2017年电大纳税筹划形考册参考答案

纳税筹划作业一 （第 13 章） 学习小组讨论学习小组讨论（从以下两类题目中各任选 1 题进行讨论） 理解内容理解内容 1. 如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2. 纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3. 按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4. 按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5. 纳税筹划应遵循哪些原则？ 6. 简要叙述纳税筹划的步骤。 7. 纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8. 防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9. 纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？ 19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容应用内容 1. 找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.2. 纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.3. 税负转嫁筹划的具体方法。 4.4. 一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.5. 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.6. 增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求：要求： 1. 按实有人数分组讨论，每组不超过 10 人，讨论时间为 1 课时 2.2. 当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.3. 教师按照参与者的实际表现，给出成绩。 讨论记录表讨论记录表 姓名 地点 讨 论 内 容 班 级 时 间 理解内容：纳税人的筹划主要从哪些角度切入？ 应用内容：增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用 理解内容：理解内容： 1.纳税人的法律界定 2.纳税人筹划的基本原理 3.纳税人筹划的切入角度主要有哪些 应用内容：应用内容： 1.兼营与混合销售的概念 2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理 3.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法 对理解内容： 通过讨论使大家对纳税人的法律界定更加明晰，从而对纳税人筹划原理和主要切入角度都 有了更深刻的理解。使得以后在现实税收筹划中有了理论指导。同时通过几个案例的分析，大 家觉得纳税筹划是一门实践性很强的课程，不能仅仅停留在理论上。对某个筹划，理论上可能 筹划得比较完美，但实际中不一定行得通。因为具体情况是千差万别的。因此，做成一个好的 筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问 题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。 发 言 提 纲 对应用内容： 通过讨论使大家明确了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法是适用于兼营和混合销售 行为的。他们的筹划方案首先要看纳税人是增值税纳税人还是营业税纳税人，再通过混合销售 税负平衡点增值率或税负平衡点的计算，来企业是缴纳增值税还是缴纳营业税合算。这种选择 方式主要是通过考虑是否将混合销售中的应税劳务项目进行独立分立(业务项目单独成立企业 来经营)出来，达到选择纳税方案，并降低税负的目的。 （一） 纳税人为一般纳税人的情况 一般纳税人发生混合销售行为，因其增值税应税货物部分应缴的增值税款部分，与营业税 应税劳务项目是否独立分立无关。因此，筹划的主要考虑是对涉及销售的营业税劳务项目部分 是否独立分立进行选择。 决策依据： 当混合销售行为中劳务项目增值率大于均衡点处增值率时，一般纳税人应该考虑将营 业税项目的劳务独立分立出来，这样可达到降低税负的目的； 当混合销售行为中劳务项目增值率小于均衡点处增值率时，一般纳税人无须考虑将营 业税项目的劳务独立分立出来， 因为将劳务项目收入并入商品销售额中一并缴纳增值税， 税负反 而更低。 （二） 纳税人为小规模纳税人的情况 纳税人为小规模纳税人时发生混合销售行为， 由于采用的是简单征收办法， 涉及的劳务项目 的有关耗费的进项税额是不允许抵扣的。这就要首先找出劳务项目独立与否情况下的税负平衡 点，以平衡点作为纳税筹划方案选择的决策依据。 体 会 关于纳税人的筹划关于纳税人的筹划 纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有时也称为纳税主体。 纳税人筹划的基本原理：纳税人筹划是根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段 转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最低。 纳税人筹划方法简单，易于操作。关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。 纳税人筹划的切入角度主要考虑以下几个方面： （1）企业组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）避免直接成为某税种的纳税人 总 结 关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划涉及到混合销售和兼营。混合销售混合销售是指企业的同销售行为既涉及增值 税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物做出的，两者之间有 紧密相连的从属关系。混合销售是针对同一纳税行为的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价的，二 者不可分开核算。兼营兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税 劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。 混合销售和兼营行为的纳税筹划原理：纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低， 然后选择低税负的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。 1.无差别平衡点增值率判别法2.无差别平衡点抵扣率判别法 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法：纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例， 来达到选择 缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要使应税 货物的销售额能占到总销售额的 50以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占到总销售额的50以上，则缴 纳营业税。 教师评语：教师评语： 成绩成绩_ 纳税筹划作业二 （第 46 章） 网上教学活动网上教学活动 （利用 QQ 群发表意见或参加网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给 分。从以下两类题目中任选 1 题进行讨论） 理解内容理解内容 1. 消费税计税依据的法律规定。 2. 消费税税率的筹划思路。 3. 消费税特殊条款的规定。 4. 营业税纳税人的筹划方法。 5. 不同行业营业税计税依据的法律规定。 6. 营业税税率的筹划思路。 7. 营业税的优惠政策。 8. 居民企业与非居民企业的税收政策。 9. 子公司与分公司的税收政策。 10. 企业所得税应纳税所得额的确定。 11. 企业所得税税率的筹划。 12. 企业所得税优惠政策的规定。 应用内容应用内容 1. 消费税纳税人的纳税筹划方法。 2. 如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？ 3. 消费税税率的纳税筹划原理及方法。 4. 以应税消费品实物抵债的筹划方法。 5. 以应税消费品入股投资的筹划方法。 6. 营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业、金融保险业） 7. 营业税优惠政策的筹划方法。 8. 特定经营行为筹划的思路与方法。 9. 企业所得税纳税人筹划方法（个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择； 子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商户业户的选择） 。 10. 企业所得税计税依据的筹划方法（收入筹划、费用扣除项目的筹划、亏损弥补 的筹划） 。 11. 企业所得税优惠政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择） 参加活动记录表参加活动记录表 姓名 地点 讨 论 内 容 班 级 时 间 理解内容：不同行业营业税计税依据的法律规定 应用内容：如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？ 理解内容：理解内容： 营业税的计税依据是营业额， 营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动 产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代 收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者 行政事业性收费。 营业税所涵盖的行业较多，各行业均有明显的行业业务特征， 营业税暂行条例对不同 行业计税依据的确定也规定了不同的标准。 因此，营业税计税依据的纳税筹划应根据税法规定 的标准作出安排。 应用内容：应用内容： 消费税是国家对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一 种流转税，是实行单一环节征收的价内税。国家征收消费税的目的在于调节产品结构，引导消 费方向，保证国家财政收入。目前，由于国家对不同的应税消费品按照不同的税率进行征收消 费税的，这样，为纳税人科学合理地筹划消费税提供了一定的空间。对于消费税的筹划，方法 较多，其中选择恰当的销售方式进行筹划比如，分期收款结算方式销售；赊销；预收货款结算 方式销售，都可以使企业合理地推迟纳税义务发生的时间，从而达到节税的目的。 关于营业税关于营业税 营业税的税目与税率如下 个 人 发 言 内 容 税目 二、建筑业 征收范围 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 税率 3% 3% 5% 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 参 加 活 动 小 结 三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3% 五、文化体育业 表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图 3% 书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提 供场所（非租赁方式） 歌厅、舞厅、卡啦 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄 5% 六、娱乐业 20%球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及 七、服务业5% 其他服务业 八、 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 面考虑：一、营业税的纳税人；二、营业税计税依据；三、营业税的税率； 四、营业税的优惠政策 5% 营业税虽然涵盖的行业较多，不同行业计税依据的确定也规定了不同的标准。但筹划可以从以下几个方 关于消费税关于消费税 我国现行消费税设置 14 个税目，具体包括：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火， 成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。 消费税实行从价定率，从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）的办法计算应纳 税额，应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额销售额*比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量*定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额销售额*比例税率 + 销售数量*定额税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 一、纳税人自产自用的应税消费品 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计 算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 二、委托加工的应税消费品 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费） （l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 三、进口的应税消费品 按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） （1-消费税比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率） 消费税的纳税筹划是一项极其复杂的筹划工作，在实际筹划过程中，纳税人应根据产品的生产方式，本 着稳健性原则和企业财务利益最大化的原则，在不违反法律、法规的前提下，合理巧妙地安排自己未来的纳 税事项，充分利用国家的税收优惠政策，多方面寻求筹划的突破口，从而降低自己的税负，实现最大的税收 利益。 教师评语：教师评语： 成绩成绩_ 纳税筹划作业三 （第 78 章） 课堂讨论课堂讨论（由任课老师从以下两类题目中各任选1 题进行讨论） 理解内容理解内容 1. 个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定。 2. 个人所得税征税范围、计税依据法律界定。 3. 个人所得税税率形式及标准。 4. 在中国境内无住所个人税收优惠的相关规定。 5. 境外收入已纳税款抵免规定。 6. 公益性捐赠免税规定。 7. 如何理解土地增值税的筹划原理？ 8. 资源税筹划方法。 9. 城镇土地使用税筹划方法。 10. 印花税筹划方法 11. 车船税纳税筹划方法。 12. 车辆购置税纳税筹划方法。 13. 契税纳税筹划方法 应用内容应用内容 1. 个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？ 2. 个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项 计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹 划） 3. 个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例 税率转换） 4. 个人所得税税收优惠政策筹划方法。 5. 如何运用土地增值税纳税筹划方法解决实际问题？ 6. 房产税纳税筹划方法如何运用？ 讨论记录表讨论记录表 姓名 地点 讨 论 内 容 班 级 时 间 理解内容：如何理解土地增值税的筹划原理 应用内容：个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、 分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特 殊规定的筹划） 理解内容：理解内容： 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取 得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式 无偿转让房地产的行为。 特点特点: :（1）以转让房地产的增值额为计税依据（2）征税面比较广。 （3）实行超率累进税率。 （4）实行按次征收。 计算公式计算公式: : 应纳税额=增值额适用税率 扣除项目金额速算扣除系数 征收方法征收方法 : :土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依 据，并按照四级超率累进税率进行征收。 （1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%； （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 常用筹划方法：常用筹划方法：收入分散筹划法；费用迁移筹划法；“临界点 ”筹划法；费用均分筹划法； 利息支出筹划法；建房方式筹划法 发 言 提 纲 应用内容：应用内容： 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规 定的扣除项目或扣除金额后的余额 纳税对象纳税对象: : （一）居民纳税义务人（二）非居民纳税义务人 征收内容征收内容: : 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下 11 项内容： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4