定资产：借款：业务费用、营业费用、专项基金-维修和购买基金贷款：银行存款、财政补贴收入、零余额账户中使用的金额同时，借款：固定资产贷款：固定基金2、无偿调拨、盘盈或接受捐赠的固定资产：借款：固定资产贷款：固定基金3.租赁固定资产融资：租赁固定资产并按合同支付首付款：借款：业务费用、营业费用、专项资金(修理和购买)贷款：银行存款、财政补贴收入、零余额账户中使用的金额同时，借款：固定资产贷款：固定基金(首付)应付账款(未付)以后分期付款：付款和以前一样。同时，33，360笔贷款：应付账款贷款：固定基金4、自制和安装的固定资产，首先通过“专项基金支出”核算安装成本，然后交付使用。工业加工参考(1)5.固定资产的清算和处置：因损坏或者技术进步不能继续使用、闲置或者不再适用的固定资产，应当按照规定程序报废、转移或者转移。固定资产的盘亏、报废、转移和转移：借款：固定资金贷款：固定资产在报废、转让或转移过程中发生的清理费用和价格变动收入应记作“专项基金修理和购置基金”。(6)无形资产：1.购买或自行开发无形资产：借款：无形资产贷款：银行存款和其他科目2.无形资产摊销：借款：业务费用和营业费用贷款：无形资产3.向国外转移无形资产：借款：银行存款贷款：业务收入和营业收入同时，结转无形资产摊销成本借款：业务费用和营业费用贷款：无形资产4.外商投资无形资产转让：借款：外国投资贷款：商业基金-投资基金同时，借入：职业基金-普通基金贷款：无形资产二。公共机构负债：(1)借款1.获得借入资金：借款：银行存款贷款：借来的钱2.归还借款本金：借款：借钱贷款：银行存款3.贷款利息的支付：借款：业务费用和营业费用贷款：银行存款(2)应付款：1.应付票据：开具承兑汇票：借款：材料、应付账款等贷方：应付票据验收费的支付：借款：业务费用和营业费用贷款：银行存款银行支付票据的本金和利息：借款：应付票据业务费用、营业费用贷款：银行存款2.应付账款：(1)采购材料和材料的采购价格未支付：借款：材料、业务费用、营业费用、贷方：应付账款(2)应付账款的支付：借款：应付账款贷款：银行存款，零余额账户贷款金额(3)开具承兑商业汇票进行抵销：借款：应付账款贷方：应付票据3.预收账款：(1)收到的预付款账户：借款：银行存款信用：预付款(2)实现销售和退货超额收入的商品(劳务)现金：借款：预收账款贷款：业务收入和营业收入应付税款增值税(产品税)银行存款4.其他应付款：(1)其他应付款发生：借款：银行存款、业务费用和营业费用贷项：其他应付款(2)其他应付款的支付：借款：其他应付款贷款：银行存款，零余额账户贷款金额(3)应付款：1.应付预算缴款：区分两种情况：(一)尚未实施非税收入征收制度改革、尚未取消收入过渡账户的机构。已收到到期预算：借款：银行存款贷方：应付预算支付应付预算：借款：应付预算贷款：银行存款(二)实行非税收入征收制度改革并取消收入过渡账户的机构。在签发一般非税收入缴款书或接收和移交应付预算时，“应付预算”可以同时借入和借出：借入：应付预算贷方：应付预算也可以不做会计分录，只在“应付预算未来参考登记簿”中进行未来参考登记。2.财务应付账款：区分两种情况：(一)尚未实施非税收入征收制度改革、尚未取消收入过渡账户的机构。收到特别财务账户的应付款后：借款：银行存款贷项：由特别财务账户支付将应付款项转入特别财务账户时：借款：从特别金融账户到期贷款：银行存款(二)实行非税收入征收制度改革并取消收入过渡账户的机构。发行一般非税收入缴款书或接收和上缴应付财政专户资金时，也可以借入和借出“应付财政专户资金”科目。借款：从特别金融账户到期贷项：由特别财务账户支付也可以不做会计分录，只在“特殊财务账户资金未来参考登记簿”中进行未来参考登记。3.应付税款：(1)计算应付税款：借款：销售税、业务费用和营业费用信用：应付税款-税款，-应付增值税(销售)其他应付款(2)外购材料进项税：借用：材料应付税款-应付增值税(输入)贷款：银行存款(3)纳税时：借款：应付税金-税金，应付增值税(已付)其他应付款贷款：银行存款4.应付给员工：工资(退休费)、地方(部门)补贴和其他个人收入应支付：借款：业务费用和营业费用贷款：应付款项(退休费用)，为了应付地方(部门)补贴，应付其他个人收入实际支付的工资(退休费)、地方(部门)补贴及其他个人收入：借款：应付工资(退休金)，为了应付地方(部门)补贴，应付其他个人收入贷款：财政补贴收入、银行存款、现金、零余额账户中使用的金额三。公共机构收入：(一)财政补贴收入：1、财政补贴收入的基本业务：(1)在确认财政补贴收入时：借款：材料、业务费用、营业费用、零余额账户金额、银行存款等信用：财政补贴收入(2)签发托付单，从单位的零余额账户进行支付：借款：材料、业务费用、营业费用、贷方：零余额账户贷款金额(3)年终结账和结转当年业务余额：借款：财政补贴收入贷方：业务余额2、财务应返还的金额：(1)年末，本会计年度直接支付金额本会计年度实际支付金额，与本会计年度授权支付金额本会计年度已发行授权支付金额的差额：借款：应由财务部门返还的金额为33，354英镑，由财务部门直接支付。信用：财政补贴收入年末，本年度财务授权支付的金额与本年度财务授权支付的实际金额之间的差额：借款：财务应归还的金额为。财务授权支付。贷方：零余额账户贷款金额(2)当单位实际使用下一年度收回的财政直接支付金额时：借款：业务费用、材料贷方：应由财务部门退还的金额财政部门下一年度恢复发放事业单位财政授权支付额度时：借款：零余额账户贷款金额贷方：应由财务部门退还的金额收回或发放财政授权支付的资金数额，实际使用单位：借款：业务费用、材料贷方：零余额账户贷款金额(2)营业收入：1.获得业务收入时：借款：银行存款、应收账款等贷款：业务收入2.年终结账和结转当年业务余额：借款：商业收入贷方：业务余额(三)财政专户返还收入：1、征收财政预算外资金收入：借款：银行存款、应收账款贷项：由特别财务账户支付2、将收取的财政预算外资金收入上缴财政专户：借款：从特别金融账户到期贷款：银行存款3、收到财政专户返还的收入贷款：金融账户收益4.年终结账和结转当年业务余额：借款：特殊财务账户收益贷方：业务余额(四)上级补助收入：1、收到上级补贴收入：借款：银行存款信贷：来自上级补贴的收入应返还较高的补贴收入，并做相反的分录。2.年终结账和结转当年业务余额：借款：上级补贴收入贷方：业务余额(5)拨付专项资金：1.收到专项资金：借款：银行存款信用：分配专项资金上级主管部门将返还分配的专项资金，并进行相反的分录。2、工程项目支出：借款：专项支出贷款：银行存款、材料等3.已完成项目和盈余资金的年终结转：借入：分配专项资金贷款：专项支出业务基金(余额基金)(6)营业收入：1、获取或确认营业收入：借款：银行存款、应收账款、应收票据贷款：