财务会计 第二章货币资金

财务会计，第二章货币资金，内容介绍，本主题是货币资金项目的介绍现金，银行存款，其他货币资金的内容和会计处理。现金管理、会计和库存银行存款会计、平衡表其它货币资金、一、现金2、银行存款3、其它货币资金、列表、一、现金管理(a)现金的定义和特性货币资金表示公司的生产和运营资金在运营过程中是货币形式的资金的一部分。付款业务收款业务货币资金由现金、银行存款和其它货币资金三部分组成。第一节现金，会计现金有狭义现金和广义现金两种区别。我国的会计惯例是狭义和广义的现金概念共存。本章的现金是狭义的现金概念。国际惯例的现金概念，我们会计惯例的现金概念，现金是货币资金的重要组成部分，具有以下特点：(1)货币性，即现金具有货币属性(2)共性，可用于支付各项费用或偿还各项负债；(3)流动性，即在一定范围内自由流动现金，是企业资产中最具流动性的货币资产。流动性主要是资产转换为现金或负债偿还所需的时间，表示企业资源和负债接近现金的程度。(b)现金的使用范围和库存现金限额现金的使用范围现金管理暂行条例 (1988年10月1日起实施)规定了在银行开户的企业可以现金结算的具体经济业务。这些经济工作的具体方面包括：1，员工工资、津贴2，个人劳动报酬3，根据国家规定授予个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4，各种劳动保险、福利费用和国家规定对个人的其他支出5，个人收购农业和副业产品及其他物资6，出差人员必须随身携带的差旅费7 企业库存现金最大限度(满足日常零星支出)3至5天的日常零星支出所需的现金偏僻地区和交通不便地区的企业库存现金可能超过5天，但日常零星支出最多不能超过15天。 每日现金余额超过的部分要及时存入银行。如果需要增加或减少库存限额，应向开户银行申请，并在开户银行获得批准。案例：利用上市公司出纳挪用公款股份的案件、湖南某上市公司出纳羊毛、封面公司银行印章和法人章、作废、未注册现金支票等，近5年来利用3000多万元进行股票投机。给公司造成1137万8000多元的损失。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪判处刑某17年。(c)现金内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括(1)功能分离原则的实施。(2)现金接收的交易必须具有法律原始证明。(3)建立收据和发票引导系统。(4)加强监督检查。(5)企业的出纳要定期换班，一个人不能长期负责出纳工作。第二，现金的排序现金的排序是以现金的收入和支出业务为基础，记录每天现金的增减及余额。此方法是设置和登记现金日记帐。现金日志通常使用三列格式的收入、工作和馀额(请参阅表2-1)。收入栏和付款栏以审计签名后现金收据、付款证书、从银行提取现金时填写的银行存款支付单为基准，按经济事业发生的时间顺序，出纳一一登记。此外，为了简化现金日记帐登记表的过程，您还可以汇总同一天发生的同一经济业务的一个登记表。出纳每天(见教材P22)，其余，极限，超分，时间顺序，要做以下事情。不足、提取银行、检查馀额、不匹配、确定原因、调整、计算帐户馀额、计算馀额、将馀额入帐、“馀额”公式为：当前馀额=昨天馀额当前日期收入合计-当前日期工作合计、每月结束时现金日记帐必须与月末馀额期末和现金总计帐户的月末馀额验证匹配。现金日记帐格式也可以是多列现金日记帐格式。拥有外币现金的企业应分别按人民币现金、各种外币现金设定“现金日记帐”的顺序计算。第三，现金总分类会计，现金总分类会计，即公司会计根据反映现金收据付款业务的簿记凭证登记“现金总分类帐”，作为提供公司现金增减变动的总会计指标进行的会计。(a)现金和银行存款收款业务会计中使用的收款凭证和付款凭证。那么，在从银行提取现金或存入银行的时候，如何填写证书呢？借项：库存现金贷项：银行存款借项：银行存款贷项：库存现金上的两个业务分别填写2张证明或1张证明吗？为了避免帐户记载和记账重复，实际工作中需要从银行提取现金或将现金存入银行时，用与收款支付工作相关的贷方帐户填写记帐凭证。收款单是仅用于现金和银行存款收入业务登记的簿记单。付款凭证是现金和银行存款付款业务的原始凭证，是专门用于填写付款业务会计分录的记帐凭证。转帐凭证是转帐业务(即，现金和银行存款的接收，不包括支付业务)的原始凭证或汇总原始凭证的创建，是转帐业务会计分录的记录凭证。(b)帐户设置和会计资产=负债所有者权益设置“库存现金”帐户借方增加现金收入数、贷方增加现金投入数、馀额借方和库存现金的实际数。在实际工作中，一般将现金领取付款证明按相对科目分类，定期(10日或半月)填写汇总领取付款证明，登记库存现金总结账户。1:华联产业股份有限公司2011年7月3日，以下事业：收到零星销售收入936元(vat 136元)，员工李某获得200元。会计分录如下：借方：存货现金1136贷方：主要业务收入800应税税捐 vat(销项税)136其他应收帐款(科目简介P111)200，vat，加值税，加值税(vat)是商品销售或商品加工、维修及人工，以及进口商品的单位与如果实行价格外税，由消费者负担，必须有附加值才能成为非课税对象。价格外部税是以不含税价格为基准计算税金的基础的税，税金和价格是分开的。b公司向a公司购买了100件a商品，支付了10，000元的金额，但b公司实际上不是10，000元，而是10，000，0017%(假定增值税为17%)=11700元。为什么只买的东西价值10000元，还要多付1700元？因为此时，b公司作为消费者，要追加负担1700韩元的增值税。这1700元的增值税是对你b公司的“进口税”。a公司多收了这1700元的增值税，不属于a公司所有。a公司要将1700元的增值税移交给国家。因此，a公司只是代理级别，不负担这项税。23360华联产业股份有限公司于2011年8月3日支付了以下项目：职员王某出差预备费500韩元，购买办公用品现金300韩元，员工工资60000韩元。，会计分录如下：借项：准备金500管理费用300支付员工报酬60000贷项：库存现金60800，(c)准备金的会计准备金是企业为用作差旅费、零星采购和零星费用而向工人和内部相关机构预付的金额，以后需要偿还的金额。因此，存款的大部分支出将计入“管理费”账户，有关存款的预付金、使用和偿还的手续制度基本如下：1、员工存款时，借款2、存款准备金金额应根据实际需要确定，金额大的借款应根据信或电汇方式解决，防止携带过多现金，3、员工使用准备金，按规定偿还，编制票据，保留金总额分类会计将应收票据、应收帐户、预付帐户以外的各种应收项目和暂记项目入帐的资产对于工资大或业务多的企业，可以单独设置工资科目进行会计核算。准备金的详细分类会计通常按收到准备金的单位或个人设定三列明细帐会计。一些企业为了简化会计程序，在代替明细帐的情况下，用借款证书的三重偿还，并在返还现金时注销。预备费一般用两种方法管理。一个是使用，一个是使用后偿还制度(示例2-3，示例2-4)，第二个是配额准备金制度(示例2-5，示例2-6，示例2-7)，华联工业(州)管理部门职员王刚，以及，在预借时，除以下会计分录外，还应根据审计的贷款清单填写现金付款凭证。借方：预备费王刚500贷方：存货现金500，范例2-3，偿还时，必须根据稽核的帐单填写转帐证明。会计分录如下：借方：管理费400贷方：预备费王膜400剩馀现金必须送交会计部门，并填写现金的收款凭证。会计分录如下：借方：库存现金100贷方：准备金王强100，例2-3，华联产业股份有限公司行政管理部职员李京，207年7月9日因业务出差而产生的储备金800元，实际支出960元，需用审计偿还，会计部门另行支付现金160元。在预借时，除以下会计分录外，还应根据审计的贷款清单填写现金付款凭证。借方：预备费左右800贷方：存货现金800，范例2-4，偿还时，必须根据稽核的付款对帐单填写转帐凭证。会计分录如下：借方：管理费960贷方：预备费里左右960付款现金160元，建立现金付款证明，会计分录如下：借方：预备费里左右160贷方：存货现金160，范例2-4，根据华联产业股份公司会计部门核准的配额，配额准备金300，会计处理如下：借项：准备金3354供应部门3000贷项：库存现金3000，实例2-5实例2-6，实例2-5实例2-6，供应部门一段时间内的准备金支出总额2600元，费用证明文件将偿还给会计部门。会计部门审查后，支付现金以补充定额。会计处理如下：借项：管理费2600贷项：库存现金2600周：这样，供应部门的工资总是固定为3000元，会计部门根据管理需要确定取消分配制度。供应部持尚未偿还的经费证明1800元和剩馀1200元到会计部偿还，并支付预备费的程序。会计处理如下：借方：管理费1800存货现金1200贷方：准备金3354供给部门3000，范例2-7，大成公司维修科使用配额系统，金额为1200元。5月14日现钞购买配件800元，其准备金只剩400元的第二天去财务科偿还，会计制作了付款证书。会计处理如下：借方：管理费800贷方：存货现金800出纳供应现金800元，这样保管部的准备金又达到了1200元。例2-8，5月14日在维修科购买备件，实际支付1400元，经直觉支付200元现金。5月15日偿还时，出纳支付的现金为1400韩元，维护和预备费向支付者支付200韩元后，将返还为1200韩元。借项：管理费1400贷项：库存现金1400、使用后报销计划和租金计划业务流程比较表2-2。(或贷)，第四，现金清点的基本方法是清点库存现金，检查现金馀额和现金日志的馀额。每天结束时，要检查库存的现金实际金额和其账面馀额是否一致。对于定期或非定期清点，通常需要组织清点小组并负责现金清点。库存人员出席时，要清点现金，检查账簿，根据清点结果填写“现金清点报告”，显示实际余额和账面余额。现金收据有误或有其他问题的话，要查明原因，并由负责人或上级领导处理。在现金清点中发现的帐户不一致，即现金赤字的情况下，通过“待定财产损失待定流动资产损失”帐户记帐。“待定财产损失”帐户是一个双重性质的帐户，用于说明企业在财产清点过程中确定的各种财产物资的剩余、损失或损坏。反映公司尚未处理的各种财产物资净损失的期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资净投入量的期末贷方余额。双重自然帐户、双重自然帐户是可用于计算资产、费用和负债、权益和收入的帐户。只有此类帐户或借项馀额，或只有贷项馀额。双重性质的帐户期末馀额方向决定了帐户的性质。如果馀额位于借项中，则为资产类帐户。馀额贷记时的负债帐户。在现金库存中发现不足的现金，按不足金额匹配：暂挂财产损失暂挂流动资产损失贷项：如果在库存现金库存中发现超额现金，则必须存在超额金额，借项：库存本期贷项：暂挂财产损失暂挂流动资产损失确定原因后，处理如下：现金库存中发现的帐户不匹配，即现金赤字的“暂挂财产损失暂挂流动资产损失”具体按照以下要求处理：华联产业股份有限公司2011年8月10日清点现金，发现100元不足。借项：暂挂财产减少部分暂挂流动资产减少部分100贷项：库存现金100，是，以上现金赤字，原因未知。借：管理费用100贷：暂挂财产损失超过暂挂流动资产损失100，华联工业股份有限公司2011年8月20日现金库存调查中发现超过150元。借：库存现金150贷：暂挂财产损失溢出暂挂流动资产损失150，是，上述现金盈馀，原因未知。借方：保留财产损失保留流动资产损失150贷方：非营业收入获得150的收益。第一，开立和使用银行存款帐户的规定银行存款是企业存入当地银行的货币资金的一部分。对企业收益的所有金额除了持有限额内的现金外，都要存入存款银行。企业所有支出除了有关可用现金支付的规定外，必须遵守银行结算方法的相关规定，通过银行进行转帐结算。第二节银行存款，银行账户管理办法中规定的四种类型的企业帐户：企业只能在一家银行中打开一个默认帐户，不能在同一银行的多个分行中单独打开一般存款帐户。企业处理存款账户后，使用账户时要严格执行银行结算纪律。具体内容按照教材P28，国家银行账户管理办法规定，只能采取企业工资、奖金等，通过()处理。a .一般存款帐户b .临时存款帐户c .专用存款帐户d .基本存款帐户参考答案：d，b，银行存款的顺序会计银行存款的顺序会计是根据银行存款的收支业务，每天记录银行存款的增减和余额。设置和登记银行存款日记帐的方法。银行存款日记帐通常使用三列格式：收入、工作和馀额，如下表所示：第三，银行存款的总分类会计银行存款的总分类会计旨在全面反映和监督企业在银行开设结算账户的收支余额。定期(10日或半月)填写汇总收款付款凭证，以登记银行存款总计帐户。资产类帐户、外部端口存款、银行本票存款、银行票据存