非财务人员财务税收知识培训

培训内容、相关税收基础知识房地产企业介绍了其他税收关注事项，第一部分相关税收基础知识，一、税法的定义，税法是调整国家与纳税人之间税收权利和义务关系的法律总称。 税收特征：强制性、无偿性、固定性、二、税法分类，第一部分相关税收基础知识按征收对象分为四类： 1、流动税法。 比如增值税、营业税、消费税、关税等2，对所得税征税的税法。 例如企业所得税、个人所得税等3项，对财产、行为征税的税法。 例如房地产税、印花税等4 .对自然资源征税的税法。 例如资源税、城市土地使用税等第一部分关联税收基础知识、三、税率、一、比例税率：营业税、企业所得税等2、超额累进税率：个人所得税3、超率累进税率：土地增值税3、定额税镇土地使用税、车船税等第二部分房地产企业与税的介绍有关。 (一)权利税是以所有权转移的房地产为征税对象，向产权继承人征收的财产税。 (二)具体征税范围：国有土地使用权转让土地使用权转让(包括销售、赠与、交换)房屋买卖。 (三)税率：重庆市权利税法定税率为3% (四)纳税地点：由土地、住宅所在地的地方税务机关缴纳。 一、权利税、权利税、(五)具体计算方式：一、转让国有土地使用权的，该权利税的计税价格是以征收为获得该土地使用权而支付的所有经济利益的方式获得的土地，以协商方式转让，以该权利税的计税价格为成交价格。 成交价格包括土地转让金、土地补偿费、设置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设补助费等。 课税额=成交价格3%、权利税、2、商社买卖权利税渝地税发201032号个人购入普通住宅，该住宅是家庭(成员范围包括购入住宅者、配偶、未成年人)的唯一住宅时，以半价征收权利税。 个人购买90平方米以下普通住宅，该住宅为家庭唯一住宅的，按1%的税率征收权利税。 财税201013号对两人以上个人共同购买90平方米以下普通住宅，其中一人或多人已有购房记录的，该房地产的共同购买者不适用首次购买普通住宅的权利税优惠政策。 渝地税发201180号对已缴纳合同税的住宅公司和个人，在不变更住宅权利登记前结帐的，在退还合同税的变更住宅所有权登记后结帐的，不退还已缴纳的权利税。 课税额=计税按3%/1.5%/1%计算，二、镇土地使用税，(一)镇土地使用税以征收范围土地为征税对象，实际占有土地面积为计税基准，对有土地使用权的单位和个人按规定税额征收的税。 (二)具体征税范围：包括城市、县城、建立町和工矿区内国家所有和集体所有土地。 (三)税率：重庆市城区土地课税土地等级分为八级，每平方米年税额标准因土地等级而异，最高税额为20元/平方米，最低税额为1.5元/平方米，城镇土地课税；(四)具体缴纳规定： 1、财税2006186号国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知； 以转让或转让方式有偿取得土地使用权的，受让人自合同约定土地交付的下个月起，必须缴纳城镇土地使用权的合同没有约定交付土地的时间的，受让人自合同签订的下个月起缴纳城镇土地使用税。 计算税额=土地面积(平方米)适用税额，镇土地使用税，2、渝地税发2003301号重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税有关政策问题的通知对开发区内道路绿化用地，经区县地税局审定不征收镇土地使用税。应纳税额=(应纳税土地面积-可通过检定扣除的绿化道路面积-销售事务证分割的土地面积)适用税额(5)纳税人在征收期内，向土地所在地的地方税务机关申报城市土地使用税、三、营业税和追加营业税，营业税定义营业税对于在我国国内提供应税服务、转让无形资产、销售房地产的公司和个人获得的销售额(二)税率销售税一般以销售额为计税依据，按行业设计税目税率。 建筑业(建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业)，税率3%； 房地产(出售建筑物和土地附着物)，税率5%； (3)计税税额=计税按税率、营业税和附加；(4)纳税地点1，纳税人提供应税服务，应向其单位所在地或居住地主管税务机关申报纳税；2 )纳税人转让无形资产； 向该单位所在地或居住地主管税务机关申报纳税3、纳税人出售、租赁房地产的，应向房地所在地主管税务机关申报纳税。 营业税和附加费1 .城市维护建设税：我国为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源征收的税款。 课税额=实际缴纳的(营业税增值税)7%2.教育费的附加：教育费的附加为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和向个人征收的附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费资源。 课税费用=实际缴纳的(销售增值税)3%3.地方教育费用的增加：地方教育增加是省政府根据国家有关规定实施“科学教育兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进省教育事业的发展，征收的政府基金。 -渝事务发2011109号税费=实际缴纳的(营业税增值税)2%、4、不动产税、(1)定义：不动产税以住宅为课税对象，将住宅的计税剩馀值或租金收入作为计税的依据征收给住宅所有权所有者。 (二)具体征税范围：征税范围仅限于城镇经营性房屋，区别房屋经营使用方式规定征税方法。 注：其他部门不租赁房地产的征税部门和个人根据房地产的剩馀值缴纳房地产税(例如租赁免除期的租户根据房地产的剩馀值缴纳房地产税) (3)税率：经营的个人，根据房地产的剩馀值征税(房地产的原值一次减去30%后的剩馀值)税率为1.0 租金收入计税，税率为12%。 (四)应纳税额计算：应纳税额=房地产成本(1-扣除率30%)1.2%； 课税额=租金收入12%； (五)纳税地点：由房地产所在地地方税务机关缴纳。 个人住宅房地产税，1，征收范围：主城九区2，征收对象：个人所有的单户商品住宅，个人新购入的高级住宅(包括建筑面积交易单价为前两年主城九区新建商品住宅成交面积平均价格两倍以上的住宅)，重庆市无户籍、无企业、无工作的个人新购入的二户以上普通住宅。 3、税率： (1)单户商品住宅和高级住宅建筑面积交易单价为2年前主城九区新建商品住宅成交建筑面积平均价格3倍以下的住宅，税率为0.5%； 3倍(含3倍)到4倍的税率为1%； 四倍(包括四倍)以上的税率为1.2%。 (二)重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人购买第二套(包括第二套)以上普通住宅，税率为0.5%。 计算个人住宅的房地产税、4、税额(1)计算个人住宅的房地产税税额。 课税额=课税建筑面积交易单价税率课税建筑面积是指纳税人课税住宅的建筑面积减去免税面积后的面积。 (二)免税面积的计算。 减免税的面积以家庭为单位，一个家庭只能对一个征税住宅减免税。纳税人实施本办法前所持有的一座商品住宅，免税面积为180平方米，新购入的一座商品住宅，高级住宅，免税面积为100平方米。 纳税人家庭拥有多套新购买的征税住宅的，按时间顺序对先购买的征税住宅减去免税面积。 重庆市同时没有户籍，没有企业，没有工作的个人征税住宅不减免税面积。 五、土地增值税、(一)土地增值税概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权和地上建筑物及其他附着物所有权、取得增值收入的公司和个人征收的税款。 (二)特点1、转让房地产的增值为课税对象2、课税面较广的3、采用扣除法和评价法计算增值4、实施超率渐进税率5、依次征收，其纳税时间、缴纳方法取决于房地产转让情况。 土地增值税、(三)税率1、预课税率暂时无法核实项目增值额的，采用预征，清算后多少扣除。 截至2010年5月1日，预征率为1%； 2010年5月1日至2011年6月1日，普通住宅预订率为1%，非普通住宅、非住宅预订率为2%； 自2011年6月1日以来，普通住宅预征率为2%； 非普通标准住宅、非住宅(商用住宅、车库等)的预征率为3.5%； 一栋商品住宅的预征率为5%。 检查土地增值税、2、账簿征收土地增值税、土地增值税；(4)计税是土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产的增值额。 增值=转让房地产的收入-税法规定的扣除额的剩馀金额。 转让不动产收入，顾名思义，是指我们销售商社取得的全部货款。 2、扣除项目：取得土地使用权支付的金额；开发土地和新建住宅和辅助设施的成本，包括土地征用和搬迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共辅助设施费、开发间接费；开发土地和新建住宅和辅助设施的费用；或者旧住宅和建筑物的评价；房地产转让的税金；指房地产开发费用土地增值税，(五)清算条件(一)竣工验收的房地产开发项目，转让的房地产建筑面积占整个项目可销售建筑面积的百分比不超过85%或85%，其馀可销售建筑面积已经出租或个人(二)销售(预售) 取得许可证三年后仍未完成销售的(三)纳税人申请撤销税务登记，但未办理土地增值税清算手续的(四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。 关于前项所述第(3)款的情况，在解除注册前进行土地增值税清算。 土地增值税，(6)清算单位1，土地增值税以国家有关部门认可的房地产开发项目为清算单位进行清算2 .分期开发项目按分期项目进行清算3 .开发项目包括普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。 纳税人建造和销售普通住宅，增值不超过扣除额的20%的，免除土地增值税。土地增值税、(7)基本计算方法增值税额=增值税税率扣除额扣除系数增值额=销售收入扣除额扣除额=土地基金开发成本开发费用税其他扣除额、6、企业所得税、(1)企业所得税定义为企业取得的生产经营收入和其他收入为应纳税的税。 计算复杂。(二)税率2008年以前的33%； 2008年至今的25% (三)应纳税所得税=应纳税所得税=年收入总额-非应纳税所得税-各项扣除-允许补偿的上年度损失各项扣除=成本费用税损失、企业所得税、注意事项各项扣除额作为计算企业所得税所得税的扣除额，有很多相关扣除规定。 例如： 1、工会经费扣除率不超过工资总额的2%。 2 .员工教育经费扣除率不超过工资总额的2.5%，超过部分许可后转入纳税年度的扣除3，广告宣传费不超过当年销售收入的15%。 超过部分许可后，转入纳税年度扣除4，业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的6企业所得税5，公益性捐赠，通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，公益事业的捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分允许扣除年利润总额是指企业根据国家统一制度的规定计算出的大于零的金额。 财税200985号财政部国家税务总局民政部关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知人批准的财税201130号财政部国家税务总局民政部关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知人批准的企业所得税，6，成本费用相关证明书不实，不可扣除的真正合法证明书内容： (1)外部证明书a，司法机关的判决或裁定b .公安机关的起草终止证明，答复c， 工商部门出具的坏账、取消及停业证明书d、企业破产清算公告或清算文件e、行政机关公文f、国家和授权专业技术鉴定部门鉴定报告书g、具有法定资质的中介机构经济鉴定证明书h、经济仲裁机构仲裁文件I、保险公司对保险资产发行的保险调查表、保险账单等k、符合法律条件的其、企业所得税；(2)内部证据，主要包括a、相关会计资料和原始证明b、资产盘点表c、相关经济行为业务合同d、企业内部技术鉴定部门鉴定文件或资料(金额大、影响大的资产损失项目，请业内专家参与鉴定和论证)。 e、企业内部批准文件和相关情况的说明f .责任人经营管理责任造成损失的责任认定和赔偿情况的说明g，法定代表人，企业责任人和企业财务责任人对特定事项的真实性承担法律责任的声明。 企业所得税，真伪发票查询：重庆市地方税务局网站： http:/www.cq-l-国家税务总局网站：通过各事务税服务厅或12366-2服务热线进行咨询，详细了解个人所得税，以下各个个人所得税为个人所得税：一、工资、工资所得； 二、个人工商生产、经营收入三、企业事业单位承包经营、租赁经营收入四、劳务报酬收入五、稿费收入六、版税收入七、利息、红利、红利收入八、财产租赁收入九、财产转让收入十、偶然收入十一、国务院财政部门确定征税的其他收入， 详细了解个人所得税，现行个人所得税法规定的工资、工资收入内涵，不仅涉及工资、奖金，还涉及各种津贴、补贴，例如特殊行业津贴和补贴(主要指井下、高温、野外、保健等津贴)、边缘地区补贴、营养补贴、饮食补贴等(税收法规、政策规定的特殊免税津贴、补贴除外)，以及工作、就业详细了解个人所得税、个人所得税的税率： (1)，工资、工资收入适用超额累进税率，税率为5%至45% (附税表后)。 (2)、劳务报酬收入适用比例税率，税率为20%。 劳务报酬收入一度提高的，可以实施附加征收，具体办法由国务院规定。(3)、版税、利息、股息、股息、财产租赁收入、财产转让收入、偶然收入和其他收入适用比例税率，税率为20%。 详细了解个人所得税、个人所得税，收入者为纳税义务人，支付收入的单位或个人为扣除义务人。 两处以上没有工资、工资收入、扣除义务人员的，纳税义务人员应当自行申报纳税。 工资、工资税表工资、工资收