工会会计科目PPT演示幻灯片

北京工会财务会工作，2012年9月，一、工会财务工作地位和作用地位：工会财务工作是工会工作的重要组成部分。 作用：提供物质保障。 工会财务工作是维护工人运动兴起、工会组织建立和工会发展不断发展的工人阶级经济利益和政治权利，为实现工人阶级历史使命提供重要物质保障的基础工作。 经费来源：工会经费由各部门按工资总额的2%提取，在各级工会之间按保留比率分配。 工会会费是工会会员以本人工资收入的千分之一缴纳的会费。 工会会费暂时全部留在基层工会，暂时不上缴。二、会计职能和要素职能：会计职能是经济管理中的职能，是会计应发挥的作用。 会计被认为具有会计和监督两个基本功能。 要素：工会会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。 资产、负债、净资产是财务状况的静态表现，作为资产负债表组成部分的收入和支出是运营成果的动态反映，也是收入支出表组成部分，主要体现了工会运营过程中发生的财务关系。 资产：资产是工会所有或管理的货币可计量的经济资源。 工会资产按流动性分开，分为流动资产、投资和固定资产。 负债：负债是指用工会负担的货币计量，必须用资产支付的负债。 债务包括借入、个人收入和支付。 净资产：净资产是指工会资产减去负债的盈馀。 净资产在固定基金、建设工程中占有资金，包括投资基金、专用基金、后备基金和盈馀。 专用基金只能由县级以上工会提取。收入：收入是指工会根据工会法和有关政策规定开展业务活动所获得的非偿还资金。 收入按来源分为会费收入、缴费经费收入、高级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益和其他收入。 支出：支出是工会为开展各项工作和活动而产生的各项资金的消费和损失。 支出按职能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本支出、辅助下级支出、业务支出和其他支出。 三、会计账户、会计证明书和会计账户：对工会来说分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类5类。 会计证明书：会计证明书时记录经济业务发生，明确经济责任的文件是记账的依据。 会计证明书按照上述程序和用途分为原始证明书和记账证明书。 会计账簿：账簿由具有专业格式相互联系的几个账簿组成，是根据会计证明书，连续、系统、全面、完全登记工会各经济业务的账簿。四、发布新版工会会计制度和执行目的：适应工会经费支付方式、业务活动内容等变化，进一步规范工会会计，提高会计信息质量。 根据： 中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等国家有关法律、行政法规。 执行：财政部全面修订中华全国总工会1998年公布的工会会计制度，制定新版工会会计制度，自2010年1月1日起执行。五、本次演讲的意义和构想意义：应对新制度，迎接加强工会财会工作制度建设的新问题，提高工会会计制度的应用水平。 构想：围绕新版工会会计制度，介绍制度建设和制度应用两方面。 第一部分工会财务工作制度建设，墨菲法则：如果事件有可能恶化，那么无论可能性多小，它都会发生。、10、工会经费滞纳，存在禁止现象的部分工会资产缺乏有效监管的资金管理，投资违规运营固定资产管理不规范财务票据管理混乱财务省职场责任不明确的会计档案管理不规范。 北京市总会经理部开展财务会计管理规范化建设工作的关于开展工会财务会计管理规范化建设活动的通知、总要求的财务制度包括经费征收管理方法、收支预算结算制度、货币资金管理制度、票据管理制度、财务收支管理制度、特别资金管理制度、债务管理制度、财务处理程序制度、 包括内部会计管理制度、经费定额承包管理制度、资产采购处分制度、财产资产管理制度、财务会计分析制度、岗位责任制度、会计文件管理制度。 全市补充财务制度包括财务管理职责分工、借款请求和清算程序、财务支出审查规则、经济合同管理方法、采购管理制度、工行财务POS机管理暂行方法、事业管理费管理方法。 做好依法征收工会经费的工作。 工会经费的工资总额按国家统计局关于工资总额组成的暂行规定、劳动工资统计主要指标解释等有关规定执行，已经成立工会组织的企业、事业单位和机构每月按全体员工的工资总额的2%向工会拨款，正在建设的工会组织也必须从预定建设日起拨款工会建设会的准备金。工会从行政处收到拨款的工会经费必须发行工会经费收入专用收据。 据此根据规定处于税前延迟。 成立工会的公司无正当理由，不拖欠工会经费，基层工会和高级工会拒绝执行可向当地人民法院申请支付命令的支付令的，相关工会可以依法向人民法院强制申请执行。 按照、统一指导、等级管理财务管理体制，全国总工会制定的经费按比例规定划分，各级工会不得按时、全额向高级工会调动和挪用工会经费。 扣除经费，应挪用的，按中华全国总工会关于截留、挪用应上解工会经费处罚的暂行规定 (总工发199422号)精神处罚。标准：工会固定资产(包括购买、加入和个人及集体捐赠财产)是指一般设备价值500元以上、专用设备价值800元以上、使用期限1年以上，使用中基本保留原实物形态资产，单位价值未达到规定标准，但使用期限1年以上的同类物资属于固定资产管理范畴、类别：房屋与建筑物：指工会拥有所有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施的专用设备：指工会根据业务需要购买的具有各种专业性能及专业用途的设备。 宣传、教育、娱乐器具、器材等一般设备：工会业务使用的通用设备。 例如办公家具、交通工具等文物和陈列品：指工会接受捐赠或购买的各种文物和陈列品的图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务书。 例如，工会图书馆(室)、阅览室的图书等其他固定资产：上述不包含的固定资产。一、工会固定资产的管理和使用从统一会计、等级管理、责任到人、物实行适用的原则。 二、各级工会应建立各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配置和有效使用固定资产，在采购、检验、保管、领事、检验、保养等方面落实相关责任人。 三、各级工会应明确固定资产管理部门，指定专业(兼)职员，对该级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。关于加强、工会经费收入专用收据领事业务程序国家税务总局关于税务机关征收工会经费的企业所得税税前扣除证书问题的公告(国家税务总局公告201130号)为进一步加强工会经费企业所得税前扣除的管理， 关于工会经费税前扣除证明书问题，税务机关于2010年1月1日起向税务机关征收工会经费的地区，公司征收的工会经费也可以通过合法、有效的工会经费税前扣除证明书法律进行税前扣除。 工会主席、一、作为工会法人代表，负责本级工会领导、采购的各种收据的管理、使用、整理核销。 二、严禁在范围外使用。 工会及其所属企业事业单位从事的经营活动，应当按照财税部门规定执行。 三、各级工会组织应当按照一级管理原则，负责下级工会收据的接收、使用、整理、核销和管理。 在、一、银行开设的工会账户，只提供工会业务相关的资金交易，与工会业务无关的资金不得入工会账户结算。 二、严格账户管理，不能为他人取现金，不能私存公款，违反者要认真追究有关人员的责任。 三、必须编制银行的日记帐。 必须及时准确地记录与银行的交易会计，每月认真和银行的交易会计。一、各类现金收入应及时存入银行，不得直接由本部门现金收入支付。 二、不得伪造“小金库”用途而取现金的“白条”不得返回仓库。 三、必须制作现金分录，必须一份一份地填写现金收据。 账目应当在日清月结算，使账目一致。一、暂时、应付的款项，必须立即整理归还。 二、预付项目可按规定程序批准，取得合法证书后支付。 三、托管资金需要特殊费用，支付费用须经主管审批后支付。 必须严格履行审查手续。 管理、会计文件包括会计文件的立卷业务、会计文件的日常管理。会计文件保管期限表(1)、会计文件保管期限表(2)、各部门应当设立会计、出纳单位，明确责任，各部门应当担任其职务，建立相互监督、相互控制、规范运营的长期财务管理体制。 出纳员根据没有审查错误的原始证明书履行日常清算。 根据新工会会计制度规定的会计科目，登记登记证书、签名等，委托会计负责人审查。 会计负责人对登记证明书的填写日期、证明书编号、经济业务摘要、会计帐户、金额、所附原始证明书的张数、填写负责人等内容依次进行一审，准确审查后，在审查对象上盖章。 上述任一项发生错误时，由出纳员重新填写。 会计负责人必须根据没有审计错误的会计证明书来登记会计总账和明细总账。 根据工会会计制度中设定的帐户，登录会计证明书的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。 建立日常账目制度，使账目证、账目、账目一致。会计人员根据经审计的完整无误的会计资料及时编制会计报告。 数字真实，计算准确，内容完整，说明明确，最后委托上司审批盖章。 要认真对待各数字之间的建立关系。 有对应关系的数字，必须相互一致。 财务会计审查准确的会计报告并提交领导和经费审查委员会审查审查。 部门负责人负责提交财务会计报告的正当性、真实性。 会计人员应定期检查库存现金、有价证券。 在出纳员见面的前提下，进行实地盘点，核对有价证券，将盘点结果填入盘点报告表并提交给领导。 库、核对中发现的问题应追究有关人员的责任，按有关规定处理。 妥善保管发行的支票印鉴，贯彻印鉴和支票分别保管的原则，互相制约，各负责任。出纳员不得兼任收入、费用、债权、债务账簿登记作业、审计作业和会计文件保管作业。 工会会计电算化制度包括会计电算化软件管理制度会计电算化硬件管理制度会计电算化操作管理制度会计电算化岗位责任制会计电算化会计档案管理制度。经济合同管理方法市总会的以下经济行为需要签订经济合同：1.外购商品，个别或批量达到1万元以上2 .外购各种服务需要与对方签订合同3 .所有工程建设项目都需要与对方签订合同。 采购管理方法市总会的采购行为必须遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。 购买的货物、工程、服务符合政府采购目录范围的，必须遵守政府采购规定(北京市政府2011年政府采购目录)。前提：建立健全制度的关键：严格执行制度的保证：不断完善制度，第二部分工会会计制度的应用，财务管理主要包括筹资、投资、融资、资产管理。 工会财务工作任务：接受、管理和使用。 管理目标：不要！ 小心！ 用！一、法律规定的经费来源(收入) 工会法第42条规定了经费的五个来源。 (会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入)税前列支敦士登。 二、独立自主的经费管理体制(管理) 1、工会有独立的财务管理体制(五级管理) 2、工会经费独立，任何部门和个人不得侵占、挪用或任意调整3、均自行制定经费使用方法。 三、法律明确的经费支出用途(用)工会经费主要用于为职工服务和工会活动。 (第42条)、依法追求财富 工会法科学资产预算管理民主管理财产经济审查监督、会计公开有效利用财产勤俭节约、结算、严格成本、效果。一、设立收入来源工会会员缴纳的会费工会组织的企业、事业单位、机构和其他社会组织每月以全体员工工资总额的2%支付给工会的经费或者建设公司的准备金工会所属的企业、事业单位缴纳的收入人民政府的补助其他收入(存款利息、捐款赞助、财产出售等)二、征收特性：左表所示，(一)会费收入用于计算工会成员按规定向工会组织支付的会费(根据全总有关规定，工会成员按每月本人工资收入的5缴纳会费)。 主要会计处理：1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应将当天收到的现金存入工会账户，借款：库存现金借项：银行存款贷项：会费收入贷项：库存现金2 .基层工会组织收到行政直接从工资扣款转入工会账户的会费时， 借款：银行存款贷款：会费收入，(二)缴费经费收入是基层组织的行政缴费、下级工会按规定缴费、上级工会按规定缴费的工会经费中，属于本级工会的经费和建筑会准备金(根据全部有关规定，每月按全体员工工资总额的2%缴费给工会的工会经费或建筑会准备金) 主要会计处理：经费收入仅反映属于本级工会的经费收入或建筑公司准备金的高级工会经费或建筑公司准备金不属于本级工会收入。 必须确认本级工会的负债。(二)拨款经费收入特别会计处理* :此时街区乡镇工会会计处理：借款：银行存款的70%贷款：拨款经费收入的10%对应下级经费对应下级转移经费的60%，(三)上级补助收入用于计算本级工会收到的上级工会补助金。二级科目：回拨补助(根据有关规定提供的回拨经费补助)特别补助(提供的特定用途的项目补助)超额补助(根据超额补助经费管理规定提供的超额补助)补助(提供的补助困难员工的补助)温暖补助(开展对困难员工和家庭的温暖活动的补助) 救济补助(为了慰问自然灾害中生命和经济财产受到损害，生活困难的员工和家庭补助金)其他补助金(发给的上述各补助金以外的补助金)， (三)高级补助收入主要会计处理：收到高级工会补助通知后，银行存款贷款：高级补助收入回调补助金(或特殊补助金、超额支付、补助金、温暖补助金、救济补助金、其他补助金)；(四)政府补助收入按照各级人民政府工会会计制度和国家有关规定计算工会补助金(包括工会财政支付的退休人员的退职费和生活补助金、资金援