时代电气公司成本管理案例分析终极版PPT课件

.,1,时代电气公司成本管理案例分析,小组成员：田文娟纪一卓杨敏李巧慧史瑞凤,2,.,公司简介,成本费用及成本管理中存在的问题,战略成本管理,价值链及成本动因分析,SWOT分析,目录,建议及结论,3,.,时代电气公司概括,背景资料：时代集团公司成立于1984年，目前已发展成为一个拥有15亿元资产，40余家分公司及2家海外分支机构，产品涉足检测仪器、试验机、焊接设备、智能型变频器、配电自动化五大领域的高科技产业型经济实体。公司简介：时代电气公司是一家制造及销售车载电气系统和电器元件的高科技企业。公司拥有优质的专业研发机构和一流的人才队伍，目前拥有6处专业化生产基地总建筑面积达31万平方米。公司一直坚持“诚信、责任、创新、超越”的原则。经多年发展，已成为具有国际竞争力的轨道交通装备制造企业，并朝着成为全球最大的轨道交通制造商和全面解决方案供应商之一的目标努力。,4,.,时代电气公司成本管理现状：,1.职能部门管理责任制:总经理对公司的成本管理工作负完全责任：财务总监负责成本管理方法的制定和完善，有关成本管理直接向总经理汇报；财务部部长负责执行成本管理方法，协助财务总监完成成本预算、成本核算、成本分析、成本控制和成本考核；其他各职能部门的负责人完成本部门的成本管理工作，并对自身的经济效益负责任。2.岗位设置:财务资产部下主要设成本管理处和财务管理处。财务管理处主要负责账务的处理和财务报表管理；成本管理承担了公司成本管理工作的主要部分，主要负责价格核算与管理、成本核算与管理以及存货核算与管理。3.成本管理的主要内容:产品成本的预算、计算、分析。,5,.,时代电气公司成本管理组织结构图,6,.,合同交付物的成本，包括合同产品的生产成本和采购成本，生产成本为产品交付物中自制部分的成本（含产品的原材料、人工、车间级制造费用和制造中心、物流中心的制造及管理费用），主要有自制的产品、工装、工具和仪器仪表、备品备件等，采购成本为产品交付物中直接采购部分的成本，主要有产品直接采购件、交货用设备、交货用工具和仪器仪表、交货用备品备件、交货用随车配件。,销售成本,研发成本,专项费用,管理费用,成本费用,7,.,从设计立项到试制产品研制成功后可批量生产过程中发生的与该合同有关的费用，包括样机陈本、研发费用。其中，样机成本与生产成本所含内容一样，只是样机成本中有部分技术中心提供的物料，技术中心要将这部分的物料成本计入到样机成本中。,销售成本,研发成本,专项费用,管理费用,成本费用,8,.,专项费用是指合同发生的其他除了销售成本、研发成本以外的专门为该成本服务而发生的费用。主要包括专用设备、专用工装、专用工具及仪器仪表、自卫性备品备件、差旅费、会议费、培训费、技术支持费、包装费、运输费、保修费和其他。,销售成本,研发成本,专项费用,管理费用,成本费用,9,.,公司管理费用是指公司为组织和管理生产经营而发生的费用，如人工费、办公费、物料消耗、动能费、差旅费、招待费等，按比例分摊计入成本。公司职能部门为组织和管理而发生的各种费用，包括研发管理费用、销售费用、管理费用和财务费用。,销售成本,研发成本,专项费用,管理费用,成本费用,10,.,成本管理体制不健全,成本管理范围狭隘,成本管理精细化水平低,成本管理信息化水平低,忽视了无形成本动因的管理,时代电气公司战略成本管理中存在的问题,11,.,Text1,Text2,Text3,仅仅以企业内部为成本核算、控制的对象，为充分考虑企业外部环境，成本管理体系建设缺乏战略眼光，未能实现全员、全面、全过程的战略成本管理；,战略成本管理由主要由财务资产部门负责，没有将成本核算、控制、考核等工作落实到各个成本中心，相关成本管理人员的参与度较低；,成本与存货考核体系不完善，考核范围不完整，为将技术部门纳入考核范畴，考核指标的可操作性和合理性有待完善,1、成本管理体制不健全,12,.,战略成本管理，要求以战略角度出发对产品的研发设计、采购生产、销售及售后服务等各个环节进行成本的管理与控制。,时代电气公司只注重企业内部生产过程的成本管理，而没有注意到对产品的研发设计、供应、销售、售后服务等环节的成本控制，对内外部价值链没有予以关注，反映出成本管理范围狭隘的问题，这导致了公司管理、销售费用的上升。,2、成本管理范围狭窄,13,.,虽然5S管理和精细生产管理理念已经在生产车间推行，但是并没有与之配套的规范操作方案，使管理理念难以贯彻执行；,公司科研物资核算和管理有待精细化，对科研物资的使用情况，其他部门无法在线获知，财务部门无法对科研物资后续库存进行精细核算和有效监督；,公司保修费用管理有待精细化，目前公司三包费用预计负债额较大，而且保持着较快的增长，相应的管理方法和措施不到位，精细化管理水平较低,3、成本管理精细化水平低,14,.,成本管理信息化水平低,成本信息获取较为片面，收集了企业内部的信息资料，而对企业外部信息掌握不足,造成,由于成本管理体系的不健全，无法及时提供反映有效财务数据和成本信息，无法实现成本信息共享,投资运算、财务预算和人力资源预算数据不匹配，预算指标和考核指标不统一，数据传递方面存在障碍,4、成本管理信息化水平低,15,.,时代电气公司在进行成本管理时，只重视对采购成本、生产成本、人力成本等进行控制与管理，将这些成本作为公司主要的成本动因，而没有考虑到跟广义的成本。,5、忽略了无形成本动因的管理,公司把主要精力放在对有形成本进行核算，而忽视了企业成本管理文化的建设、新技术和工艺的研发等隐性成本对公司成本管理产生的影响。对时代电气公司来说，质量成本、管理成本、时间成本和维护成本等战略成本动因在成本管理更为重要。因此，时代电气公司如仍然只关注有形成本动因，会导致公司成本信息失去相关性，一方面不利于企业实现成本管理目标，另一方面不利于与企业进行战略决策和分析。,16,.,时代公司实施战略成本管理的必要性,1.公司内部成本管理模式变革的需要,2.市场竞争环境的需要,3.企业的成本管理工作没有与企业的战略相结合,17,.,时代公司实施战略成本管理的必要性,4.成本管理工作缺乏全员意识,5.企业的成本管理只重视有形的成本动因,18,.,时代电气公司应用战略成本管理的具体模式,时代电气公司实施战略成本管理的具体应用模式，即价值链分析，成本动因分析以及战略定位分析构成了时代电气公司战略成本管理的主要内容。具体的操作思路是:,19,.,时代电气公司应用战略成本管理的具体模式,时代电气公司成本管理实施流程图,20,.,时代公司价值链分析,21,.,时代电气公司作为轨道交通运输业的车载电气系统制造商及集成商，公司处于整个行业价值链的中游。其上游是采购国内外材料和采购配件产品、能源公司；下游是整车制造商。从其行业价值链来看，对时代电气公司核心竞争影响的因素有以下几点：1、公司采购环节薄弱；2、公司技术研发环节薄弱；3、公司下游环节合作稳定。,时代电气公司行业价值链示意图,22,.,时代电气公司内部价值链流程图,23,.,24,.,SWOT分析,25,.,时代电气公司战略成本管理的建议,1、成本管理体制文化建设推进公司成本管理体制文化建设，要求：（1）引入科学战略成本管理理念。（2）建立完善成本管理体系。2、整合公司内外部价值链时代电气公司对内外部价值链进行整合，能够有效将内外部资源融入企业，实现战略成本管理的目标。3、推进成本精细化管理（1）加强对基础数据的整理和收集。（2）对作业动因的选择予以优化。（3）加强对作业流程的控制,26,.,（1）时代电气公司的战略成本管理虽然取得一定的成效，但是仍然在战略成本管理体制、管理理念、管理范围、管理精细化程度以及信息化程度方面存在一些问题，需要公司予以重视，并进行实