基础会计第四版6-3第六章生产过程的核算PPT演示幻灯片

第六章,主要经济业务的核算,1,从华夏工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,借：原材料A材料21000应交税费应交增值税（进项税额3400贷：银行存款24400,复习,2,从兰花工厂购入C材料5000千克，买价10000元，增值税进项税额1700元，代垫运杂费500元，款项尚未支付，材料尚未到达。,借：在途物资C材料10500应交税金应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款红光工厂12200,复习,3,从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并验收入库。,借：原材料D材料12200贷：在途物资D材料12200。,复习,4,复习,直接费用间接费用期间费用,生产成本,制造费用,管理费用,财务费用,销售费用,直接材料,直接人工,5,引入：,进行生产,产品,材料,人工,水电费等费用,产出,投入,生产过程,机器折旧费,6,一、设置的主要账户,该账户核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。该账户属于成本类账户。该账户按产品品种设置明细科目。,7,借方生产成本贷方,8,9,借方制造费用贷方,月末无余额,10,11,借方管理费用贷方,月末无余额,12,13,借方财务费用贷方,月末无余额,14,15,借方应职工薪酬贷方,16,17,借方累计折旧贷方,18,二生产过程主要经济业务的核算,工资材料,19,工资的账务处理,1、提取现金备发工资借：库存现金贷：银行存款2、根据工资单发放工资费用时借：应付职工薪酬贷：库存现金,20,3、计提工资的核算借：生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬工资,21,4、计提福利的核算借：生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬职工福利,22,例1：,从银行存款中提取现金60000元备发工资。,借：库存现金60，000贷：银行存款60，000,23,例2：,以现金发放（在职职工）工资,借：应付职工薪酬工资60，000贷：库存现金60，000,24,例3：,2016年2月28日根据工时和考勤记录,计算分配本月职工工资60000元，其中:A产品生产工人工资30000,B产品工人工资15000元,车间管理人员工资5000元,行政管理人员工资10000元。,25,借：生产成本A产品30，000B产品15，000制造费用5，000管理费用10，000贷：应付职工薪酬工资60，000,26,例4：,2016年2月28日根据职工应付工资总额的14%提取本月福利费,27,借：生产成本A产品4，200B产品2,100制造费用700管理费用1,400贷：应付职工薪酬职工福利8，400,28,29,计算出本月应付职工工资34650元，其中生产甲产品工人工资15004元，生产乙产品工人工资9196元，车间管理人员工资4450元，厂部管理人员工资6000元。按工资总额的14计提职工福利费。从银行提取现金34650元，备发工资。发放职工工资34650元。,练习,借：生产成本甲产品15004乙产品9196制造费用4450管理费用6000贷：应付职工薪酬工资34650,计算出本月应付职工工资34650元，其中生产甲产品工人工资15004元，生产乙产品工人工资9196元，车间管理人员工资4450元，厂部管理人员工资6000元。,答案：,30,31,借：生产成本甲产品2100.56乙产品1287.44制造费用623管理费用840贷：应付职工薪酬职工福利4851,2、按工资总额的14计提职工福利费。,借：应付职工薪酬工资34650贷：库存现金34650,4、发放职工工资34650元。,3、从银行提取现金34650元，备发工资。,借：库存现金34650贷：银行存款34650,32,结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。,借：生产成本甲产品20000乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬50000,练习,33,根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：借:生产成本XX产品（车间生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）销售费用（销售机构耗用）贷:原材料XX材料,耗用材料的账务处理,34,35,2016年3月1日从仓库发出下列材料,借：生产成本A产品9000B产品2000制造费用3000贷：原材料甲材料7400乙材料1800丙材料4800,36,练习1:,项目,A材料,B材料,C材料,合计,生产产品领用,44000,甲产品,乙产品,车间一般消耗,厂部管理部门,合计,21000,9590,74590,28000,13000,7860,48860,16000,8000,1730,25730,620,180,800,1000,1000,44000,21620,10770,76390,企业本月发出材料情况汇总如下：,37,借：生产成本甲产品48860乙产品25730制造费用800管理费用1000贷：原材料A材料44000B材料21620C材料10770,38,本月领料凭证汇总表如下：,练习2:,39,借：生产成本甲产品51000乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料A材料45000B材料18000C材料4000D材料14000,40,三计提折旧的业务及核算,什么是折旧费？将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。,平均年限法加速折旧法,41,账务处理：根据固定资产折旧计算表计提折旧时借：制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）贷：累计折旧扩展：1.固定资产盘亏时冲销累计折旧借:待处理财产损益-待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产2.固定资产清理时冲销累计折旧借累计折旧固定资产清理贷固定资产,42,43,借：制造费用8400管理费用2000贷：累计折旧10400,计提本月固定资产折旧10400元，其中车间固定资产折旧8400元，厂部固定资产折旧2000元。,为什么开设账户累计折旧？,上题这样处理行不?借：制造费用8400管理费用2000贷：固定资产10400,44,练习：计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。,借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧6000,45,四制造费用的归集分摊的业务及核算,归集、分配制造费用,间接费用,分配,A产品承担多少？,B产品承担多少？,C产品承担多少？,“制造费用”,“生产成本”,46,制造费用分配金额的计算,分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率,问题二账务处理,借生产成本X产品Y产品贷制造费用,47,制造费用按生产工人工资标准分配分配率=18500/（14000+6000）=0.925A产品应分摊的制造费用=14000*0.925=12950(元)B产品应分摊的制造费用=6000*0.925=5550(元),2006年12月31日，制造费用总额为18500元,A产品工人工时14000,B产品6000工时.,48,借：生产成本A产品12950B产品5550贷：制造费用18500,49,练习：将本月发生的制造费用34100元转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。,50,借：生产成本甲产品21200乙产品12900贷：制造费用3140,51,五完工产品的计算及入库的业务核算,发生的费用可分为1、计入产品成本生产费用包括（直接材料、直接人工、制造费用）2、不计入产品成本期间费用包括（销售费用、管理费用、财务费用）,52,53,借方库存商品贷方,54,结转入库完工产品成本的账务处理,借库存商品-X产品贷生产成本-X产品,产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本,55,56,例：月初末完工A产品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生产A产品。如果月末A产品200件全部完工。则完工A产品的总成本是多少？10000+100000=110000,57,借：库存商品甲产品180000贷：生产成本甲产品180000,假定本月生产甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工产品的完工成本。,58,例：月初末完工A产品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生产A产品。如果月末A产品完工了一半，100件，未完工产品成本是50000元。则完工A产品的总成本是多少？本月完工产品总成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本完工产品总成本=10000+100000-50000=60000,59,单位成本：,例：月初末完工A产品成本10000元，本月投入了100000元的材料、人工等生产A产品。如果月末A产品200件全部完工。则完工A产品的总成本是110000，单位成本是多少？单位成本=总成本/件数=110000/200=550,要求：写出计算过程和会计分录,本月生产的甲、乙产品所发生的各项生产费用,27,090,练习：,60,61,计算制造费用分配率,27,090,制造费用分配率=,=0.5418,30,000+20,000,某产品应分配的制造费用,=,该种产品的生产工资（生产工时）,*,分配率,甲产品应分配的制造费用,=,30000*0.5418=16,254,乙产品应分配的制造费用,=,20000*0.5418=10,836,制造费用总额,制造费用分配率,=,生产工人工资（生产工时）总额,62,借：生产成本-甲产品16,254-乙产品10,836贷：制造费用27,090,63,甲产品总成本=7070+30000+4200+16254=57524借：库存商品甲产品57524贷：生产成本甲产品57524,六其他经济业务核算,出差购买办公用品等支付保险费支付水电费发放困难补助借款利息计算,64,1差旅费,年12月17日，永安企业王经理预借差旅费1000元，以现金支付。,借：其他应收款王经理1000贷：库存现金1000,65,年12月23日，永安企业的王经理报销差旅费750元（原借支1000元），余款退回现金。,借：管理费用750库存现金250贷：其他应收款王经理1000,66,2购买办公用品,用现金购入办公用品，其中生产车间200元，管理部门800元。,借：制造费用200管理费用800贷：库存现金1100,67,3支付保险费,用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。,借：预付账款3000贷：银行存款3000,68,摊销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。,借：制造费用300管理费用200贷：预付账款500,69,4支付水电费,70,借：生产成本A产品4000B产品2000制造费用3000管理费用1000贷：银行存款10000,71,5发放困难补助,借：应付职工薪酬-职工福利贷：银行存款,借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-职工福利,72,以现金支付职工王月芬困难补助300元,借：应付职工薪酬-职工福利费300贷：库存现金300,73,6借款利息计算,1月1日，向银行借入1年期借款100000元,年利息按12%计算,款项已收存银行。,借：银行存款1000000贷：短期借款1000000,74,上述借款业务，预提每月借款利息,借：财务费用1000贷：应付利息1000,75,12月31日，以银行存款归还归还述借款利息。,借：短期借款100000应付利息11000财务费用贷：银行存款112000,76,短期借款与长期借款账务处理比较,77,练习：,永安公司于年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6的借款100000元，所得款项存入。永安公司于年12月11日与银行签订的借款协议中规定：借款本金为800000元，期限为5年，年利率为10，按年支付利息。当日银行已将全部款项划为企业存款户。要求：写出借款，计算利息，还款的会计分录。,78,1,借：银行存款100000贷：短期借款100000,借：财务费用500贷：应付利息500,借：短期借款100000应付利息1000财务费用500贷：银行存款101500,79,2,借：银行存款800000贷：长期借款800000,借：财务费用6666.67贷：长期借款应付利息6666.67,借：长期借款本金800000长期借款应付利息400000贷：银行存款1200000,800000*10%/12=6666.67,80,某企业4月份发生下列生产业务通过银行转账发放职工工资58000元；用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。仓库发出甲材料，用途如下：A产品耗用12000元，车间一般耗用4200元，厂部一般耗用1500元。,练习：,81,开出现金支票750元购买750